中小企业内控管理制度的建立与完善分析

李扬

（唐山曹妃甸实业港务有限公司）

一、引言

由于企业内部控制要素受到信息环境的影响，传统的方法已不能满足企业内部控制的要求。因此，内部控制在实施过程中会遇到很多问题。本文从管理制度不健全、内控意识较薄弱、人力资源体系不完善、监督考核机制缺失四方面分析了中小企业内控管理存在的问题，并且从通过健全以及完善内控管理体系、强化内控意识、完善人力资源政策、加强监督和考核机制等方式三方面阐述了如何建立与完善中小企业内控管理制度。

二、中小企业内控管理存在的问题

（一）管理制度不健全

从目前来看，很多的中小企业在建立内控管理制度这方面还是存在着很多的问题，一方面，中小企业资金实力较弱，经营中看重的是如何节约成本，从不关注企业的内部控制，因为员工人数少，职责划分不明确，一人身兼数职是中小企业运营的常态，尤其是一些中小企业的会计同时还兼职出纳、行政、人事等工作，也被叫做勤杂工，同时还有很多的中小企业为了偷税漏税，进行两套账务的违法行为，这些都不利于企业的发展[1]，另一方面，很多企业在建立内部控制制度时，规则过于广泛，体系过于书面化、工作职责划分不明确、奖惩制度不完善、监督流于形式化等等，导致中小企业的内部控制制度在执行过程中，没有办法根据健全的制度体系执行，不仅影响了工作的开展，也影响了中小企业的健康可持续发展，再加上部分的中小企业在进行内部控制管理过程中，对于信息技术水平的应用较低，致使现有的内控管理制度与市场经济发展和企业实际需求不相符。俗话说，无规矩不成方圆，中小企业在内控管理制度实施过程中，最主要的目标是健全中小企业的内控管理制度，以便用科学、合理的内控管理制度规定和约束相应的人与事，如果没有科学体系的标准要求，那就无法进行有序的内控管理工作。内部控制系统拥有大量的信息，涵盖了企业管理的各个方面，因此科学规范的控制模式不仅可以规范管理者的行为，而且可以规范管理者以及工作人员在日常活动中的行为。

（二）内控意识较薄弱

开展有效的内部控制管理工作是提升中小企业财务管理工作水平的一大关键，有序高效的内部控制管理工作直接会影响中小企业财务管理目标能否顺利的实现，但是随着我国中小企业的不断增多，中小企业内控管理工作面临的问题也越来越突出，首先对于中小企业来说，其规模并不是很大，更多的都是家族企业，他们的内部控制意识比较淡薄，对于企业的内控管理工作重要性和必要性认识不到位，最终导致内控管理存在很大的问题，影响了企业的发展。其次，很多中小企业的负责人易满足于现状，觉得自己的能力足以保证企业财产的安全以及稳定运行，完全没有内部控制的意识和动力[2]。最后，有部分中小企业的负责人收到利益的蛊惑，不愿意通过建立内控管理制度规范企业的行为，只是运用现有的政策、制度从而谋取不正当的利益。另外，即使有的中小企业已经建立了内控管理制度，但是往往不能按照已有的中小企业内控管理制度，科学、合理的开展相关工作，这也在很大程度上导致中小企业的内控管理制度工作很难实施。总的来说，要想中企业长久可持续的发展，就必须建立与完善中小企业内控管理制度，并科学合理的开展中小企业内控管理，如果不能对中小企业内控管理制度进行合理的建立和完善，最终将导致中小企业在运行过程中无法根据已有的制度实施，无法满足中小企业实际的发展需求。

（三）人力资源体系不完善

中小企业内控管理制度的实施，还需要有完善的人力资源体系作为支撑，只有在人力资源体系的下，才能高质量的完成中小企业内控管理制度的实施，但是现如今，很多中小企业的人力资源体系都达不到要求，首先，很多中小企业的管理模式都是家族式管理模式，泽中粗放式的管理模式，很难提高企业的效益，其次，中小企业的大部分人力资源工作中的专业素养和综合能力都没有达到要求，对于人才的招聘、要求等缺乏科学的认识，很多时候招聘的的工作人员能力不足，由于缺乏相应的专业技能，综合素质较低，对于内控管理制的认知比较薄弱，不重视工，没有很强的责任感，总会出现随便应付、不认真负责等现象，这也造成了中小企业内控管理制度无法顺利的实施，最后，由于招聘专业人才需要资金，但是很多中小企业的资金有限，无法聘请到专业的人才，更别说留住人才。

（四）监督考核机制缺失

中小企业的内部控制监督具有很大作用，不仅能够做到提升财务管理工作的水平，而且能够促使加速制定相关制度，有利于企业的快速发展，但是，目前我国很多中小企业还未完全实现了企业内部控制的监督工作。这就导致企业对自身资金运用情况、生产经营活动以及相关业务流程等进行分析后无法实时掌握其运营状况，从而不利于企业的生产经营，因此，就需要建立一个专门用于审核和监管会计凭证数据真实性与完整性的系统来确保各项工作顺利展开并达到最终目标，另外，很对中小企业内部人员的绩效考核与奖励制度情况还停留在"过程管理"阶段，对绩效的认识比较模糊，重视不够，虽然经过几年的绩效管理实践，绩效理念初步形成，但由于内控绩效管理工作仍处于探索试点和完善阶段，有的部门对绩效管理工作认识不到位，从而对员工目标管理的关注不足，这在很大程度上也限制着中小企业的内部管理的有效开展，所以，中小企业内部需要进一步健全考核与奖励制度情况，以提高企业对人员的预算执行力、、预算松弛程度的考核办法，提升员工的预算执行意识和企业的预算执行力度。

三、建立和完善中小企业内控管理制度的对策

（一）健全和完善内控制度

健全和完善中小企业内控管理制度至关重要，内控管理制度是中小企业管理决策的重要前提，同时也是中小企业必要的管理控制保证。因此，中小企业应该注重自己的内控管理制度的建立，首先，要对中小企业内控管理制度的依据、内容、方法等方面有一个明确的指示，从而设立一个既有权威性又有独立性的内控管理制度，以此保证中小企业内部所有管理层及工作人员的行为举止，其次，建立明确的岗位职责分离机制，但是值得注意的是，在设立岗位时，企业要根据自身的特点，设定符合企业的内控管理方式，尽可能保证不相容的岗位职责应该相互分离，以此达到内部控制的目的[5]，同时还应该明确中小企业各部门、各领导、各员工的职责，并且加强对他们的监督和检查，务必将工作职责落实到每个人的身上，定期检查制度落实的具体情况，再者，要完胜奖惩机制，做到奖赏分明，对于工作优秀的员工要给予表扬和肯定，对于玩忽职守的员工，一定要严惩不贷，最后，中小企业还应该及时调整反馈内部会计控制，中小企业的内部控制要遵循适时性原则，也就是企业内部控制要根据企业内部的业务调整、管理要求以及外部的经济环境变化不断地进行调整、修正和完善，以达到适合企业自身的发展。

（二）强化内控意识

建立和完善中小企业内控管理制度不仅能有效约束中小企业工作人员的工作行为，还能提高中小企业整体的管理水平，促进中小企业长久稳定的发展，而培养中小企业管理层和工作人内控意识是建立和完善中小企业内控管理制度必不可少的一个环节，但是现如今，很多中小企业的管理层人员和工作人员对于内控制意识关注度不是很高，这就导致中小企业在建立和完善内控管理制度环节中仍然存在很大的问题，因此，中小企业应该加强培养和强化中小企业的管理层人员和工作人员内部控制意识。首先，中小企业要认识到培养和强化管理层人员和工作人员内控意识对中小企业发展的重要性，然后对内控管理制度建立的重要性加大宣传力度和普及范围，并且将这项宣传和普及工作当成重要的工作，争取在较短的时间内将内控管理制度的重要性灌输到每一个管理层和相关工作人员心理，以此提高中小企业领导层的内部控制意识，增强企业员工的内部控制意识，并且把控制责任包含到自己的工作目标中，做到每个人都能为企业的内部控制出谋划策，并且自觉地遵守企业的各项规章制度，切实的维护企业和员工的自身利益，其次，中小企业还应强化管理层的内部控制意识，严格执行监督内部控制，加强审查与监督的力度，有效地提高企业内控制度的执行力。最后，中小企业管理层人员在日常工作的过程中，要以身作则，给其他员工树立正确的内部控制管理意识，培养员工的内控管理意识，针对企业的内部控制方法、机构职能建立等等方面进行计划，从而提高中小企业内控管理制度的可实施性，而对于不足的地方也需要继续改进，保证内控管理制度的建立能够有效对中小企业的发展和运营发挥积极作用。

（三）完善人力资源政策

中小企业离不开人力资源管理体系的建立和完善，是推动中小企业内控管理制度的实施强有力保证，人力资源管理体系主要包括了建立合理的人才招聘制度、制定有利于企业战略发展的人力资源规划，完善的绩效评估制度以及激励机制等等，从而为企业解决选人、用人、留人等问题，更好的促进企业的发展，但是目前的情况来看，很多中小企业的人力资源方面的相关工作人员专业素养并不是很高，这不仅会降低中小企业内控管理制度实施的进度，同时也不利于企业的长久发展，因此，中小企业一定要重视起来，不断地完善人力资源政策，构建专业化程度高、综合素养优秀的人力资源专业性人才队伍，以此确保中小企业内控管理制度工作的顺利实施[7]。首先，中小企业应该结合自身的特点，以及自身所处的发展阶段，通过多种方式定期给人力资源的工作人员开展相关的专业培训，科学的设定培训目标，不断强化他们的专业素养，掌握新颖的方法，从而加强专业队伍的建设，从而保证人力资源政策的稳定性，其次，中小企业应该改变传统的用人观念，严格选拔、聘用工作人员，尽可能聘用专业化程度高、综合素养优秀的专业性人才，从而把优秀的人才选出来，同时还应该建立健全的绩效考评制度，对于员工的业绩要公平公正的反映出来，以此促进员工的不断改进和提高，最后，中小企业也可以和加强和学校之间的合作，通过大量的引入各大高校既有知识技术、又有实践能力、懂得创新的复合型技术人才，不断地扩充企业的高端人才队伍，从而更好的实现中小企业的内部控制。

（四）加强监督和考核机制

中小企业内控管理制度实施的顺利与否有赖于企业的每个员工的履行意识，在中小企业内控管理实施的过程中，构建和健全监督考核体系是规范企业内部人员行为的一项手段，也是实施中小企业内控管理制度的一个方法，所以，中小企业也应该加强对企业自身内部监控管理体系措施的执行力度，例如中小企业可以采取日常监察甚至是专项监察的方法，及时发现企业内部管理中出现的问题，并尽快解决，经常对企业的内控制度实施过程进行监察，其中包括了企业日常生产经营活动是否按照规定的程序和标准实施等等，同时企业自身也可以成立专门的监督工作组，对企业的计划实施监察项目定时进行，以此提高监管水准；在专项监督过程中，中小企业可以通过与审计公司、咨询公司等中介结构合作，不定时对企业的运行过程实施突击检，也可以对财务部门的一些财务数据汇报结果进行审查，一次不断地完善企业的内部控制，或者是充分利用网络，建立监控平台，定期进行监督检查，只有将监督执行力度做好，才能保证监督过程的顺利实施。如果中小企业的内控管理工作，在监督与实施上都是泛泛而谈，是不利于监督人员执行监督工作的。所以，中小企业必须要严格监督企业的内控管理工作。另外，在考核管理体系方面，中小企业绩效薪酬考核真实性、合规性的是提高内控管理制度实施的主要手段，因此，要建立完善的绩效薪酬考核管理体系，比如从企业的战略目标、重点工作、工作职责等方面开展考核，设置绩效考核指标体系，或者可以把岗位晋升、出国学习、奖金收入等内容和奖惩力度挂钩起来，科学、合理的开展相关的绩效考核目标。通过制定和完善预算管理监督考核办法，不仅能够提高中小企业的内控管理制度，同时也可以让中小企业的工作人员能够按照内控管理制度的要求和计划进行工作，以此提升员工的内控管理意识和中小企业的内控管理制度的执行力度。

四、结束语

现如今，建立和完善中小企业内控管理制度方面还是存在很多的问题，这些问题不仅会影响中小企业在市场的竞争力，也降低了中小企业的经济效益，因此，无论是中小企业管理层或者在工作人员都要加强对内控管理制度各方面问题的重视，提升中小企业内控管理的针对性和实质性，通过健全以及完善内控管理体系、强化内控意识、完善人力资源政策、加强监督和考核机制等方式，提高中小企业管理层和全体员工的内部控制意识，进而提高企业的经济效益。