我国企业实施全面预算管理的实践与探讨

2022-11-27何澜湖南南岭民用爆破器材股份有限公司

品牌研究 2022年15期

文/何澜（湖南南岭民用爆破器材股份有限公司）

如今，在国内国际双循环发展的国策下，企业需要加快深化改革和混合所有制改造，优化产业结构，帮助企业实现高质量的长远发展。全面预算管理是确保国有资产高效整合和配置的综合管理手段，有助于提高国有资本运营效率，实现精细化成本控制，帮助企业有效实现战略目标，抵御内外部经济环境的风险影响。对于企业来说，要想保证核心竞争力的大幅提升，就必须重视全面预算管理。认识到预算管理的重要性，采取有效措施，确保管理有效，才能使自身发展更加稳健，有效实现战略目标。

一、企业实施全面预算管理的作用

做好全面预算管理可以使财政经费得到合理的分配。对企业而言，要进行成本和收益分析，必须将每个项目的费用进行细致的分析。只有科学的预算，才能使基金的资金链条更加健全，并使各项目的资金配置更为合理。企业要让每个人都了解企业的利益，就必须实施全面的预算管理。以往的预算编制方法都是依靠预算人员来完成的，企业内的其他员工对预算工作的认识还不够透彻。在全面预算管理中，所有人员都要进行预算编制，以便能够对有关的业务和活动进行全方位的观察与分析，减少不必要的损失。在预算管理中，为了使预算达到一个合理的水平，就要尽量减少不必要的开支，使预算经费得到最合理的分配，以使企业的经济效益得到有效的改善。实施全面预算要与企业的发展战略目标紧密结合，明确各个部门的职责，从而实现整体的经营管理。在规划与控制方面，通过对各个部门所要达到的经济效益进行预算，可以使资源得到最优化的分配，极大地提高了资源的使用效率，从而增加了公司的利润。科学的预算管理能够使企业获得更大的利润。在编制预算的过程中，可以对工程项目进行科学的划分，使其能够得到合理的管理方法和预算计划，并能使经营目标更加明确，还能对预算指标的真实状况进行调查，从而科学地缩短工程工期。同时，施工单位采用责任制，以预算为基准，全面分析和预测工程进度、资金投资，同时对施工全过程进行科学的监督，并根据施工各环节的不同合理安排资金，实现公司战略目标。

二、企业全面预算管理面临的困境

（一）全面预算管理体系不完整，过于分散化

全面预算管理模式的建设质量和管理质量是影响全面预算管理有效性的重要因素。目前，由于一些施工企业在全面预算管理中缺乏统一的组织保证机制，致使其在全面预算管理中的规划不够周密，预算执行能力不强，预算管理缺乏深度，效果不明显。做好施工企业全面预算管理涉及各个部门和重要岗位的工作人员，然而，许多企业缺乏组织和协调预算工作的能力。比如，对于一些远离总部的项目部门，在规划、预算控制、预算执行等方面未能构建顺畅的沟通、组织和联动机制，导致信息不对称。此外，很多施工企业的全面预算管理编制和管理都是由财务部门承担，与其他部门缺乏必要的沟通，直接影响了企业全面预算的准确性。

（二）对不确定因素考虑不足

施工企业实行全面预算管理，主要是为了了解企业在各种经营活动中的各种资源利用情况，实行全面预算管理，通过制定科学合理的规划信息，指导企业未来的成长，从而降低企业经营中可能遇到的各类经营财务风险，提升企业的经济效益。优秀的预算控制应该在业务产生之前就实施。目前，许多企业的全面预算信息大多是短期经济活动，实施预算编制时，对预算环节可能导致成本变动的各种风险点没有进行全面的研究和分析，对不确定因素没有充分、准确的把握。此外，建设项目具有管理体系信息丰富、建设规模相对较大、项目投资额度相对较大、开发周期较长等特点，进一步加大了施工企业全面预算管理体系的不可预测性，往往由于对相关因素考虑不足，导致预算控制的有效性不足。

（三）缺乏全面预算管理绩效考核机制

全面预算是企业实施绩效评价的基准。目前大多数施工企业由于预算执行环节复杂，只关心执行进度和结论，对执行环节工作人员的执行强度不进行绩效考核，没有任何奖惩原则。多数部门存在工程项目成本核算不及时、销售业绩不合格等问题，不利于企业预算执行目标的完成。此外，对于预算的执行，财务执行人员通常根据工程项目财务数据的统计分析结论，以绩效评价的方式组织实施评价，单一的评价方式和固定的参与主体影响了预算执行的严谨性和公平性，对评价工作产生了负面影响。

（四）预算编制不完整，存在遗漏

实施全面预算管理一个基本的前提是编制预算计划，即结合施工企业未来各项工作的预算情况进行详细编制，形成具体的预算计划。要想有效实施全面预算管理，那么在编制预算计划时，就要保证预算编制的全面性，把各方面工作的预算支出全部列出来，不得遗漏。但就实际情况来看，目前施工企业预算编制存在不完整的问题，部分成本类别被遗漏，进而导致预算计划不切实际，实际成本偏高。比如，施工活动会涉及很多明细成本，质量问题的处置会增加，材料的浪费会增加成本，在编制预算时，所有这些因素都需要在预算计划中加以考虑和体现。

（五）预算执行不到位

全面预算管理重在管理，预算计划只是蓝图，如何按照这个计划实施管理，是实现预算管理战略目标的关键和根本途径。但施工企业存在预算管理执行不到位的问题，即管理工作没有严格按照预算计划进行，实际施工生产中的成本支出没有按照预算计划进行管理。比如，在工程机械成本方面，设备租赁成本控制不到位，部分租赁设备长期停工，无法在最短时间内完成施工，导致租赁成本居高不下。比如，公务接待的成本管理，有时不按预算执行，存在接待超标的问题，导致公务接待的支出超出预算，增加了成本。

三、改善企业全面预算管理的对策分析

（一）加大对企业全面预算的正确认知

针对全面预算管理中存在的问题，施工企业要从观念上认识预算管理的重要作用，建立全面预算管理体系是施工企业进行预算编制的前提。施工企业可以在工程完工后，做到人机尽其用、施工过程有效控制、三个环节合理预测。施工企业在进行全面的预算时，应从工程项目的预算入手，确定各单位的工作目标。其次，要求各个部门编制工程执行单位的经营预算。最后，对公司的年度预算进行了汇总，提交上报审议。在编制预算前，建筑单位应为其提供有关的资料，确保预算编制的可靠性、精确度，提高施工单位对全面预算的正确认识，并便于在实际工作中及时控制预算内容[1]。

（二）完善全面预算管理机制

首先，企业在构建健全有效的预算管理模式时，应从组织架构入手，分别构建预算管理协会、预算管理部门、预算管理办公室三个层级，打造由预算管理、预算编制、预算执行组成的健全的预算管理模式。

其次，以企业发展战略目标为落脚点，明确职责和预算目标，编制适用于企业自身经营状况的全面预算编制、执行、变更和评价管理办法。

再次，规范预算信息，在实施全面预算管理的过程中积累预算数据信息，并持续汇总到企业经营范围对应的企业内部成本固定预算基准中。

最后，结构全覆盖，进一步加强预算属地管理，强化预算管理阶段的全方位联动机制。组织企业管理流程，明确全面预算管理方法中的核心单元，并相应承担预算管理的实施。比如，人事部门负责填写今年的人力资源支出计划，物资设施采购单位负责填写今年的固定资产计划，工程建设管理单位负责填写年产值计划，财务部负责制定今年的筹资计划。此外，预算管理的组织单元又细分为底层业务范围单元，即工程项目部、作业区、工程队等。各单位与基层业务单位相互配合，对各阶段预算状况进行各种衔接和论证，实现全员直接参与、全过程全面预算管理。

（三）加强对预算影响因素的把握

作为企业管理者，要加强对项目预算的监督管理，增强项目预算的准确性和真实性，为企业实现全面预算管理方法奠定基础。既要提升预算人员的专业能力，对建筑工程的设计和施工工艺进行严谨的计算，也要根据项目的具体情况进行真实准确地计算。建筑材料的价格、总量、型号、规格必须准确，项目要计量有效、明确，同时要准确计量工程量，这样项目预算的数据信息才能更加准确。作为一名预算工作者，要切实加强自身的专业素质，准确计算项目的直接成本，同时积累过往施工案例，不断提升业务能力。

（四）完善绩效考核体系

1.分解预算管理指标

对预算控制指标进行拆分，可以采用月度预算、季度预算、年度预算的方法。同时，要定期检查预算目标的执行情况，加强执行，根据预算情况进行分析，对不同时间段的预算问题进行深入分析，找出问题根源，加强各时期预算执行的控制力和约束力。

2.完善绩效考核体系

加强实施强度评价，完善绩效评价体系。安排各单位、管理层对项目进度、纳税单位数据衔接、纳税申报、汇算清缴、信用评级等进行监控管理，确保整个企业财产的动态、持续、信息化管理规划。

3.建立奖惩机制

将实际执行效果与奖惩机制联系起来，将奖励结果、处罚结果、执行结果分别进行对比，完善科学合理的评价体系，对执行力度不足或未能严格按照制度标准达到执行目标的单位进行处罚，对执行效果较好的单位进行奖励。

（五）完善预算管理制度，建立网络信息系统

有效的全面预算管理其前提是有严格的激励机制和严格的评价机制，这是建筑行业全面预算管理中必须改进和优化的。企业根据现行的经济管理规定和现行的经济责任，建立了完善的预算管理评价体系，在此基础上对现有的财务监控系统进行了梳理和优化，使得公司内部各个部门都可以主动参与到全面的预算管理中来，明确责任，增强各个部门的沟通，从而达到数据和信息的共享。随着网络技术的飞速发展，企业在实施全面预算管理时，已经从传统的管理方式转为以信息化手段进行项目的管理。后台预算员利用前端的生产成本资料、工人工资福利、机械设施租赁成本、设备购置成本等投入，利用前端数据进行横向比较，为建筑企业决策部门的决策提供参考。

通过健全工程造价管理体系和建设工程信息化体系，可以减少建设单位的建设投资费用，提高工程建设单位的工作效率，增强各部门的协作能力，为建设单位的可持续发展打下良好的基础。

（六）做好全面预算，做好评审工作

预算计划的编制是预算管理的前提。全面预算管理的实现，在预算编制阶段需要注重全面性，不能有遗漏。对于施工企业来说，要从多环节切入，加强对全面预算的控制。首先要综合分析预算项目。编制预算前，需要对具体预算项目进行综合分析，需要结合施工企业的实际情况，从施工项目、行政办公、公务接待、采购、管理等方面详细列出所有预算类别。

其次，做好合理的预算。对于各类预算编制，要根据相关制度规范，参考过去的实际成本，合理确定预算，避免出现预算编制不符合实际的情况。最后，预算编制完成后，需要对预算计划进行审核。预算计划的审核，一方面需要审核具体预算项目是否全面完善，是否有遗漏。另一方面，应该检查预算是否合理，评审中发现问题要及时指出，指导相关人员进行预算修订[2]。

（七）加强预算管理，全面落实

全面预算管理要想取得预期效果，需要在制定好预算计划的基础上，加强预算管理的全面实施，使其在施工企业的各个环节得到全面落实，使预算管理得到有效实施。首先，要细化预算管理体系，将整体管理工作细分为若干不同的部分，分配给各岗位的管理者，赋予其相应的权利，同时落实相应的职责，构建立体化的责任机制。其次，要抓细节，让预算管理落到实处。比如，对于工程机械设备租赁的预算管理要尽量结合施工需求，合理安排租赁设备的施工，尽量缩短租赁期限，达到降低成本、保证预算的效果。

（八）提高施工管理人员的综合素质

施工管理者的综合素质直接影响全面预算管理的效果。因此，施工企业应积极提高施工管理人员的综合素质，确保其全面预算管理符合施工企业相关规章制度的要求，同时符合国家法律法规的要求。此外，施工企业要定期对施工管理人员进行职业道德教育和培训，通过培训增强他们的责任心和责任感。随着现代信息技术的快速发展，全面预算管理人员应实时更新工作理念，不断转变思维方式，及时有效地优化全面预算管理方案，不断学习先进技术，及时应用先进的管理工具，提高管理能力，更有效地运用全面预算管理机制。

四、结语

总之，全面预算管理方法是新时代企业生存和进步的关键。目前大部分企业的全面预算管理方法都不是很细致，很多工程项目完成后才能盈利，整个过程都是摸着石头过河，这无疑给企业增加了很大的风险。面对日益严格的税制改革、日益加剧的行业竞争、不断飙升的人工成本，施工企业迫切需要加强全面预算管理，加强成本管理，建立合理高效的预算管理体系，不断完善预算评价和激励制度。随着社会的发展和国家的进步，企业在基础设施建设中的机会日益增多，建筑业的发展使其产业特征日益突出。尽管投资高、风险大，但由于高收益，当前的建筑行业竞争日趋激烈。因此，要在竞争中维持其竞争优势，就需要不断提升自身的经营能力，通过有效实施全面预算管理，可以让他们参与到公司的发展中，从而完善公司的财务体系，改善公司的收支，实现公司资金的合理使用，从而推动公司的长期发展。