报表分析在企业财务管理中的作用

2022-11-27黎云国科佛山检测认证有限公司

品牌研究 2022年10期

文/黎云（国科(佛山)检测认证有限公司）

在全球经济一体化背景下，企业间竞争十分激烈，企业要在市场中增强竞争力，做好财务管理十分重要。财务管理涉及的内容较多，财务管理质量与财务报告水准有关，财务报告是财务报表分析的具体化，也是其结果的反映，因此，财务报表分析在财务管理中是一个非常重要的环节。报表分析质量对财务管理质量有着重要影响。如今，社会经济发展加快，企业竞争更激烈，企业要发展就要从财务管理入手，加强内部管理，对经营状况严加管控。为此，企业管理层对财务数据就要十分关注，通过专业化的方式进行报表分析，将企业管理中的问题反映出来，提出改进建议，为企业管理决策提供支持。因此，现代企业应当重视报表分析在财务管理中的作用，通过科学运用促进企业快速发展。

一、相关理论概述

（一）报表分析的内涵

报表分析是指以企业的经营状况为基础，通过专业的分析方法反映企业经济信息与财务状况，并对企业的经营与财务活动进行系统分析的统称。由于企业的财务报表涉及现金流量表、资产负债表及利润表三种主要报表，因此，报表分析以这三种表为主要展开。

从分析目的看，报表分析包括盈利能力、财务状况、资产运营及偿债等方面。通过对企业历史数据与现在的数据进行分析，预测企业未来的发展状况，为管理层管理决策提供依据，可以提高经营策略的准确性。

（二）报表分析的方法

报表分析方法有多种，主要有趋势法、比较法、因素法、比率法、图表法、结构法、项目法等方法。在实践中，趋势法、因素法、比率法三种分析方法应用最广。

（三）报表分析与财务管理的关系

报表分析是财务报告的重点，财务报告是财务管理中的重要环节。财务管理涉及面非常广泛，包括财务管理体系、制度及运行模式等内容，其中，企业资金流动以及利润的获得与分配等是管理的重点内容。企业财务部门通过报表分析，对企业的现金流、经营状况进行反映，对企业经营管理有着辅助作用。从上可知，报表分析是企业财务管理中的一个重要环节，报表分析质量对财务管理质量提升有着极大帮助，同时，财务管理体系规范管理质量就高，反过来又会促进报表分析质量提升。企业发展的各个阶段，管理侧重点不同，报表分析的侧重点也会有所差异，企业规模越大成长周期越长，财务数据的资料更齐全，因而报表分析的质量更高，对财务管理的作用就更大。财务部门往往通过多种方法进行报表分析，这样能够保证分析的内容更全面，更能贴近企业经营实际，对企业管理更有帮助。

二、报表分析在企业财务管理中的作用分析

报表分析对企业财务管理水平提高有着重要作用，可以从如下几个方面体现出来。

（一）报表分析在企业管理决策中起着支持作用

面对激烈的市场变化，企业经营面对的压力不断加剧，现代企业需转变经营模式，加强内部管理，实现发展转型，必须推进管理创新。报表分析对企业经营数据进行客观分析，找出管理中的薄弱环节，如通过对企业的现金流、负债水平以及利润实现情况进行分析，找出影响企业利润增减变化的因素，将营利性的项目与非营利性的项目进行对比，查找问题根源。如营利性的项目占用的资源相对少，而非营利性项目占用的资源更多，通过对比分析提出改进建议，将资源向营利性项目倾斜，从而可以在其他资源条件不变的情况下，获得更高的收益。企业的决策层可以通过报表分析清楚地了解财务状况，进行决策调整，如优化负债结构、加快现金流转、通过加强内部控制等系列措施，促进管理效益提升。

（二）报表分析可以帮助企业规避财务风险

在企业发展过程中，风险是客观存在的，无法避免，这是现代企业财务工作中的一大难题，如果做好财务风险防控，降低风险带来的损失，是企业管理层十分关心的问题。企业报表是经营状况与财务信息的集中反映，通过专业的分析方法做好报表分析，能够挖掘出财务中潜在的风险隐患，通过逐一排查，将风险因素查找出来，通过完善管理、加强风险预警、增强风险防控措施等方式，做好财务风险防范，从而将之规避，降低风险发生的概率，减少风险损失，确保企业综合效益不受影响。如在报表分析中，通过负债分析检查企业的负债是否过高，对企业正常经营是否带来风险？以解决企业的流动性问题，将负债率如何控制在风险警戒线下；如在应收账款分析方面，企业的应收账款周转率如何，应收账款是否过多，资金占压是否影响正常运营等；如在企业采购方面，采购量是否满足正常生产所需，是否存在采购量过大或过小的问题，如何执行采购经济批量。在销售方面，报表分析可以发生销售环节中赊销政策是否合理，赊销风险是否过大，通过改进赊销政策、加强赊销管控，从而规避财务风险。

（三）报表分析可以为企业绩效考核提供数据支撑

企业要对各个部门绩效进行考核，离不开报表分析。通过考核目标与执行结果进行对比，就能看出绩效实现情况。企业高层对各部门通过年初指标下达方式，确定绩效目标，据此作为绩效兑现的依据，报表按不同的部门进行分类核算、专项分析，通过定量方式进行数据对比。以销售部门为例，年初销售目标1200万元，月度任务为100万元，某月实际销售额200万元，则超出了100万元，如某月只完成了80万元，则比目标少20万元，通过数据对比，用数据说话，这样的分析更为有说服力。报表分析为绩效考核提供依据，并能通过分析帮助企业查找原因，通过与部门对接分析，找出改进办法，帮助企业内部各部门强化管理，明确责任。定量分析比定性分析更客观，更切合实际，因此，可以保证绩效考核的公正性。

（四）报表分析可以为企业未来发展提供预测参考

报表分析不仅可以针对已经发生的业务，还有预测作用。当企业效益同比出现增长，企业希望扩大规模，可采用多种方式，如在现有基础上进行产能扩张，是增设备投资划算还是充分利用现有产能进行升级改造，通过报表分析可以进行预估。如果产能扩张规模过大，超出了现有设备的最大产能，对新增项目进行投资分析时，项目投资额度与投资收益之间是否配比，投资回收期、市场前景如何等都是必须考虑的因素，如果采取新增投资，当项目失败时对企业现有发展带来极大影响，因而投资风险较高。为此，企业可以采用分步实施方式，如通过班次优化、工艺改进等方式扩大产能，做好运营成本管理问题，保证企业获得一定的收益，这样出现的风险较小。通过报表分析，对企业未来经营发展进行预测，提供重要数据，可以防止投资失败带来的风险。

三、报表分析在企业财务管理中的问题及优化建议

在实际工作中，报表分析在企业财务管理中存在不少问题，如企业主要领导关心的重点在利润上，不重视报表分析过程与结果；财务人员提供报表分析质量不高，报表分析内容不全面，分析方法简单，没有可比性；分析结构不完整，没有分析建议等。为此，企业要在报表分析上下功夫，使之在企业财务管理中更好地发挥作用。

（一）转变观念，认清报表分析在财务管理中的重要性

报表是企业经营结果的“总结”，企业的“实力”可以通过报表反映出来，因此，企业高层必须转变管理观念，从单纯重经营不重报表分析的认识中转变过来，对报表分析加以关注。要认真学习财务专业知识，学会看懂报表，知晓报表分析中所寓含的潜能，从中挖掘有用的信息，为管理决策提供参考。企业财务部门应当提高专业水平，全面了解企业的经营状况，对财务数据中所包含的信息十分清楚，要用专业方法对财务数据进行深度剖析，找出经营管理中有利的发展因素，对潜在风险运用通俗的方式表达出来，将专业化的会计语言转化为人人可以看懂的书面文字。在呈报给相关管理层的领导时，要结合其财务熟悉程度给予合理的解答，指出报表分析中的重点，提示财务中的风险点、企业发展的业务拓展点，将问题与建议经过简单描述，让领导听得懂、看得明白，才能产生最佳效果。对此，企业要重视报表分析人员的挑选，其专业度要高、责任心要强，是企业的精英。同时，企业应当建立有效的激励机制，将报表分析纳入对财务人员的考核范畴，作为一项重要考核指标，对于分析质量高、受到企业高层认同、在企业管理决策中发挥参考作用的报表分析，应当给予奖励，这样有利于激励报表分析人员的工作热情，更加重视专业素质提升，为企业发展献策。

（二）改进编报方式，优化报表分析体系

报表分析有着较强的专业性，涉及的容量大、范围广、信息丰富。对此，财务部应当做好报表分析模块设计，运用好现有的财务管理系统，对编制方式进一步改进，对报表分析体系与分析模块进一步优化，采用“固定”与“动态”相结合的方式，将报表分析格式相对固化，使报表分析对比度清晰，编制难度降低。所谓“固定”是指编制框架相对固定，每月结构不发生大的变动，除非发生了较大的调整；所谓“动态”是指针对数据的变化，相关数据之间保持较好的逻辑关系，可以从财务信息系统中直接导入模块，减少工作量，财务人员的工作重点放在原因分析与问题总结上，放在与部门沟通和管理协调上。要采用与企业会计核算相适应的分析方法，并保持分析方法与分析口径相对固定，具有较高的可比性，保证报表分析内容更全面、更完整，有利于财务管理质量提升。

（三）加强报表管理，提高报表分析质量

在财务系统管理模式下，由于核算由系统代替，财务人员对数据的敏感度大大降低，对报表反映的系列数据关注度不高，加之部分人员的责任感下降，以致报表分析质量不高，导致企业的财务管理质量难以提升。为此，企业财务部应当加强报表管理，努力提高报表分析质量。一是对财务数据要认真做好核对工作，开展经常性盘点、检查，查找管理中的漏洞，运行中的风险。如对应收账款、采购批量等进行逐一核实、确认，检查应收账款发生及未回收的原因，检查企业的赊销政策执行情况，是否存在“寻租”问题。对采购批量与库存进行检查，是否符合生产要求。因此，报表分析要深入实际，才能体现出其内在价值。二是突出重点。报表分析要保证其完整性。更要突出重点，不必面面俱到，分析的内容要全面，但要选择重点，找出最有价值、存在最大风险隐患的环节，进行重点分析，保证分析更有针对性，更能突出实效，发挥作用。如某月有投资业务发生，分析重点可选择在投资环节。某月拟推行赊销政策，分析重点可放在应收账款回收与赊销额度评价上，这样的分析效果更佳。三是慎重提出分析建议。报表分析建议是财务分析的重点，是影响财务管理质量的关键，高质量的分析建议对企业管理决策有着重要的参考作用，企业对报表分析建议要高度重视，编写人员要反复斟酌、酝酿，财务部要认真会商，慎重落笔，切实提高报表分析质量。