数字化转型背景下国有企业内部审计研究

2022-12-07刘海荣东昌府区经济责任审计服务中心

财会学习 2022年33期

刘海荣东昌府区经济责任审计服务中心

引言

随着社会经济的不断发展，我国进入了数字化经济时代。国有企业是我国经济的重要部分，在企业竞争激烈的大环境下，我国国有企业内部的审计工作需要强化管理[1]。科学合理的内部审计，可以有效保证企业在竞争中长久稳定发展。因此，在我国经济数字化转型的浪潮中，我国国有企业内部审计，开始向数字化的方向全方位转型，将数字信息与企业运营相结合，这样的转变对企业的内部运营模式有巨大的影响[2]。在以往的国有企业内部审计工作中，有大量的数据需要进行统计分析，有效时间内难以完成审计数据的处理，在经济数字化的推进过程中，以数字信息为基础的内部审计工作，可以提高审计工作高效推进，使审计工作具有时效性的同时，保证了审计质量，从而提升国有企业整体的管理水平，降低企业经营面对的各种风险。基于以上背景，本文对数字化转型下的我国国有企业内部审计进行研究，希望为国有企业内部审计的数字化转型以及质量控制提供一种参考方案，为国有企业的长久稳定发展提供监督服务保障，尽早地实现我国经济数字化的发展目标。

一、国有企业内部审计现状

（一）审计体系不完善

在数字化转型阶段，以往的企业的内部组织架构不足以支撑新经济模式下的企业发展[3]。在国有企业内部审计机构体系中，一般将该部门归属于董事会，或者监事会下，而其中的任职成员大部分是由国家政府委任的行政能力较强的职员，其内部审计的考核主要以价值观标准为主，而现在经济发展已经进入数字化时代，内部审计需要大量数据的运用与分析，审计的考核需要转移到增加企业发展前景以及改善企业发展情况的标准方向，因此，以往的“政”“企”划分不明确的国有企业内部审计体系会阻碍企业的发展，不利于实现企业经济效益最大化的目标。

（二）审计方法发展不协调

在内部审计工作开展前，最重要的一部分审计工作准备是对本企业相关审计数据的分析与提取。对于一个国有企业来讲，其相关的审计数据是大量而冗杂的，企业所有的运营项目的财务、营销、工程等相关数据，是一个跨层级、跨领域的复杂数据集。在数字化发展前，对审计数据的处理方法大多是靠人力进行逐一提取与记录，甚至需要到相关项目现场，才能获取到审计数据信息，具有一定程度的局限性。因此，开展审计工作的准备阶段，对数据的提取与分析是一个耗时、耗力的过程，内部审计的效率低下，导致企业无法在数字化转型的背景中占据先机[4]。在数字化转型阶段，各项数字化的审计技术以及数据处理技术大量衍生，为企业的运营提供相关的技术支持。若没有紧跟时代的发展进程，不能及时引进新的审计方法，不利于国有企业在激烈的市场竞争中占据重要位置。

（三）审计人员能力有待提高

国有企业的审计工作相关人员，对审计工作的认识及其审计能力，是企业审计工作高效率高质量的基础，现今，许多国有企业的内部审计职员，对审计相关工作的处理能力不足，对企业内部相关的审计准则、信息披露准则以及企业的管理制度的认识也不够完善[5]。尤其在数字化转型的时代背景下，职员对互联网系统的操作不够熟练，对数据处理的相关软件的掌握程度较低，这些原因直接导致国有企业内部审计工作效率低，审计结果不准确等发展弊端，阻碍企业的发展，不利于我国国有经济的发展建设。

二、数字化转型阶段内部审计意义

随着我国经济发展方向的转型，数字化转型在企业发展中的渗透越来越深入，是新时代国有企业发展的必然趋势。同时，国内企业之间的竞争越发激烈，这就要求我国现阶段发展中的国有企业需要更加完善内部的审计、管理的深度与质量控制，深化数字化转型的内部审计的发展目标，在企业竞争中脱颖而出。以往的审计方法与数字化审计方法的内容如图1所示。内部审计的整体组织结构、审计的技术、审计的工作分配以及管理制度等方面的完善，是国有企业发展的关键部分。国有企业内部审计的各部门以及相关制度之间的合理配合，可以有效提高企业的工作效益，同时促进我国经济效益，以及社会效益的共同进步。

图1 数字化转型前后审计过程对比表

由上图可知，将数字化转型理念，与国有企业内部审计工作相结合，可以有效提高企业内部审计工作的工作进度，保证工作质量。国有企业内部审计工作，可以对企业的生产与经营进行有效监督，对企业面临的风险进行防范与控制。在数字化转型背景下，将数字化的理念和思想与内部审计工作相结合，研发数字化审计技术，提高了审计人员工作效率，也保证了审计结果的质量[6]。数字化的审计技术可以将企业内部非数字信息抽象化，转换为数字信息，可以直观了解企业的运营状况，为国有企业的发展打下基础。

完成数字化转型的内部审计工作可以为我国国有企业带来巨大的经济效益。现今，我国国内的企业发展纷纷开始步入转型阶段，使我国经济发展体制发生了很大的转变，各企业内部审计效率与质量控制的提高，有利于我国国有企业的推进发展[7]。整体发展进程的推进使国有企业、投资方以及数字化经济发展形成一个良好的经济效益循环体系，为我国的发展提供良好的经济基础。

实现数字化转型的内部审计工作，为我国社会的长久稳定发展奠定良好的基础。成功的国有企业内部审计模式，可以带动我国国有企业的发展，提升国家的经济建设，有利于社会的稳定发展。

基于以上数字化转型影响的国有企业内部审计研究意义，为我国国有企业内部审计工作的有效推进提供了以下建议，希望为我国国有企业的发展建设提供一些理论参考。

三、优化国有企业内部审计

我国国有企业内部审计相关管理层，与不同控制主体的相互作用关系如表1所示。

表1 国有企业内部审计结构表

基于上文所述的数字化转型国有企业内部审计优化的价值意义，根据上表中我国国有企业内部审计工作中各主体之间的作用与影响，对我国国有企业内部审计进行优化。

（一）完善内部审计体系结构

为顺应数字化时代的发展要求，需要对国有企业内部审计的结构管理进行优化完善。现基于“流程再造理论”，对审计内部结构进行完善。企业的发展需要随着周围环境的变化，进行不断的调整与重新识别。在数字化的环境，反思内部审计工作中遇到的问题，对原本的工作结构进行适应性自诊断，融合转换数字化的理念，构建新的审计思维，进行审计工作流程的重新建造。为国有企业向数字化转型的靠拢提供理论依据。在我国国有企业运营过程中，企业的内部审计工作主要内容包括企业内部的经营审计、企业的投资审计，以及综合项目管理的审计。具体的审计内容包括不同部门的财务管理审计，企业资产流动管理审计，企业整体的运营效率，企业的基本建设审计，基本设备改造审计等工作。大范围、大跨度的审计工作数据，给传统的审计工作方式带来了挑战。

因此，基于数字化转型的目标，结合国有企业的发展理念，以及发展需求，明确划分企业内部审计组织部门，按照各部门工作内容进行权限的分配。使各组织架构达到平衡、稳定的工作状态。基于以上部分划分，需要建立一个奖惩机制，对不同部门的审计工作进行审查、监督，避免出现审计内容不准确的情况。听取员工建议，定时对企业的审计流程进行优化，建立科学的组织架构，保证各部分合理、高效地完成各种的工作内容。增设审计技术的研发部门，随时代发展变更审计技术，有效提高审计进程，保证审计结果质量。设立完善的内部审计审核部门，对审计信息以及报告进行审查，科学合理地完成内部审计工作，保证国有企业审计工作可以有效推进，从根本上提高企业的发展效益。

（二）建立数字化审计平台

基于数字化转型的发展理念，在原有的内部审计方式上进行整改，建立数字化的审计工作平台。以往，通过审计目标的会计凭证、财务信息以及资产明细，对审计目标的经营与业务进行了解，这样的审计方式存在一定的模糊化和不准确性。现通过利用数字透明化审计平台，综合对审计目标进行评估，从大量冗杂的数据信息中，快速精确地筛选分析。数字化的内部审计模式建立的主要结构如表2所示。

表2 数字化国有企业内部审计平台主要内容

基于上述审计模式，建立数字化的内部审计平台。引进数字化的数据处理技术，对审计目标的数据进行分析。主要数据处理技术为OCR（光学字符识别技术）和ETL。ETL的原理是从大量数据中心抽取有效数据。

通过上述方式，建立智能化的数字审计方法，提高审计工作的效率与质量，为国有企业的内部审计工作提供一种更加高效智能的方法。

（三）加大培养审计专业人才力度

从国有企业招聘阶段开始，严格要求审计人员的学历等级，必须具有高素质，以及较强的学习能力。严格要求企业内部审计人员凭证入职，要求必须通过招聘考试，同时参加岗位培训。在招聘阶段，保证进入岗位人员的资质与职业素养。定期开设内部审计工作培训课程，不断更新审计技术，优化审计职员的专业程度。尤其在数字化转型阶段，需要培养员工的计算机系统及相关审计软件的使用能力，使审计员工做到财务处理能力、信息数据转换能力与数字化时代新思维相结合的高水平程度。同时，加强在职员工对国有企业的企业文化认识，了解企业内部结构，以及企业所有经营项目，加强职员的风险管理意识。除了审计相关专业的培养，还需要建立严格的纪律考核评价制度，要求职员具备纪律法律意识，以及职业道德素养，保证企业内部人员的纪律性。制定专业考核的奖惩制度，根据企业发展现状，定期进行专业性考核，对成绩合格、优良的职员，给予奖励，公开表彰示范；对成绩不合格的职员，进行一定的处罚与鼓励，整体提高职员工作的积极性，形成一个良好竞争意识的和谐企业氛围。培养出高质量的审计人才，有效提高企业内部审计工作效率与质量，为我国国有企业的发展提供优质人才基础。