浅析国际工程项目财务管理的难点及优化措施

孙梦月

（西安西电国际工程有限责任公司，陕西 西安 710000）

一、国际工程项目的特点

一是国际政治、经济影响因素的作用显著。由于国际政治经济时局的持续动荡，目前部分国际工程项目因政治形势变化而中断，如俄乌战争，缅甸政变等；部分国际工程项目因东道国实行国别限制或歧视政策被阻断；部分国际工程项目受国际资金来源制约而中止，如制裁、禁运等。二是地域文化差异性。国际工程项目地理距离较为特殊，不同国家的多种文化导致国际工程项目的主体中出现语言沟通不畅、难以互相理解的状况，信息交流过程中存在障碍问题、极易产生错误的信息传输现象。尤其是一些工程项目中的关键术语，一旦出现理解上的错误，将会导致国际工程项目出现质量安全等风险隐患。三是项目建设周期长，环境错综复杂。国际工程项目从投标、签约、执行、质保期到合同终止，短则两年，长则三至五年。项目周期越长，信息交流和组织结构等在不断更新和变化中，国际工程项目的管理难度越大。疫情长期蔓延且不断变异，对国际工程项目造成持续不良影响，加大人员在海外进行市场开发、项目谈判、尽职调查等方面的工作难度，项目完工周期拉长、建设期风险加大等，一定程度上打乱了原本正常的项目周期，项目的可持续发展能力受到挑战。

二、国际工程项目财务管理的难点分析

（一）资金管理方面

一是多币种结算。国际工程项目要使用多种货币，通常计价币以美元、欧元和当地币为主，收款币种与支出币种不同、不同收付币种的时间差，均在一定程度上会给企业带来换汇波动的风险。二是汇率变动的风险。根据中国银行外汇牌价数据显示，2022年4月1日中行折算价美元汇率为6.3509，欧元汇率7.0289，较2020年4月1日美元汇率7.0771，下跌10.26%，欧元汇率7.8090，跌幅9.99%。企业从业主收到的外币结算工程款缩水严重，而采购成本主要以人民币结算，加之国际海运费、保险费等成本的价格上涨，我国国有企业相对有限的利润空间汇率大幅波动严重冲击。三是融资方式多样化、复杂化。国际工程项目具有金额巨大的特征，项目资金从几百万元到上亿美元不等，主要通过融资的方式，进行项目的建设活动。国际工程项目采取的结算手段相比国内工程项目具有更多选择。

（二）税务管理方面

国际工程项目财务管理面临的税务难点表现在：一是我国国有企业对新进入的东道国税务政策缺少充分调研，导致在设立组织机构时无法选择最优模式，从而限制合同签订及执行过程中的税务筹划空间。二是我国国有企业的国际工程项目受限于成本匡算时对东道国税务政策的理解，无法准确全面衡量税负成本，导致实际执行过程中成本超支。三是我国国有企业在执行国际工程项目建设期间设立的海外分支机构如遇东道国当地税收征管机构税务稽查，因税收征管地位和力量悬殊，大部分机构均难以应对。

（三）财务核算方面

依据实际情况来看，一是部分国际工程企业没有单独的外账核算系统，而是利用软件将内部账务的中文会计科目转换为英文会计科目作为外账纳税申报的依据；另外一些企业财务核算数据则完全由东道国当地会计事务所全权代为记录申报，企业自身对具体账务处理和数据安全缺乏管控力度，存在一定的财务风险。二是国际工程项目涉及资金体量大，周期相对较长，且项目地域跨度大，合同主体众多，由此不可避免会出现一些国内外财务信息传递缓慢、不准确、不及时等问题，一定程度上对财务数据报送产生影响。

（四）人员管理方面

一是国有企业总部的财务人员兼管海外分支机构，缺乏海外财务管理的工作经验，且缺少对东道国会计政策和税法的了解，短期内很难达到海外财务岗位的工作要求，导致我国国有企业的国际工程项目开拓与发展进程增速放缓。二是我国国有企业的国际工程项目大部分集中在经济落后的国家、地区，受英语水平低的影响，东道国当地财务制度主要以本土语言为主，财务人员熟悉和掌握本土财务制度困难。此外，一些非洲国家存在法治薄弱、税收缺乏依据、人情主导等的极端情况。各种复杂的环境导致我国国有企业的财务人员属地化管理工作难以落地。

三、国际工程项目财务管理优化措施

（一）加强资金管理力度

1.加强资金集中管理。首先，通过企业资金集中系统，国有企业可集中全球海外各分支机构账户的资金余额，同时完善全球化账户监管体系，搭建“全球资金管理平台”，实现对海外各分支机构账户的实时监控与管理，更好地保障资金账户安全。其次，全面梳理企业海外各分支机构账户的基本情况，通过与中资银行合作，推进“全球资金管理平台”建设工作，确保将条件允许的国家和地区的海外资金纳入“平台”集中管控，实现“平台”账户海外资金国内可视可控的目标。最后，加强非“平台”账户资金管控：一是加强海外各分支机构账户开立管理，选择能够实现管控目标的银行作为合作银行。二是对于“平台”外账户进行资金划转和预算管控，确保海外资金头寸受限。三是建立海外资金余额每日反馈制，跟踪账户余额变动，管控账户风险。

2.注重资金过程管控。一是依据国际工程项目实施工期和收入成本预算，制定合理的资金收支计划。项目人员应以月度为单位细化资金计划。所有资金支付根据审批后的资金计划执行，各项目的付款与制定的资金计划一一对应，原则上项目之间不得借用资金计划，提高资金计划的准确性与有效性。二是财务人员在项目订立合同时应积极发挥作用，选择稳定币种进行价款结算，规避汇率变化的风险，同时建议采购合同以浮动的价格结算，按照实际收到业主价款的汇率折算支付，保证企业资金流量充足。三是项目人员与供应商、业主订立合同时支付条款比例最好保持一致，一定程度上规避潜在的收汇困难导致的垫付资金风险，确保资金过程管控的有效性。

3.优化融资模式。目前，我国国有企业在国际市场主要采取国家援助贷款、政府优惠贷款、出口信贷、PPP等融资模式筹集国际工程项目资金。由于东道国工程项目的实际情况复杂多变，我国国有企业可以利用中资金融机构创新的融资产品，也可以与其探索创新符合东道国切实可行的融资方案，丰富企业的融资模式，为国有企业项目资金运转提供保障。

4.规避汇率风险。科学安排金融产品，在东道国寻找合适的担保品，要根据资金需求为项目量体裁衣，引入适当的套期保值金融工具，例如期权合约、远期合同、互换合约等。此外，可以利用第三方保险公司的资源，进行风险防范，购买外汇汇率风险的保险险种，对汇率波动较大的情况下可能带来的损失进行控制，防范财务管理中可能面临的风险问题，在全局视角下规避风险、预防风险、治理风险。

（二）强化税务筹划能力

一是提高我国国有企业财务人员对东道国税务政策研究水平。在项目决策和规划之初，要求财务人员对海外各分支机构设立、企业经营方面的法律条款进行研究，掌握东道国的税收法规和政策并依法纳税、合规经营。建立跨境税务管理台账，摸清海外各分支机构纳税申报时间、委托中介机构和建立外部账套信息等内容，实现税务申报预警机制，从源头上避免税务漏报等问题。二是财务人员需主动参与到项目招投标前期环节，准确测算，夯实税负成本。制定销售合同和采购、分包合同税务审核要点，发布海外各分支机构的税务指南，避免业务前端税务风险。根据项目类型，为项目投标及执行提出税务风险防范建议，力争在进口各项税收与企业所得税之间找到平衡点，计算好各项出口设备、物资的报关价格，根据实际需要适当调整合同标的，努力达成税负成本较低的条款，为国际工程项目合理避税提供合法的途径。三是聘请当地或国际专业工程咨询机构，对项目全流程提供外部建议及监督，对各类税务问题提前进行预判，一定程度上降低检查处罚可能性。

（三）提升账务处理水平

一方面，国际工程项目财务核算可以聘用当地代理记账机构处理，同时注重与代理记账机构沟通、交流的技巧，日常加强对代理记账机构财务数据的监督和管理；也可以按照管理规定区分内外账，依据东道国会计处理准则自行配置英文财务核算软件，建立独立外账系统，及时进行纳税申报。另一方面，制定统一的会计核算规范和财务管理流程，将以前分散的会计核算和财务管理主体进行统一，通过强化国际与国内财务管理工作沟通联系，减少传递会计信息的阻碍，提升财务管理工作效率。

（四）完善人才精细管理体系

一是完善海外财务人员岗位管理制度。通过聘请具有丰富国际工程项目财务管理经验的第三方机构，对东道国财务人员采取多渠道、分层次、分结构等培训形式。这有助于提升人员的职业水平，更加符合海外财务管理岗的要求，提高海外财务人员经营业务分析的附加价值，在国际工程项目规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用。二是加强东道国当地员工的培养，将长期聘用东道国当地员工作为海外人员精细化体系的一部分，进一步扩充财务管理人员团队。三是培养海外财务管理人员搭建系统、全面、综合的知识体系。如掌握多国语言、国际财务管理知识，熟悉东道国法律规范、财税审计制度等，从而合理规避财务管理方面的隐性风险因素。

（五）推动信息化建设应用

由于国际工程项目的财务信息涉及面广、信息量大，总分机构的信息系统具有相关性的特征，需要海外各分支机构结合东道国具体特点推进信息化建设应用，覆盖项目管理、成本管理、财务管理、人力资源管理等模块，分析与监控数据存在的偏差，确保流程顺利运行，实现各业务流程数据传输连贯性。例如，组织专人从标准化会计科目、流程再造、软件对接、数据集成、硬件维护、档案管理、信息共享等方面入手，通过总部主数据平台关键信息导入、辅助核算项目设置、金融信息维护、复式记账币种设计、初始数据对接、网络传输方式优化等工作，确保通过VPN网络在总部原系统上，建立虚拟会计主体核算体系，完成国内外核算系统数据对接。该核算体系实现从最初个别海外机构的试点扩展到覆盖全部海外机构的集中化，有效缩减会计核算账务处理层级，提高账务处理效率和准确性。只有全面推进总部与分部的国际工程项目信息化建设，国有企业才能完整迅速地收集与传递、正确处理与有效利用内外部的核心关键信息，提高项目效率，增强协同能力，从而为国际工程项目的管理和决策提供信息支持。