财政局财务内控的问题探究

付敏芝

“财政是国家治理的基石”。我国近些年来的经济发展受到了国际上的影响，财政收入和支出的冲突日益严重。在“新常态”下，我国财政工作的开展既有新的发展契机，也有新的挑战。在此基础上，本文从财政局财务内部控制工作入手，总结了财务内部控制的基本内涵，指出财务内部控制的风险集中在预算和实施两个方面。并借鉴有关的财务内控理论，对财政局的财务内部管理状况和问题进行了分析，针对目前我国财政系统中的一些重要问题，给出了相应的防范措施。

一、国内有关财务内部控制研究

从宏观上讲，财政行政事业管理单位的财务内部控制涵盖了财政活动的全流程，而在微观层次上，则是将财政局的内部监督和运营分离出来，再进行财务内部控制工作。在整体管理过程中，财务管理人员要通过建立健全、科学、有效的财务运作制度，对财务工作进行实时的监管，纠正工作中的错误，并制订出合理的财务规划和政策，使财务运作取得最好的成效。

财务监督是指在财务内部控制方面，通过建立健全的财务监督制度和内部监督制度来强化财务管理，提高财务的运行效益，实现财务的平稳运行。要想达到财务管理平衡，就要强化财政监管、强化对地方的监督与约束。想要提高财政局的内控水平，应从加强财政局的预算管理等方面着手，加强财政内部管理，是提升其运营管理水平的关键。为了构建完善的内部审计制度，我们需要找出目前存在的问题，并制订出相关的管理制度。加强财务内部控制程度，强化问责，合理调配，提高工作效率，加强预算控制，建立健全的财政监督体系。

二、财政内部控制相关理论

行政事业管理单位的内部财政管理条例，基于其自身的管理因素而制定，能够为其进行行政事业单位财务内部控制的构建、实施、评价提供有效的标准、途径和方法，从而使其充分发挥全部内涵功能，该体系在实践中更具可行性和实用性，成为当今市场经济中最权威的规范。

（一）控制环境

在某些情况下，财政局的内部管理无法在一个完全封闭的环境中运行。“控制性”指的是“内控”，它对财政局制订并实施的控制系统和过程的有效性有着重大的影响。控制环境是行政组织的内部条件，它影响着组织的经营思想和政策，并为组织的管理活动的发展确定了基础条件。财政局的内外环境特点，决定了其所具有的财政内控特性，从而影响到财政局未来的内控工作。从财务内部控制的基础架构来看，不管是对财务内部控制政策的改善还是加强当前财务内部控制效率都着重于它所应用的管理技术。然而，由于该技术超越了外在的财务环境，很难将其应用于实际，因此，必须重视对其进行有效的控制，使其可以应用在财政局的财务内控工作中。

（二）风险评估

建立以“控制风险”为中心的行政事业管理单位内部财务治理体系，必须注重对其进行风险评估。风险评估是通过识别和研究各种财务风险以保证单位财务治理工作的正常進行。其风险包括两个层面：第一，在宏观层面上。其风险包括公众信任风险、决策风险等；第二，在微观层面上，这些风险包括：单位各部门不能相互独立的工作，具有信息披露的风险。同时，在财政局的财务内部控制制度中，也运用了成本效益原则，该原则认为财政局的一切业务都不必通过繁琐的流程控制和防范，而是要根据财政局的业务或运作的目标，对其进行识别和评估，使之得到最大限度的关注，并在制度、流程、控制等环节上加以完善，对于不重要的风险，可以适当地减少关注度。

（三）资料和交流

在财政局的内部财务经营管理系统中，信息沟通常常被忽视。要保证财政局的财务内部控制系统平稳运作，必须保证其财务管理信息公开。信息交换是指财政局的各层级之间进行及时有效的信息交流，在信息交换过程中，各层级能够清楚地了解问题所在，并在沟通中及时地发现问题实质并加以处理，从而防止出现由于信息不对称所带来的财务管理风险。

（四）监测和评估

由于财政局本身的特殊性以及其所处的政治地位等因素，导致了其财务内部治理中出现了诸多问题。财务内部控制监督是指财政局在正常运营过程中，由合格的专业人士对其进行评价，并将其设计和运行情况上报给上级的行政事业管理单位进行决策。在财务内部监督体系中，有对财政局的日常运作进行监督的制度，也有针对具体财务管理情况的监督制度。而一个科学、完整和有效的财政内控制度，是财政局内部管理工作的重要保障，财政局可以通过对各层级的财务内部控制进行综合监督，检查其合法性，实现对各层级内部治理的平衡。

三、财务内部控制主要风险

财政管理的核心是预算管理，财政内部控制风险主要在预算编制环节和预算执行环节出现。

（1）编制财务预算的风险

当前的财务预算编制工作中存在着一些漏洞，例如执行不力，预算编制缺乏依据，造成预算编制不够精确、不够细致，从而造成预算风险。首先，财政局这一“政治体制”所含有的财务管理风险是由于其管理目标不明确、财政管理制度基础不健全、内部管理环节不连贯等因素，使其与实际财务情况发生脱离，从而造成了一些负面影响和潜在的损害。其次是整个财务管理体系的风险，由于财政管理系统存在缺陷或因人为干扰，在系统运行过程中会产生各种与实际财务信息不符的风险。

（2）实施预算的风险

我国现行的财政制度存在诸多问题，使得我国的财政预算方面没有刚性的规定，而且资金的无效流失也是影响其财政管理制度执行的主要原因之一。影响管理工作的主要原因有如下几个方面：一是财政局的债务负担问题，部分财务管理人员基于个人的私利，在行使职权的过程中，谋取个人利益，进而影响到了公共资金的安全。二是融资渠道存在的问题。财政局在进行资金分配的过程中，因不能及时、准确地完成预定任务，或是资金使用中有许多违规行为，致使资金分配存在着腐败现象和权力下放现象，进而导致财政损失的出现。三是财政局的资产运营存在着一定的风险。原因在于，我国的财政部门对国家财产的不合理使用，使国家遭受了巨大的财产损失。

四、财政局财务内部控制优化建议

（一）预算编制管理优化建议

1.健全政策制定制度

（1）建立和完善财务内部控制体系

财政局应根据当地实际，对财务内部控制制度进行最优的规划，根据当地经济发展的特殊需要，制定相应的财务内部控制制度和操作规程。财政局要发挥带头作用，使“领导干部”从“关键少数”转变为“绝大多数”。一切领导干部都要做到法律面前一律平等，不能有任何特权，也不能存在任何不合理的制度制约。将财务内部治理与干部晋升、考核、评优进行有机统一，促进财务内控工作成效的提高。

（2）制定财务内部委任的管理准则

要建立一个有效的组织结构，要有一个有效的内部财务管理体系，就要把权力分配给所有的人员和部门，各层级对于财务内部管理工作都要有一个清晰的界限和目标，从而建立完善的内部财务管理制度，由全体工作人员对其实行状况进行有效监督。各部要根据自己的职责，制定具体的工作分工方案，根据财政工作、财政管理等的实际发展和风险状况，审慎地挑选出合适的管理人员，赋予他们相应的权利，并对他们进行经常性的工作评估，以防止出现财务管理安全隐患。

（3）建立具有风险评价功能的科学化内部财务系统

一是要构建完善的评估机制。成立一支专业的财政评审小组，以小组评审建议为依据，构建一套完整、客观、全面的财务评价系统。从而，在出现重大的财政变化时，及时有效地评估它的风险性。下级管理人员要将评价结果及时上报财政局管理处，以完善财政局的内部财务监控制度。

二是强化风险识别工作的专业性。要使财政局内部财务管理与我国的实际情况相符合，就需要在一定程度上认清财务管理工作的内在问题，从而有针对性、因地制宜地进行财务内控的优化，针对财政局的实际状况，对有关的财务风险进行识别，从而制订出应对措施，把握好财务管理工作的关键和要点。

2.完善内部监督评价机制

一是加强对财政局的内部监管。建立健全内审的自主化监管机制，提升对内审查委监督和评估工作的效率，建立财政局的内部财务监控系统。各单位、各部门应根据各自的具体情况开展财务内部控制检查，并根据各自的特点，针对存在的问题，提出相应的对策和建议，并向财务内控办公室汇报。只有这样，财务内控办公室才能更好地发挥其财务管理职能，找出问题的根源，从而达到最好的财务管理效果。

二是要建立一套完善的内部治理评估制度。由财政局财务内控办公室负责研究制订财务内部控制考核和管理方法，将各个部门的财务内部控制制度结合起来，按照考核内容、方法和分值等具体的情况，建立一套特殊的工作机制，如考核激励等，并将其与年度考核、干部选拔任用、奖励相衔接，形成齐抓共管的内控工作新常态。

（二）全面實施预算绩效管理

1.推进财政资源整合效益的有效机制

首先，想要建立健全的内部财务管理评价机制，就需要制定绩效管理时间表、路线图、操作流程，建立科学化的绩效考核标准，确保各项绩效管理工作有制度可依、有规章可循。其次，要强化财务管理，就要加强民众层面的宣传，从而加强民众对政府的社会面管理，加强对政府的制度监管。再次，要切实落实各层级工作职责，加强监管体系落实，保证各项目标任务的实现。最后，加强财政局内部的信息化建设。要充分运用预算一体化系统，加强预算编制、执行和支付管理，实现覆盖全过程的流程管理。让所有财政管理部门可以畅通交流，从而提升资金利用率。

2.提升分配资金和利用资金的效率

一是推进“零基础”财政体系的构建。实行“零基础”的财政预算，对各部门的考核进行科学的评价，把政府的绩效和财政收入挂钩，以达到更好的实施效果。二是实施基本的预算制，使经费管理工作得到最大限度的优化。三是要保证中央重大决定的实施，要切实落实“用钱为民”、“以民为本”的政策。保证各部门资金合理配置、专项经费合理配置、合理投入经费，不会对其他结构的经费预算产生任何的干扰。

3.加强财务经费运用的规范化和有效性

首先，要严格按照国家有关法律办事，要把有关财务政策、财务制度做到科学履行。同时，财政局也要强化对内部财务的监管，强化对经费的控制程度，严格审核资金的收支情况，若有不利情况，要及时追究责任。其次，严格地监控各个项目的财务拨款，搞好项目的前期准备工作，在大型工程中要进行前期调查，对预期绩效进行有效评估，在评估通过后，才能将结果录入项目组，再进行拨款。还要加强对财政局绩效的监管，强化对项目实施的监管，保证项目资金按时完成，保证项目目标的实现，确保项目质量的稳定性、基金使用的正确性，保证基金安全，牢固树立依法财务管理意识，强化财务内控建设，严格落实全过程留痕的管理要求，对有关违法违纪情况严格追责问责。

（三）建立高效的信息与沟通系统

推行财务内部控制的信息化，把财务内部控制的各项指标融入到财政局管理中，将内部管理制度与经营制度结合起来，将内部管理制度所制定的管理程序和控制方式与财务中心的业务体系有机地结合起来，从而在业务运作中对财政局内部的财务管理风险进行防范。通过建立健全的财务内部控制制度，加强对内部财务工作的监督；建立财务内部控制工作平台，使财务的日常管理工作更加规范化，有效预防重大财务风险的出现。

结 语

财政局是国家行政机关中的一个重要组成部分，它既是国家的财务管理行政事业管理单位，又是国家有关制度的指导者和监督者。所以强化财政局的财务内部监督，增强财政局的廉洁意识，改善财政工作，在保护国家与人民的经济权益方面发挥着关键的作用。所以，财政部门既要建立健全的财务管理体系，又要加强对内部财务审计的监督，从而确保财务管理工作的高效运行。

（作者单位：民乐县财政局）