中小学财务内控制度存在的问题及风险防范

庄靖 北京市西城区三里河第三小学

引言

中小学校属于事业单位，需根据上级财政部门相关规定编制并使用预算经费，在上级财政部门、教育部门拨付经费并审批后进行使用，受上级部门监督和控制。中小学财务管理包括财务核算、预算管理、监督评价及信息化建设等方面，各环节相互连通，形成一个复杂管理流程。引入财务内部控制管理，旨在全面提升财务管理水平、优化管控流程、最大限度规避财务风险，实现中小学财政资金使用效益最大化。所以，对于中小学的财务内控制度和风险防范举措进行研究具有重要意义，能够全面支撑中小学校的教学服务质量与创新能力的提升，促进中小学校健康发展。

一、中小学加强财务内控管理的重要意义

中小学教育是我国教育体系中的坚实力量。近年来，随着政府部门政策指引与教育诉求的不断攀升，对中小学校所提供的支持力度不断增强，但从当前中小学管理情况来看，部分中小学校缺乏对财政资金高效管理能力、管理手段不足等内控方面的问题；同时，因传统财务管理模式的制约，经常出现经费使用无计划，教育资源浪费等情况，各项财务风险不断凸显。而内部控制作为中小学校财务管理工作的重要构成，可很好理顺内部管控流程，促使各部门构建良好纽带关系，帮助学校预防内部管理漏洞，强化对财管活动监督管控，实现财务管理组织的优化与财务管理结构的升级，促进中小学更高效使用教育经费，推动学校健康平稳发展，帮助中小学校财务管理水平提升。

中小学加强财务内控管理是其正常运行的基本要求。特别是在教育事业蓬勃发展的背景下，中小学校身处市场经济之中，也需按照相关标准落实财务管理的质效问题。若现有的中小学校没有一个与自身发展相适配的财务规划，财务基本的核算和监督职能都不能有效发挥，难以提供准确财务数据信息，所以内部控制的优化完善，助力财务管理有效运行，为中小学的正常运行提供可靠保障。但鉴于中小学的特殊行业属性，财务管控内控管理的构建方向仍需有所倾斜，并非以经济效益为根本，需服务于教育教学活动领域的社会效益，更为精准地为中小学校的教学教研工作顺利开展保驾护航。

二、中小学财务内控管理中存在的问题分析

基础教育是我国教育重要组成，其财政资金的安全、高效可以促进教育事业的蓬勃发展。但中小学校整体普遍仅将提升教育教学水平作为主线而对财务管理存在一定缺失、政策理解不到位、管理制度不健全，人、财、物等各项投入皆跟不上中小学的自身发展，所以需要中小学校集中力量，抓紧改进，从财务内控上促进自身的良性发展。中小学财务内控的现存问题主要包括以下几个方面：

（一）财务内控管理意识有待加强，内控体系不健全

中小学校主要工作是集中在教书育人方面，财务部门隶属后勤范畴，为学校教学工作正常运转提供保障。在具体管理中，校领导一直对教学业务高度重视，而财务工作则一直不被学校所重视，尤其是很多学校领导认为财务内控可有可无、财务内控只是简单设置并未落到实处。学校负责人对财务内控管理不重视，导致财务管理不够精细化及财务数据不准确等问题的出现。早期不少学校为完成财务内控制度建设，聘请会计师事务所等中介机构为学校构建内控管理体系，事务所工作人员虽专业性强，但是为学校设计的内控体系大都是套用固定模板，未能有效结合学校实际工作和管理特点，缺少针对性，制度体系并不健全，致使学校虽有财务内控管理制度，但是形同虚设，效能无法发挥，缺乏牵头部门和具体执行科室，学校全体员工的内控管理意识也不强。

（二）缺乏完善的监督管理体系，财务管控力度不够

中小学的内控重点应以预算为主线、以资金为核心，通过组织层级的内控管理明确责任、加强制衡、强化监督；业务层也应始终以内控约束力为主旨要义，对教学和教研活动支出进行重点管理，流程管控和风险应对，完善事前计划、事中控制、事后总结的闭环流程，提升内控监督执行力。但是，中小学校从管理源头加强全程监督，无法做到人无例外、事无例外，在学校各部门的实际工作中，表现为制度无法落实、岗位出现重叠、资产管理不到位等现象，制度监督和体系架构缺失使中小学财务内控制度失去有效的监管，内控管理监督体系闭环功能无法发挥，对财务职能发挥形成制约，拖慢学校整体发展进程。

（三）缺乏相应的内控评价体系，财务管控效力无法呈现

无论制度制定如何完善，想要达到预期必须不断经过实践，并在实践中根据外部环境不断优化和完善。因此，一个科学合理的内控评价体系往往不可或缺。但实际工作开展中，存在制度与实际工作脱节的现象，如中小学校未能对内控运行进行有效评估与适时改进。因而，内控评价体系的构建不合理也是财务管控效力无法呈现的制约主因。同时，要想达成分工明确、轮岗清晰、效率提升状态，绩效评价必不可少。虽然中小学校每年都进行绩效评价工作，但基本上是简单地按照上级考核要求完成，对实际财务管理工作指导意义不大，对于后续绩效评价体系构建缺乏指导意义，组织设计、人员引进、信息体系等均未达到强化内控管理的要求，前端内控执行不力，后续评价难以落到实处。

（四）缺乏有效的信息沟通机制，财务人员专业能力欠缺

互联网技术的快速发展，使得很多行业摆脱传统工作模式，为其带来信息的共享与管理效率的提升。但是，目前大多数中小学对于与财务内控管理方面的信息建设投入明显不足，信息沟通机制不畅，现有的财务软件仍停滞于账务核算层面，缺少数据统计的自动性与分析决策力，往往填报一个报表需要查询不同的软件系统，财务人员需花费大量精力和时间来完成数据的填报统计；中小学校各部门对于相关资金的使用信息了解并不多，甚至不理解，致使财务部门需要不断沟通解释，很大程度上阻碍了中小学信息沟通的顺畅与体系建设的全面覆盖能力。另外，部分不发达地区中小学校的财务还存在兼职情形，人员编制短缺问题严重，有一些财务人员为在岗教师转岗兼任，其专业知识相对薄弱，专业能力略有欠缺，给中小学校的内控落实造成不利影响，故财务人员素养也是制约财务职能发挥的关键因素。

三、新时期下中小学如何加强财务内控以更好地防范风险

中小学财务风险，主要是指由于财务核算、信息传递、人为主观或决策失误等因素给学校带来风险。尤其是近年来，各学校不断扩大办学规模，基本支出增加、项目繁复、财务风险日渐激增。因此，为最大程度应对中小学现阶段面临的资金损失、资产流失、管理等风险问题，需加强财务内控管理，确保中小学校平稳的发展。

（一）提升管理层对内控的认识，健全财务内控体系

中小学校财务内控如需发挥其应有的价值和作用，需对其在学校管理中的重要作用给予高度重视，秉承可持续健康发展理念，建立健全财务内控体系，才能有的放矢地解决现行学校管理中的财务管理问题。从意识层面，校领导应率先树立守法意识，担起财管责任，提升重视程度，并采取相应举措确保内控在各个部门中有效落实，针对全体工作人员，每年定期进行内控培训，提升全体人员的内控意识。同时，为提升财务内控重要性认知，校领导还需为相关财务人员营造良好环境，支持财务部门严格履行自身职责；校领导还需加大与财务部门的交流与沟通力度，定期和不定期地深入了解，当发现内控管理中的漏洞，应逐步完善财务内控管理制度，建立明确分工的联动机制，构建内控方案与流程，落实到各项工作中，从而为财务内控的规范性与可行性打下坚实根基。

（二）建立完善的预算管理体系，提升财务管控力度

中小学财务内控要想健康发展和精准落实，需及时找出财务管理问题的根源所在，继而整合强化，发挥内控监督力。学校的内部审计是一种强有力的监督机制，如应用得当可以很大程度保证中小学财务内控不出现缺失和失控问题。对中小学来说，完善的监督管理体系需要从很多管理工作入手，其中预算工作作为贯穿中小学年度管理工作的主线，为进一步加强对预算管理的监督，避免预算出现无计划执行、经费不足等问题，需加强预算编制的真实性、准确性和规范性来规范预算的使用。目前预算通常是按照定额标准进行编制，需要各部门之间的配合，根据准确的基础信息，如人员信息、学生人数、校舍面积等，编制预算的基本支出。项目支出预算要有明确的预期目标和实施计划，加强预算编制的前期论证和成本控制工作，厉行节约，削减低效无效支出。通过推进预算绩效管理，落实全面实施预算绩效管理要求，注重对全成本领域开展绩效评价，推进项目事前绩效评估和事中绩效跟踪，扩大部门自评工作范围，强化中小学校责任意识，确保预算资金在一定期限内，达到预期的总体产出和效果。为保障内控内审监督的有效性，除了科学、合理地安排年度预算，还应开展执行与跟踪管理，定期公布对比指标，找出实际差异，分析经费使用情况；并通过严格的财务内控内审监督和严格追责制的执行，把经费使用落到实处，提高资金使用效益。另外，优化岗位职责，做到明确分工，完善审核程序，严管报账手续，同时财务人员需按时提供给校领导经费分析，协助校领导制定经济活动和重大决策。

（三）推进内控评价体系建设，客观反映财务管控效率

切实做好中小学财管内控中的绩效评价工作，是客观反映财务管理效率、实现学校风险控制目标的重要保障。尤其是财务部门自身应自觉强化财管内控评价能力，加强与其他部门配合，如项目资金使用是否有计划、项目支出进度过快或过慢，都需及时上报给校领导及项目负责人，并根据实际情况剖析底层原因；同时杜绝项目超支现象，项目负责人应及时跟进项目进展，专款专用，提高资金使用效益，保障内控及其评价制度的有效落地。中小学财务内控评价管理中，还应持续加强对“三公”经费的管理。根据中央八项规定及实施细则精神，严格审核和加强管理。“三公”经费应按时做到信息的公开、公示，接受校内、上级部门和社会层面的监督，确保风险防范更为精准。

当前，部分学校的内控评价工作成为财务一个部门的工作，而财务部门对于项目的使用，如教学设备项目、信息化项目、体育艺术项目是否达到预期效益，并不能给予准确评价，所以会出现内控评价工作不到位，导致内控评价的客观性与真实性缺失。为了提升内控管理水平，应协同各部门相互配合，特别是项目负责部门，做好日常评分指标的细化工作，如有必要，可将内控绩效考评体系的构建与工作落实同教职工年终考核成绩挂钩，从而引起全员对财务内控工作的重视，学习并理解内控管理制度，使全员对自身的责任与义务有更加清晰的认知，从而更好地防控财务风险。

（四）建立有效的信息沟通机制，提升财务内控人员专业素养

现行的中小学校财务内控管理涉及复杂的实际内容，因此可借助相应的财务信息化手段提升财务沟通效率，如借助人工智能构建起与学校各类资金运行息息相关的动态管理机制，可以确保财务沟通的高效有序，并达成构建财务内控用以确保有效落实的根本目的。从实际来看，目前部分中小学开始关注管理型财务软件的应用适用性问题，借助信息化手段的自动性，更好地将资金支付系统与会计核算软件实现融合，一方面，实现了无纸化管理的智能升级，还可以将其他财务报表软件、资产信息、政府采购信息等进行融合，减轻财务人员基础核算、统计数据的工作量，将更多精力投入加强财务管理工作中，为中小学校财管工作持续发展夯实根基；另一方面，政策解读、战略定位、全局考量、职责落实等皆需要财务内控人员专业素养的全面体现和鼎力支撑。所以，上级人事部门需给财务岗位足够的编制，同时聘任专业人才，实现“专业人干专业事”，并在财务部门不断加强职业素养与专业能力全面提升的培训指导等工作，帮助相关内控人员与时俱进，坚持原则，最终切实发挥财务内控的人才支撑力。

结语

现行阶段的中小学财务内控建设具有综合性与复杂性，其执行效果的好坏也直接影响中小学的日常运行，所以，中小学财务内控建设应始终立于自身、认清形势，提高重视，摸索前行，继而建立与之匹配的财务内控机制，并切实使之应用于风险防控之中，可以最终达成合理配置有限资源、提高使用效益、提升财务内控整体水平，推进中小学校健康持续的发展。