基于预算结构的火电企业财务战略体系研究

林敏红 佛山市南海京能发电有限公司

引言

在当前的经济环境下，作为能源生产企业中的一员，火电企业正经历着前所未有的变革，无论是国家政策法规的实施，还是能源科学技术的发展，亦或是市场环境的变化，均要求火电企业对自身的财务管理工作作出改进，建立适合时代发展需求，能够提升自身利润的财务战略体系。在财务管理工作中，预算工作直接关系到企业各方面的利益，对财务管理工作的质量有着重大的影响，因此，火电企业要将预算工作作为财务管理的核心工作，构建全面、系统的预算结构，对企业的资金进行有效管理，实现企业综合效益的提升，使火电企业在激烈的市场竞争中抓住机遇，持续地发展下去。

一、良好预算结构的重要性

首先，对于企业而言，良好的预算结构不仅是做好预算工作的基础，同时也是企业能够维持正常经营活动的前提，可以保障预算的时效性，为企业财务战略体系的形成提供保障；其次，企业高层管理人员在制定各项战略计划时，会参考预算结构来开展此项工作，尤其是在制定企业财务战略目标，建立财务战略体系时，良好预算结构的支持是必不可少的，能够在较大程度上提高财务战略体系的科学性及合理性；最后，良好的预算结构能够为实现财务管理目标的量化与固化提供保障，为企业指明未来财务工作发展的方向，使企业各部门工作人员明确自身的职责，从而通过财务战略体系，提升管理水平，获得持续发展[1]。

二、基于预算结构财务战略体系建设过程中面临的问题

目前，在火电企业的财务战略体系建设过程中，所面临的主要问题包括三个方面，一是不具备完善的制度，二是资金管理策略存在问题，三是预算管理的职能没有得到充分发挥。上述问题不仅在一定程度上影响着火电企业预算工作的进展，并且，在企业资金储备相对较为匮乏时，严重阻碍了基于预算结构财务战略体系的建设工作。

(一)火电企业相关制度建设工作中存在的问题

在建立预算结构，实现适合火电企业的财务战略体系时，各项管理制度发挥着重要作用，是火电企业能够对财务工作进行高效管理，开展科学预算，控制运营成本的关键。然而，就目前火电企业管理工作的实际情况而言，一些方面的管理制度执行效果不佳，如财务内控环境、风险评估体系、投资活动的控制及预算工作审计监控等方面的制度，有些制度甚至存在缺失的现象，在这种情况下，火电企业就不能够创造良好的财务内部环境，尤其是在股东大会与预算管理委员会的职能方面，火电企业没有充分发挥这两个机构的作用，对企业的财务工作环境进行改进，从而影响预算结构的优化，使企业无法顺利地开展预算工作，对各生产项目的成本进行准确的评估，规避财务风险。同时，也不能对投资活动及预算审计进行控制、监督。由于上述因素的影响，企业无法为预算结构的形成提供制度层面的保障，致使火电企业基于预算结构财务战略体系的建设工作陷入困境。

(二)火电企业资金管理策略存在的问题

在资金管理策略上，火电企业财务部门工作人员的审计、判断能力还有待加强，现阶段员工的专业能力与综合素质不能够满足新时期资金管理工作的需求，例如：在应收账款工作上，为了保障火电企业各项目的资金能够及时回笼，相关工作人员应根据各款项的实际情况，制定有效的回收方案，对各种可能发生的情况进行预测，做到防患于未然，确保各项目款项的顺利回收。但在实际工作中，由于工作人员不能够审时度势，采取合理的工作方案，导致企业不能够第一时间内回收应收账款。而对于火电企业而言，该部分款项主要指应结算的电费，而这分部费用的回收情况由电网公司决定，在实际工作中，电网公司由于受到各方面因素的影响，使该部分款项的回收力度得不到增强，进而造成拖欠电费的总额不断增加，在这种情况下，火电企业就不会具备良好的资金渠道，给企业造成严重的损失。同时，工作人员应对突发事件的能力也急需提升，影响了企业预算工作的质量，无法为实现科学的预算结构提供人才层面上的保障，影响企业资金的收入、支出等管理活动的正常开展。另外，在资金使用量的核算工作上，未采取集中管理的方式，对资金的使用、调动情况进行管理，使企业面临一定的财务风险[2]。

(三)火电企业预算管理职能存在的问题

火电企业预算管理职能应能够在以下方面发挥作用：一是预算管理工作的各方面规章、政策及流程的制定；二是对火电企业各个部门预算指标的进展情况进行分析；三是为预算编制工作提供保障。但是在发挥预算管理职能方面，火电企业为能实现上述工作要求，致使企业不能够根据员工、企业、市场环境的实际情况，对预算管理策略进行调整与优化，预算管理的职能作用无法得以体现，发挥实质性的作用，这对基于预算结构财务战略体系的构建产生了一定的影响。另外，目前火电企业未能建立健全的预算管理体系。在实际工作中表现为：企业的预算组织、专业人员、技术设备及管理制度等不能够满足当前工作的需求；在预算目标上，单一地考虑短期效益，没有做到与长期效益相结合，如在设备的更换问题上，未能根据设备的服役期制定更换方案，使企业的正常生产与预算目标之间产生矛盾。因此，预算管理职能对火电企业预算编制模板的统一设定，制定年度预算总目标及各部门业务目标等具有重大意义，在预算结构财务战略体系的建设过程中，应给予足够的重视。

三、基于预算结构财务战略体系的构建策略

(一)加强企业相关制度的建设工作

完善财务内控环境。一方面，做好构建理想预算结构的基础工作。管理人员要加大管理力度，将股东大会作为预算工作的审批结构设，而火电企业的预算管理委员会，则应作为非常设专门委员会，在职能方面，要对股东大会负责，并且与懂事会共同行使管理权力，作为企业预算工作的决策机构，对企业制定的各项要展战略进行审批，以此来发挥股东大会与预算管理委员会应有的作用，为财务内控体系的完善奠定基础。另一方面，要对各部门的财务工作进展情况进行分析，以此为依据，为结构企业的发展目标，对现有的财务内控制度进行改革，并对企业的财务工作进行细化处理，使各岗位工作人员均能够按职责处理财务信息、分析财务数据，为预算管理工作的质量提供保障，从制度层面上确保企业财务良好的内控环境[3]。

健全风险评估体系。首先，企业要重视风险评估模型，利用大数据、云计算等技术开发先进的风险评估模型，并根据企业具体的经营情况，对该模型的功能进行改进，以实现对企业风险的预测、评估及有效规避；其次，财务部门要设置监督机构，对企业预算工作进行实时监督，分析现有预算指标在预算工作上的价值，若不能够促进预算工作的进展，就要将各方面资源重新进行整合，与企业高层管理人员协商，共同制定新的预算指标；最后，实施有效的财务风险分析制度，设置专职人员，及时发现风险，以便于采取相应的解决措施。通过上述措施，对火电企业的信息流、资金流、业务流、人力资源流与业务流、信息流整合到一起，评估风险因素的影响，根据评估结果，选定相应的责任人进行解决，在评估过程中，也能够实现将业务体系、数量价值体系及信息体系的整合，实现火电企业风险评估体系的高度信息共享化。

加强对投资活动的合理控制。一是建立适合火电企业投资活动的依据与框架，并设置配套的执行保障机制，如使用智能设备，对投资活动工作人员的工作过程进行全程记录，配备专业人员，对整个投资活动进行把控等，确保依据及框架的有效执行，以便于企业能够依靠良好的制度，对投资活动进行管理，及时发现超出预算及存在其它风险的活动；二是加强投资过程中的资金流向管理，通过完善资金审核制度，分析企业的预算及各项支出，使资金的收入、支出及调拨等过程得到实时管理，将其作为配置资源的具体计划及监测业务运行的过程，并以此来实现火电企业的长期战略目标，对投资活动的业绩进行考核，避免资金流向问题给企业造成的损失[4]。

加强对预算工作的审计监控。火电企业要根据当前阶段的经营现状及盈利情况，建立预算工作的审计监控机构，在企业各部门挑选财务工作的代表，与财务及审计部门的相关工作人员共同进行审计监督工作。在这个过程中，要设置独立的审计人员，并通过培训，使审计人员明确该项工作的内容，严格遵守独立性原则，从而确保审计工作的质量。另外，企业还要根据发展战略，建立预算管理工作制度，实现科学的预算编制，并保证预算审核工作的质量，以全程动态监管的方式，第一时间发现经营活动中存在的风险。同时，制定有效的考核制度，对财务数据分析工作进行考核，确保数据的准确性及可靠性，从制度上构建完善的预算结构，建立适合企业发展的财务战略体系。

(二)资金管理策略

第一，在开展预算管理工作，建于基于预算结构的财务战略体系时，首先要使员工遵守财务部门的各项规定及审计、判断原则，可以采取对相关工作人员定期抽查的方式，了解其对规定及原则的掌握程度，以便于工作人员及时发现自身工作的不足，并进行改进，提升工作人员的专业水平，为实现良好的资金管理工作创造条件；其次，对企业内部的资金进行分类管理，尤其是要加强应收账款，通过年度、月度资金使用计划的编制，并建立配套的监督制度，促进工作人员加大应收账款的回收力度，防止出现坏账，将其纳入绩效考核内容，对于没有完成指定工作的员工，要予以相应的处罚，保证火电企业资金的回笼，使企业资金周转畅通。管理人员要依据火电企业资金管理工作的实际情况，实施资金划分方案，在具体工作中，可以将企业的资金分为两类，一类是业务资金，另一类是非业务资金，通过对资金进行划分，做到资金专项利用，从而实现对资金的有效管理。

第二，从资金的使用量入手，通过对资金的使用量的核算工作，掌握企业资金的调动情况，实现对资金利用的全方面监控。在具体的工作环节中，可以采取以下措施：一方面要将企业的盈余全部转入专门的账户，进行集中管理，防止财务风险。另外，建立相应的保障机制，增强企业规避财务风险的能力；另一方面，要保障资金结算工作的质量，首先，对坚持使用集中管理方式，对企业的结算业务进行管理，并严格执行监督方案，监督经营活动中的现金流量，全面掌握企业各项资金的收入与支出情况，以有效的预算管理工作，实现对资金风险的预测及规避。然后，将第三方支付的资金纳入到集中管理工作中，以此来保障相关部门结算工作的独立性，进而加强资金的管理力度，实现资金使用效益的提升，达到完善企业财务战略体系的目的。

(三)充分发挥预算管理的职能

在该项工作中，可以从以下两个方面入手：一是从员工的思想工作及预算管理体系的建设入手，通过预算结构方面的警示案例，使员工意识到建立基于预算结构财务战略体系的重要性，增强其责任心，将预算管理的职能最大程度地发挥出来，全面提升财务工作的质量。并在此基础上，制定出适合火电企业预算管理工作各方面规章、政策及流程的制定，实现预算结构的改进，通过优质的预算结构，指导企业的各项经营活动，实现经营目标；在预算管理体系方面，火电企业高层领导要就预算管理体系，要将各部门管理人员的职能进行划分，以此建立完善的预算管理体系，使各部门的相关工作人员明确自身的职责与所能行使的权力，进而实现各个部门对预算指标的进展情况的准确分析，以便于及时发现当前预算结构中存在的问题，采取有效的方案进行解决。另外，还要对预算结构进行调整，建立明确各部门职责，预算编制时间结 点、内容、考核方法等，充分发挥预算管理委员会的作用，增强相关职能机构，对预算编制的时间结点、内容等进行把控。加强预算结构建设的宣传力度，通过各种媒体、社交软件，增强宣传效果，调动员工工作的积极性，并通过预算与经营知识的普及，使员工了解到经营工作与预算工作之间的差异，从而促进预算工作的改进，形成良好的预算结构，建立科学的财务战略体系。

此外，还可以预算目标与生产效益入手，根据火电企业生产设备的使用情况，制定预算方案，对于临近服役期的设备，要及时进行更换，避免因老旧设备堆积而产生较大的预算金额。并且，在具体的工作中，要对企业经营策略及预算结构进行调整，优化财务战略体系，使企业的预算工作人员管理工作能够适应当前的管理模式，明确预算工作的目标。同时，要设立相应的激励方案，对于尽职尽责，严格履行预算管理职能，业绩突出的员工，要给予一定的奖励，使员工对预算结构及预算管理工作形成认可，实现预算管理的职能作用，使企业获得最大利益；在对企业的预算工作进行管理时，所构建的预算结构要体现出长远的责任制，在实际的经营活动中，对短期效益行为进行约束，实现以预算工作为核心，形成适合企业的预算结构。通过上述工作，使企业预算职能得以充分发挥，为预算编制工作提供保障，并在此基础上建立适合火电企业生产、经营的财务战略体系，全面提升企业的各方面效益[5]。

四、结语

综上所述，火电企业在开展财务管理工作时，要将预算工作作为重点项目，对其结构进行优化，并建立基于预算结构的财务战略体系，科学、高效地管理资金，实现资金的合理利用，促进财务管理工作质量的提升，为火电企业创造良好的社会效益。本文以预算结构为基础，提出了建立火电企业财务战略体系的方案，在具体工作中，要做好以下工作：一是完善财务内控环境；二是要健全风险评估体系；三是要加强对投资活动的合理控制；四是要加强对预算工作的审计监控。此外，还要完善奖金管理策略，充分发挥预算管理的职能。■