企业审计数字化转型升级的深度探索

李秋月

伴随着现代计算机、互联网等信息技术的不断发展，传统审计模式已经不能有效满足当前审计工作的现实需求。为了有效利用审计工作的价值与作用，适应时代发展潮流，必须推动企业审计数字化转型。在此基础上，有效使用现代信息化技术以及大数据技术，对审计工作开展过程中的问题进行分析，提高企业对风险的预判能力。

推动审计数字化转型发展能够有效帮助企业发现自身在日常生产经营过程中的异常情况，有效对企业传递市场信号，从而最大限度地发挥审计工作的价值。同时，审计数字化转型发展还能够不断细化与调整企业业务运营环境，提高企业自身发展战略决策的效果，推动各个领域治理的良性循环。但是也对企业经营带来新的风险问题以及发展挑战，一般表现在所获得的数据是否可靠、是否安全、是否合规、财务共享中心平台的搭建以及远程审计工作的开展等方面。

一、审计数字化转型的动因

（一）企业经营管理活动的数字化发展

随着计算机、互联网和人工智能技术的快速发展，信息技术广泛应用于经济社会的各个领域，企业商业模式和业务形态不断转型升级，企业信息化已经发展到财务和业务活动融合的ERP系统，企业的营销、风控、运营和服务等经营管理活动也都在逐步数字化。传统审计模式已经不能符合当前审计需求。审计作为评价企业风险管理、内部控制的确认和咨询活动，为了充分发挥其重要价值与作用，审计需与时俱进、紧跟时代发展步伐，审计数字化转型已经迫在眉睫。数字化转型是顺应数字化时代的必然选择，是顺应管理要求和自身发展需求的必然选择。在对审计数字化建设过程中，提高审计管理工作的效果以及精准性，推动审计管理工作的创新性发展，对促进企业可持续发展发挥积极影响。

（二）现代科学技术对审计数字化转型提供技术支撑

企业财务处理在数字化影响下，渐渐从以往纸质化办公逐渐演变为无纸化办公模式。5G时代的互联网、物联网和移动互联网使我们可以获得更多的实时数据，大数据、人工智能和云计算技术又使海量数据的处理能力大大提升，新技术为转变传统审计作业方式提供了技术基础，为远程审计、非现场审计、持续审计、敏捷审计等新审计方式的发展带来了创新发展机遇，推动审计加速进入数字化转型的快车道。现代数字化技术为审计数字化转型提供了良好的技术基础。审计工作者可利用大数据支持，有效获得对应的审计证据，从而实现审计目标。

以大昌行集团为例，汽车板块所有公司都落实了整车及售后营运系统的上线，并实现了营运系统到财务系统的数据自动对接，在费用报销方面全面上线了税务云系统，所有的报销发票可以直接在税务云系统进行查询，系统自动辨别发票真伪和是否重复报销。内部审计部门可以直接取得系统账户密码，开展远程审计，检查指定目标公司的营运流程及财务状况。

二、审计数字化转型的方法

（一）完善审计制度，对审计数字化转型提供保障

对审计制度体系重新进行梳理和重构，以审计章程为引领，从审计业务、内控评价、工具和模型管理、人员管理等多个方面进行整合、优化，制定符合数字化转型的审计规程和操作手册，建立数据驱动的审计工作流程，实施符合数字化特点的审计质量控制，为审计数字化转型提供保障。

首先，企业运营涉及采购、销售、售后服务、授信管理、费用管理、资金统筹、税务管理、资产管理、预算管理、总账报表等多个方面，应对企业实际营运流程进行全方位的业务调研与梳理，对汇总风险进行分类，从审计视角对汇总的风险进行分级，编制运营风险分布视图，重点识别中高风险业务领域。

其次，搭建审计分析系统，建设与完善对应的审计工具模型。将审计数据在分析系统中进行筛选、分析，获得分析结果，用于确定异常范围和审计疑点。针对审计中高风险业务清单，以重要性、价值性原则为基础，基于不同的业务场景，开发审计模型。设计风险分析的处理逻辑以及预想的风险输出，测试验证模型输出结果，做好与业务、财务等信息系统的衔接，逐步扩大审计测试的数据范围，最终实现业务数据全覆盖。

最后，审计转型，人才优先。一方面，确定审计人员需要掌握的知识框架，有针对性地通过专题辅导、案例学习等形式，帮助审计人员掌握大数据审计业务知识及技能，同时引进具有IT背景和审计相关经验的复合型人才，做好人才梯队建设，打造一支业务和数字化相融合的审计团队，推动审计转型升级。另一方面，可以聘请外部专家，或把部分项目外包，以满足数字化人才的需求。人才的培养和团队建设是一个长期且重要的过程，需要做好短期、中期和长期的计划，分阶段落实推进。

（二）推动以数据驱动为支持的审计流程建设，优化审计流程

审计数字化转型的目标是审计业务全流程、全环节、全产品及内部管理都实现数字化转型，包括风险评估、审计计划、审计沟通、风险矩阵、审计报告、历年审计手册等。其一，审计从以往现场优先、样本审计等形式逐渐演变为以非现场数据分析为主要的、全面覆盖以及全量分析的审计形式；从以往以项目为驱动的审计体系逐渐转变为以数据为驱动的审计体系。其二，在不断完善审计流程的同时，实现审计工作信息与资料的共享，及时找出风险以及预防风险，提升风险管控效能。

（三）优化审计组织架构

组织架构是审计数字化转型的保障。要推动审计数字化转型发展，必须打破界限，调整组织架构，形成跨板块、跨部门保障支援的协同工作机制，打破审计工作的“孤岛”局面，推动三道防线联防联控和跨部門协同，提升数据信息的处理能力及分析能力，提升信息处理的公开性、透明性，发挥审计作为内部咨询机构的作用，创造更大的审计价值。

（四）推动审计系统的升级

审计的核心是对数据进行整合分析，深度研究与探究，对数据的真实性、合理性进行核查，寻找、发现和解决问题。为此，应完善与升级审计系统、审计工具以及审计模型，共同建立健全良好的审计应用系统，最大化地发挥审计应用系统的价值与作用，组建多元化、全方位的审计系统，并持续进行技术革新，为审计工作提供良好的技术支持，提高审计工作质量。运用双数据库向导式建模工具等新技术，接入多个业务系统的数据表单，同时通过大数据平台，引入工商、司法等外部数据，搭建一个数据中台体系，是数字化发展的大势所趋。

以大昌行集团汽车板块为例，RPA机器人流程自动化已经局部试点使用，每天自动核对营运系统的开单明细与厂家系统中的数据，比对分析，查错防漏，以保证两个系统数据的一致性。RPA流程自动化机器人能够轻松、高效完成系统对账等这些数据密集、重复性高、规则性强的工作，释放了部分人力，全面提升了审计监督效能。

三、审计数字化转型的意义

（一）提高问题分析能力与风险预测能力

传统审计往往是事后审计，审计数字化转型则能够实现事先审计及事中审计，提升审计的灵活性、敏感性、连续性和及时性，控制前移，及时对可能会发生的问题展开评估与探究。大数据分析突破传了传统方式的局限，可以充分融合不同类型的数据，多维度比对分析，深入挖掘隐藏在数据中的问题，识别的风险更为深入，提升了发现问题和风险预判的能力，从而持续推动企业整体精细化管理水平的提升。

以大昌行集团为例，财务系统中收入、成本、费用、利润等各项指标的年度预算、季度滚动预算与实际达成状况，可以自动从系统中导出比对差异分析数据，并与营运系统中的数据做出跨系统的比对，审计部门或其他管理职能部门可以设置关联指标之间的分析参数，当差异超过预先设置的范围，系统会自动预警，可以帮助审计人员聚焦风险领域，提升审计效率。

（二）提升审计管理的效率，加快市場竞争力

传统的审计只是对资料进行简单的抽查、整理和评估，而审计数字化转型后，能够对企业全部数据信息展开筛选工作，提升审计结果的精准性以及合理性，提高审计质量、审计效率以及管理效益，从而提升核心竞争力。通过跨专业、跨部门的数据融合应用，数字化审计可以实现敏捷、快速的数据查证、提取、统计、分析，全面把握业务方向，及时发现异常情况，快速发现市场信号，优化业务运营流程和战略决策效率，促进企业治理各领域的良性循环。

四、数字化转型带来的风险及挑战

（一）审计采集的可靠性

首先，企业每个业务模块可能都有自己独立的营运系统，彼此之间统计口径往往不一致，同时，营运系统自身也可能不稳定，数据不排除出错或丢失，审计系统很难采集到全面、准确的数据。

其次，从企业营运系统到审计系统的数据采集过程中，数据信息的字段定义及规则可能发生变化，数据有可能缺失甚至被篡改，可能导致审计系统对接到错误的数据。而且，对大数据审计云端所上传的数据以及资料采取常规方式进行验证的难度较大，例如要验证购买合同的真伪，由于照片文件发生PS的可能性较高，而且电子签名很容易造假，上述这些情况都将导致审计数据的可靠性受损，从而影响审计分析结果的准确性。

（二）数据审计平台建设的安全性

审计数据的安全性是审计数字化过程中的核心问题。首先，审计系统中有大量的企业财务信息与经营分析报告，如果没有建立健全的数据平台与权限管理保护机制，一旦数据平台遭遇黑客攻击，涉密信息将被公开，会造成严重负面影响。其次，云端的数据信息可能存在被沾染病毒或恶意篡改的风险。数据安全评估、数据异地备份、采取加密存储及传输、内部人员访问数据及执行重要操作（批量复制、删除等）的权限设置等方面，均需作出周密的考虑及安排。

（三）审计数据与企业合同的合规性

在现行法律层面，《中华人民共和国数据安全法》已于2021年9月1日起实施，《中华人民共和国个人信息保护法》已于2021年11月1日起实施，企业数字化转型将面临数据监管时代。数据在企业中的流动，包括数据流入企业、在企业内部流转至流出企业或删除、销毁的整个数据生命周期，都涉及数据合规问题。怎样明确新审计模式中出现的审计责任问题，如何减少审计数据、软件开发合同及云服务采购合同的法律合规风险，值得重点关注与思考。

（四）财务共享中心

财务共享中心能够有序提高企业核心竞争力，提升财务管理工作的水平以及质量，有利于减少企业生产经营成本。作为新型管理模式之一，财务共享服务的本质在于：信息技术与网络技术共同促进运营管理模式的创新性发展。在财务方面，其能够进一步提高财务管理的集中控制水平，促使财务核算环节与审计环节更加规范化、简单化，有利于提高财务服务整体水平的同时还可调整、优化企业生产运营效率。

如何构建高效的财务共享服务中心，如何将各子公司分散、重复的财务核算和账务处理业务标准化和流程化，如何更好地整合企业的数据、流程与资源，为更实时更精准的决策分析和风险预警提供坚实的支持，为审计工作的数字化转型提供数据基础和管理基础，是变革中的一个重要课题。

（五）远程审计

时代的发展以及疫情的持续影响，远程审计已然成为审计行业工作的常态。审计工作人员可以通过远程审计方式，利用信息技术与通信技术从被审计者获取数据，并且对数据进行分析与执行，从而有利于提高评估报告中财务数据的真实性以及内部控制的有效性。远程审计在保持不影响审计工作质量的基础上，将信息技术与通信技术作为基本条件，可进一步加强数据管理力度。此外，企业还应该加大与完善自身信息化建设、不断提高审计工作人员综合素质与道德水平、建立健全对应的审计准则，从而推动远程审计的良性循环使用。如何建立明确的远程审计程序与标准，如何科学开展对货币资金、存货及其他重要资产的远程盘点核查程序，如何合理保证远程审计质量、降低审计风险，需要持续的探索与优化。

结 语

企业应该深刻认识到审计数字化转型的现实价值与实用意义，立足于内部审计工作实际状况，对数字化管理模式深度研究与分析，提升资源配置效率，推动审计数字化转型。利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在大数据分析、信息与沟通中的作用。数字化转型将激发审计业务焕发出新的活力，推动业务和管理的全面数字化并实现效率提升、质量提高和价值增值的最终目标。

（作者单位：广东大昌行管理服务有限公司）