数字经济背景下区块链技术对审计工作的影响研究

黄漠

（江西中医药大学，南昌 330004）

1 引言

近年来，随着科技的进步和经济的发展，数字经济已经开始影响我国的经济和社会发展，并具有重要的地位和作用。数字经济是以数据资源作为关键生产要素、以现代信息网络作为重要载体、以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化的重要推动力的一系列经济活动，数字经济的发展，使得各行业、各领域对数据信息及其加工处理的依赖性越来越强，审计行业也不例外，开始逐步将数字技术应用于审计工作。

区块链技术作为数字经济背景下产生的一种新兴互联网数据信息技术，正在逐步应用于不同的行业领域，影响着其技术变革和产业创新。当前，在数字经济背景下，审计工作仍然存在一定的问题，将区块链技术融入审计工作，能够有效缓解问题矛盾，优化审计方法，创新审计模式，提高审计效率，增强审计成效，提升审计的智能化水平、信息会水平，实现审计的信息化建设。当然，区块链技术作为一种新兴技术，与审计融合会为审计带来了一些挑战。文章探讨了数字经济背景下将区块链技术应用于审计的必要性、区块链技术在审计行业中的作用，分析了区块链技术对审计行业的机遇和挑战，提出了将区块链技术应用于审计工作的实施路径。

2 数字经济背景下区块链技术在审计工作中应用的必要性

2.1 舞弊事件时有发生

目前，财务舞弊事件仍然不可避免，部分管理人员为实现自身利益最大化，采用财务舞弊的方式掩盖问题、套取利益，而且随着科学技术的进步与发展，舞弊的模式常常具有系统性和复杂性，舞弊的方式也具有隐蔽性，除了采用虚构合同、虚假发票、造假银行和物流单据等“老舞弊方法”，还会采用新型金融工具或境外业务等极其隐蔽的“新舞弊手段”。

2.2 审计手段方法落后

目前，在实际的审计工作中，传统的审计手段仍然占据主要位置，普遍采取“抽样审计”“实地审计”方式，即通过实地查阅部分事项进行审计，未对被审计对象的所有事项进行详细审计，无法做到经济业务的审计全覆盖，影响审计质量。同时，传统审计手段的程序烦琐，增加了审计工作量，影响审计效率，在审计资源不变的情况下还会影响审计进度。

2.3 数据存在安全风险

传统的电子信息技术具有可修改性、可复制性、独立性较差、中心化的特点，在数字经济背景下，采用大数据技术进行审计，审计信息可能存在数据修改、泄露和丢失的风险，无法保证审计信息的真实性。同时，由于数据系统中心化的特点，一旦系统服务器发生故障，将导致中心数据库被损坏，所有数据信息发生损坏或丢失现象，导致审计工作停滞，影响审计工作进度。

3 区块链技术对审计工作的作用

3.1 确保审计信息真实性，提高审计结果可靠性

在传统的网络信息技术中，数据只需要达成服务中心一致即可，如果发生服务器中心数据丢失或者篡改的情况，则会造成客户端与服务器之间不再具有可靠的联系，从而丧失有效性能。想要找出差错，难度非常之大。在审计过程中，经常会出现被审计对象篡改信息、掩盖信息的情况，导致在审计过程中极易出现无法及时获取被审计单位的真实信息、无法及时发现被审计单位存在的问题等情况，影响审计工作效率。对于区块链技术来说，由于其去中心化的优势，每块区域独立成型，因此，信息数据是不可篡改的，一旦有人试图修改数据，哈希算法就会利用本身的抗碰撞性，将输入值进行改变，导致密钥不予认证，从而保证信息的安全性与可靠性。借助区块链技术，建立信息数据平台，能够有效保证审计信息数据的公开透明、不可篡改性，保障审计数据的真实性、完整性、可靠性、唯一性，实现审计信息化，有助于审计人员及时挖掘真实有效的审计线索，从而提高审计效率。

3.2 优化审计实施程序，提升审计工作效率

审计程序主要分为3 个步骤，即计划阶段、审计实施阶段以及审计完成阶段，从计划到完成工作量十分庞大。在以往的审计过程中，通常以传统的实地审计手段为主，需要大量烦琐的审计程序，花费大量的审计时间。由于审计数据的收集提取工作较为繁重，审计手段以选择部分具有代表性的业务进行抽样审计的方式为主，使得审计具有一定的片面性，从而降低了审计工作效率。利用区块链技术，可以有效改善这一点。在区块链技术中，信息可以共存于该网络下的每一个区块中，这使得信息数据容易收集，缩短了数据收集流程，从而提升了效率。同时，利用区块链技术进行审计，能够迅速获取所有审计信息，并对海量数据进行过滤、筛选、分析，挖掘审计疑点，发现审计问题，找到审计证据。这在一定程度上降低了传统审计信息获取的烦琐性，改善了抽样审计的局限性和审计取证难的问题，有利于优化审计程序，减少审计时间，降低审计风险，提高审计效率，最终提升审计质量。

3.3 降低中心化风险，提高审计信息安全性

传统的信息存储一般是将数据信息集中存储在中心服务器中，即存储在一个或者几个核心节点上，一旦服务器受到攻击发生故障，就会导致中心数据库被损坏，造成存储数据的泄露或丢失，导致审计工作因无法获取数据信息而陷入停滞状态，影响审计工作进度。区块链技术的核心特质之一是去中心化，去中心化是基于分布式存储数据的特点，建立去中心化、分布式、区块化存储的数据库。不同于传统的数据库，区块链技术的去中心化就是将数据分散存储在区块链网络中的多个区块节点上，而每一个区块都可以独立存储数据，且无法被独立支配、更改。这种分布式存储降低了数据中心化风险，使得区块链技术比传统数据库具有更高的安全性，避免因服务器故障或系统攻击导致中心数据库被破坏，致使所有数据丢失，从而为企业提供安全的数据存储。

3.4 降低审计成本，减少审计费用

传统的审计工作由于其审计程序和就地审计的方式，常常需要消耗大量的时间成本和人力成本，导致审计费用的增加，而区块链技术的运用能够有效减少审计的成本。一方面，运用区块链技术可以减少审计前期准备程序和准备时间，基于区块链技术的分布式存储数据，企业所有交易事项的数据信息已根据交易发生的时间顺序实时分散存储在区块链网络中的各个区块节点上，审计前期准备阶段可以根据审计需要，实时、快速、完整地查询和调取相关数据信息，简化审计准备程序，降低收集底层数据的成本；另一方面，运用区块链技术进行审计，能够减少审计取证程序和取证时间，基于区块链技术的开放性和分布式账簿的特点，区块链技术能够帮助审计人员快速对海量数据进行筛选、分析，挖掘审计疑点，找到审计证据，减少了审计人员的取证时间和审计开支，降低收集审计证据的成本。因此，在审计中应用区块链技术能够有效降低审计成本，减少审计费用。

4 数字经济背景下区块链技术在审计工作中应用面临的挑战

4.1 信息化水平有待提高，无法提供基础保障

目前，我国很多企业还未对信息数据化建立正确的认识，未充分认识数据化、信息化的重要性，在数据信息收集、存储、汇总、组合分类等方面做得不到位，未全面实现数据化、信息化，无法实现单位之间、部门之间的数据共享。数据信息的获取仍需逐一进行查阅调取，大数据技术的利用率低，使得审计人员在审计过程中无法利用大数据手段快速收集、过滤、提取、分析审计数据，使得大数据技术的作用未能在审计工作中充分发挥。为了将区块链技术运用于审计工作，需要提高企业的信息化水平、数据化水平，全面实现企业的信息化、数据化，为建立区块链审计系统提供有力支持。

4.2 区块链技术有待加强，存在审计安全风险

区块链的出现，使得数据安全的倾斜性发生了改变，因而存在一定的安全风险。区块链技术虽然拥有众多优势，但是从目前来看，其仍然处于初步形成阶段，其技术的发展仍然不够成熟，且存在一定的技术缺陷与安全风险，还需进一步优化区块链技术与审计的融合。同时，由于区块链技术本身是科技创新的产物，虽然目前还没有诞生威胁区块链技术安全的科技，但随着科学技术的进步，其安全性很难得到永久性保障。将区块链技术运用于审计中，虽然能够更好地提高审计效率，但更重要的是保障审计信息的安全，避免出现审计信息泄露而增加审计风险。

4.3 审计队伍建设有待强化，无法满足审计需求

当前，实施审计的方式仍然以传统的审计方式为主，审计人员的专业知识也以财务、审计、工程方面为主，审计人员对于审计信息化的认识不足，未能对审计信息化形成正确的认识，尤其是具备多年工作经验的审计人员，常常采用传统固定的工作思维模式进行审计，接受创新、掌握新技术的能力十分有限，对于区块链技术更是十分陌生，不具备使用区块链技术进行审计的专业能力。使用区块链技术进行审计，就需要审计人员付出更多的时间与精力去学习与区块链相关的知识，要求审计人员在精通专业知识的同时，具备熟练使用计算机与区块链技术的能力，只有这样才能充分发挥区块链技术对审计工作的作用。

5 数字经济背景下区块链技术在审计工作中应用的路径

5.1 强化信息化建设，创新审计方式

运用区块链技术进行审计，首先需要强化企业数据信息化建设，提高信息化水平，完善的数据信息是保证企业运用区块链技术进行审计的关键。企业要优化业务管理系统，实现各项业务的信息化、数据化，建立以区块链技术为核心的大数据共享平台，收集企业各业务部门的数据信息，将其存储至数据平台，打破时空壁垒，架起沟通桥梁，突破信息孤岛，实现各部门之间、各单位之间的数据信息交流、互动与共享，优化数据信息基础，提高数据信息的科学性、完整性、有效性，为区块链审计提供基础保障。其次需要创新原有的传统审计方式，充分运用区块链技术构建审计数据分析平台，提升审计人员数据信息评估、分析、判定的水平，运用数据分析平台对各部门、各单位提供的数据信息进行收集、整合、筛选、提取，全面掌握被审计对象的数据信息，快速且有效地分析审计数据、发现审计问题、挖掘审计证据，减少审计风险，提高审计质量，保障企业在有限的审计资源下高质高效地开展审计工作。

5.2 优化区块链技术

有效推动区块链技术在审计工作中的运用，一个最重要的前提是区块链技术的优化升级，并结合审计自身的工作特点，实现与审计工作的有效融合。目前，随着区块链技术的发展，虽然区块链技术已成熟应用于许多领域，但是由于区块链技术自身的局限性，且实际运用未能充分结合审计工作的特点，区块链审计的运用还不够成熟、不够完善，还处于探索发展的阶段。相关技术部门需加大对区块链技术升级优化的投入力度，推动区块链技术变革，结合审计的理论和实务，深入研究区块链技术与审计工作的融合策略，积极推动区块链审计的发展。其中，需要结合国内审计行业的特点，构建一个满足审计师需求、实现资源共享的综合信息平台，逐步解决区块链技术在审计工作中运用面临的问题和难点，不断优化升级区块链审计平台，推动区块链审计的推广和应用。

5.3 提高专业胜任能力

加强审计队伍建设是推进区块链审计落地的重要保证。区块链技术作为一种新兴互联网数据库技术，对于审计人员来说较为陌生。当前，审计人员以财务、审计、工程专业为主，对区块链技术的认识还不够充分，随着区块链技术在审计中的应用，原有的专业知识储备已不能满足区块链审计的需求，这就要求审计人员提高专业胜任能力，掌握计算机技术与区块链技术，并将其与财务、审计、工程专业相结合，共同运用于审计工作。一是配备配齐复合型专业审计人才，优化审计团队的专业结构，除了招聘财务、审计、工程等专业人员，还应招聘选拔具备计算机技术、区块链技术的审计人员，增强审计人员的数据处理能力，具备运用区块链技术的审计技能；二是积极开展审计人员业务培训，组织审计人员参加各类区块链技术培训班、座谈会，强化审计人员对区块链技术的认识，鼓励审计人员不断扩充专业知识、提高专业能力，在熟练掌握自身专业知识的基础上学习掌握区块链技术的相关知识，由单一性专业人才向复合型人才转变，为区块链技术在审计中的应用提供人才保障。

6 结语

综上所述，在数字经济背景下，区块链作为一项新兴技术被各个行业广泛应用，将区块链技术运用于审计工作，实现区块链技术与审计的融合，改变了审计的工作模式，可以有效提升审计信息的安全性与可靠性，提升审计工作效率，降低审计数据中心化风险，减少审计费用。但目前，将区块链技术应用于审计工作还面临诸多挑战，仍然存在一些隐患。区块链技术在审计工作中的应用仍然处于初始阶段，无可借鉴的经验，未实现大范围应用，存在一定的应用局限性，推进区块链审计的广泛应用还需要继续深入研究与探索。