企业财务内部控制的主要问题探讨

侯永贞

（天衡会计师事务所）

一、引言

随着我国经济的高速发展，企业管理体系趋于完善。内部控制作为企业管理工作的重点，能够对企业的各项经营管理活动进行有效控制。内部控制要以企业的关键管控流程为依据对企业工作进行优化，是企业工作核心。财务内部控制作为帮助企业优化财务工作的方法，当前企业对财务内部控制工作的重视性不断提高，财务内部控制机制也在趋于完善，有效改善了企业的财务管理水平。当前社会对企业财务内部控制工作提出了更高的要求，要求企业保障财务工作质量，为企业的管理层提供更具有价值的财务信息，并帮助企业降低财务工作中的风险。

二、企业财务内部控制的重要性

财务内部控制作为企业财务工作的重要组成部分，财务内部控制能够保障企业的财务活动合法合规，对财务管理工作的流程制定完善的规划，对财务工作进行规范化指导。通过财务内部控制体系的建设，能够对企业财务活动中的关键节点进行有效控制，并避免财务风险产生给企业带来的不利影响，保障企业的经营活动合法合规，财务信息真实可靠。

三、企业财务内部控制的主要问题

（一）财务内部控制环境不健全

首先，很多企业内部的人员不了解财务内部控制工作的要求，企业没有形成财务内部控制文化。其次，很多企业内部的决策程序与议事规则不够清晰，权力没有得到有效制约，对于重大事项还由企业的一人决策，没有严格落实集体决策要求，如果人员专业素养或诚信意识存在问题，将给企业的工作带来巨大不利影响，甚至给企业造成严重风险。

（二）财务风险管理不细致

当前很多企业不重视风险管理的要求，没有借助先进的管理系统与风险识别机制对各类风险进行全面梳理与分析，企业的人员在工作过程中不了解企业工作中可能存在的风险，风险分析和识别的方法落后，当企业存在风险时也无法针对所存在的风险及时改进企业的管理机制，一旦风险发生可能给企业造成巨大不利影响。

（三）财务控制活动不完善

财务内部控制活动包括预算管理、资金管理等方面的活动，很多企业在财务内部控制活动中控制流程不够细致，各项关键控制活动的控制点和风险点没有得到准确的梳理，控制活动存在问题给企业的经营管理工作带来巨大风险，甚至导致企业走向衰败。

（四）财务信息沟通不畅

很多企业不了解财务信息管理的要求，没有将财务内部控制要求嵌入到企业信息系统中，大部分内部控制的流程还是人工控制。同时很多企业的财务信息沟通机制还不够完善，各项财务信息在管理流程中无法得到及时传递，不利于帮助各层级人员了解财务信息沟通的要求。

（五）财务监督机制缺位

财务监督机制主要依靠内部审计部门开展，但是很多企业没有成立内部审计部门，财务内部监督工作还主要由财务人员负责，导致财务部门既当裁判员又当运动员，无法提高内部监督的权威性和有效性。

四、企业财务内部控制的改进建议

（一）优化财务内部环境

第一，营造良好的企业文化。企业文化是企业发展过程中全体员工共同形成的思想和价值观念，体现了企业的管理特点和员工的行为方式，也是企业人员的精神支柱，是内部控制工作基础。企业在经营过程中，要结合企业的管理特点健全企业文化，企业文化氛围对财务内部控制较为重要，一方面企业的管理层要形成对财务内部控制工作的重视，一把手要对财务内部控制工作加强管理，让全体员工认识到财务内部控制工作的要求，并明确各层级人员在财务内部控制工作中的具体责任，以保障财务内部控制体系有序运作。另一方面，企业的基层员工要形成对财务内部控制的重视，认识到财务内部控制工作不仅是财务部门的任务，更涉及企业内部全体员工，各层级人员都要参与到其中，以保障财务内部控制工作的要求得到全员参与和配合。

第二，完善企业的议事规则和决策程序。企业的议事规则和决策程序对于财务内部控制工作有着重要的影响，企业要健全议事规则和决策程序，对各项财务事项明确决策流程，对于常规性的财务工作可以由相关工作的分管领导负责，而对于企业的重大财务经济事项、大额资金使用、大额合同签订等事项，还需要经过集体决策，以保障企业的各项决策流程更加严谨，避免重大事项决策中产生问题给企业的发展带来影响的可能性。

第三，健全财务内部控制体系。财务内部控制体系要求企业在内部形成相互制约的管理机制，以保障企业的各项工作流程得到有效控制。首先，企业要健全财务组织体系，财务组织体系对于财务内部控制工作有重要的影响，在建立财务组织体系时，要形成以财务为核心，其他部门参与其中配合的体系，财务部门作为财务内部控制工作的主要执行者，要在各项经济事项中明确财务内部控制的要求，为企业的管理层提供财务内部控制所需要的数据，以保障财务内部控制工作顺利运行。通过细化财务内部控制工作具体要求，明确具体人员的管理责任。其次，优化企业的财务内部控制制度。企业的财务内部控制制度的建设，要求企业针对财务内部控制进行分析，对于不适合企业业务发展的内部控制制度进行修订和完善，对于制度空白的地方要建立有针对性的文件，确保各项制度都具有规范性，形成完善的管理秩序，对各项工作进行约束与监督。

（二）完善财务风险管理

第一，重视企业的风险。企业在经营过程中风险无处不在，通过合理的风险识别和风险分析机制，能够对各类风险进行梳理，并制定恰当的措施预防风险，避免企业员工违规而导致风险管理要求无法达成的问题。通过让员工重视风险，对员工违背风险管理要求的行为予以制止，让企业形成良好的风险管理文化，让员工树立完善的风险防范意识，形成对各环节风险的有效控制。企业要将风险管理文化和企业文化相结合，提高员工风险识别能力，让员工在工作过程中能够积极识别和主动应对风险。

第二，对企业风险进行细致梳理。企业在经营过程中可能产生一定财务风险，风险包括以下类别：一是市场风险，市场风险指的是由于国家宏观政策等方面影响，导致企业所处的行业整体发展不景气而给企业带来的风险。同时也包括由于外界的环境发生巨大改变而导致企业产品滞销等风险。二是投资风险。投资是企业在经营过程中需要购买设备、投资生产线、投入资金开展研发等方面投资，如果企业在投资工作开展之前对投资的可行性调研不充分，存在盲目投资的问题，可能给企业造成巨大的经济损失，使企业面临亏损。三是成本风险，成本风险是企业在经营过程中对成本控制不力，使成本超支，导致企业预期的利润没有达成的风险。如果企业的成本控制不力，将可能导致企业走向衰败。四是资金回收风险，企业在激烈的市场竞争中，很多企业采用赊销的方式，但是若企业赊销管理不当将可能导致企业产生大量呆坏账无法收回，使企业产生较高的风险。

第三，健全企业的风险管理机制。企业在对各类风险进行全面梳理与识别的基础上，要分析企业的管理措施是否能够对各类风险进行有效的防范，并结合市场环境以及业务流程特点，判断各类风险的特点。首先，企业在风险控制时要按照重要性原则、成本效益原则等原则，在对风险进行梳理的基础上，将风险分为不同类别，明确各类风险可能给企业造成的影响，对于可能给企业造成重大影响的风险要采用重点措施应对。通过对各类风险影响程度进行梳理，为风险管理工作提供依据。其次，企业在对风险分析的过程中要对风险发生的可能性和影响程度进行梳理，并判断外界的环境变化以及企业的发展可能给各类风险带来的影响，定期对风险评级进行更新，针对风险的投入环节制定改进措施，保障风险在可控范围内。企业要结合风险信息和影响企业的各项风险指标进一步完善识别机制，借助可量化的分析机制对风险进行量化分析，加强对风险监控的管理力度，实现对风险的有效管控。

（三）健全财务控制活动

第一，改进全面预算管理。全面预算管理作为当前企业重要的管理方式，是企业管理中的重要组成部分。企业的全面预算管理工作是否科学，在很大程度上决定了企业预期的经济利润是否能够实现，并决定了企业是否能够达成预期的管理目标。因此企业要完善全面预算管理体系，并针对预算开展全过程管控，以保障企业的预算实现预期的管理效果。首先，企业要在财务部门内部安排专人开展预算管理。长期以来很多企业的预算管理工作仅由财务部门内部费用会计等岗位兼职，导致预算工作监督不力，不利于提高预算的权威性。企业应安排专人开展预算管理工作，并针对预算执行进度进行监督和跟踪，对预算工作中发现的问题进行指导，以保障企业预算工作的问题都得到及时解决，确保企业预算管理工作要求有效达成。其次，企业要制定完善的预算管理体系。为了让各部门人员认识到预算管理工作的要求，规范预算的执行，企业要制定可操作的预算制度体系，保障预算的编制、执行、调整、考核等各环节有序衔接，为预算工作的高效开展奠定基础。再次，落实预算执行工作具体要求。企业在预算执行的过程中，对各部门、各岗位的工作建立明确的工作规划，确保各岗位在工作过程中能够对预算工作表达自身的看法，并严格按照预算工作要求执行。最后，在预算年度结束之后，要针对当年预算执行的情况开展考核，针对存在较大偏差的要对相关责任主体予以惩罚，对于有效节约了经费支出要予以适当奖励。

第二，优化企业货币资金内部控制。企业的货币资金贯穿于企业管理的各环节，企业的财务内部控制体系要有序开展，就要建立完善的货币资金管理制度，保障货币资金管理的流程符合企业的规定，避免资金被挪用等问题。首先，完善授权审批流程。企业在货币资金管理中，要通过完善授权审批制度，明确货币资金管理的相关权限和职责，确保货币资金的相关业务得到严格执行。只有明确管理要求，对各岗位的权力进行约束，才能确保各岗位之间实现相互制约，以保障货币资金的分工机制更加合理。企业要对货币资金的管理环节健全管理机制，建立权责清晰、相互制约的管理体系，明确货币资金管理工作的要求得到落实。其次，企业在资金支付方面要改进管理程序。资金的支付要经过申请，申请人要明确资金支付的具体要求，判断资金是否在预算范围内，并通过合同等文件证明资金支付的必要性，之后将资金支付申请提交审批，明确资金支付的范畴以及审批人。对于申请的事项要进行严格的检查，在审批通过之后开展会计处理并进行支付，完成支付之后会计人员要根据支付单据进行复核，如果发现手续不齐全等问题，要求及时提交补充。若存在特别严重的问题要严肃追究责任。再次，完善资金流出控制。企业在获取款项之后要对收款单进行填写，并且出纳要对款项进行收款之后将资金存入银行，负责核算的员工要对票据进行保管与处理，票据核对无误之后进入账务处理流程，在每月结束时要对款项进行核对，避免出现账外账和账实不符的问题，严禁私设小金库的情况。

（四）畅通财务信息沟通

企业开展财务内部控制体系建设，要保障信息技术得到高效应用，建立涵盖企业各环节管理工作的信息化管理平台，统一企业的工作流程和工作机制，并保障企业的信息系统具有安全性、稳定性。企业要通过信息系统，将财务内部控制工作的要求融入到信息系统中，实现对财务内部控制工作的信息化与系统化管理。一方面，在财务信息系统中嵌入内部控制的要求，实现自动化控制，对于信息系统运作中发现违背财务内部控制工作的事项及时进行处置，保障财务内部控制有序执行。另一方面，借助信息系统的应用能够有效提高企业信息沟通的效率，让企业各层级人员能够及时掌握各类信息，避免企业在财务内部控制工作中信息传递滞后引发的问题。例如借助ERP 系统，企业的财务部门能够了解供产销各环节数据，为企业财务工作开展提供支持，并监督各环节工作的方式是否存在不足之处，改进企业的管理流程。

（五）改进财务监督

第一，提高内部审计部门独立性。企业开展财务监督机制要依靠内部审计部门，若内部审计部门缺乏独立性，那么内部监督的效果也将大打折扣。因此企业要由董事会直接领导内部审计部门，并针对内部审计工作中发现的问题及时进行处置，以提高内部审计的权威性，保障内部审计工作能够防范企业管理中的不合规之处，提高管理流程的合理性[3]。

第二，完善内部审计的工作机制。企业在内部审计执行过程中，要明确内部审计工作机制，避免内部审计过程中存在的问题。通过完善审计机制，明确内部审计工作职责，确保内部审计的流程得到规范化管理。内部审计的职能不能仅停留在凭证审核方面，还要将内部审计的重心放在检查财务内部控制运行的有效性方面，在企业内部培养一批专业化的内部审计人才，对内部审计的各类风险进行处理和防范。

五、结语

企业的财务内部控制和企业的经营发展密切相关，企业在发展过程中要借助财务内部控制机制优化企业的各项财务管理流程，改进财务管理活动。在企业开展财务内部控制的过程中，要结合企业的实际情况在明确企业管理制度的基础上，制定合理的财务管理规划，以保障企业的财务内部控制工作具有科学化与规范化的要求。财务内部控制体系不仅能够提升企业经营效率，避免财务风险，还能防范企业产生损失的问题，因此企业在发展过程中要认识到财务内部控制的重要性，借助财务内部控制机制推动企业实现发展。