现代企业应收账款管理的现状分析及优化策略

文/张海红（河南豫和会计师事务所(普通合伙)）

从理论建设的角度来看，应收账款管理能够帮助企业聚焦关键环节，精准识别风险点，增强企业应收账款流动性，帮助企业改善经营水平，提升资金使用效果，重塑企业财务指标，形成更具指导意义的账款管理体系，减少企业发生财务危机的可能。从实践的角度来看，应收账款并非阶段性、短期性行为，而是与企业发展时刻嵌套的行为，各部门、各环节相互交融影响，加强对应收账款的管理，能够从整体上对企业的不足和缺陷进行改善，增强企业发展活力，提高部门间的紧密联系，还可为同行业其他企业提供借鉴。

一、现代企业应收账款的影响分析

应收账款既然存在，势必有存在的意义，适当比例的应收账款能够加速企业资金流转，控制库存成本，提升企业的核心竞争力，而过多的应收账款则会增加企业现金流风险。同样，持有的应收账款质量高低也关系着企业的持续发展。以下将从正负两个方面的影响对现代企业的应收账款进行分析。

先看其正面影响，应收账款的存在能够控制企业库存。为了保证企业的正常运转，企业一般都会准备适量的库存，但是库存也占用了企业的流动资金，相关的存储费、运输费等都是企业成本的增加项，当企业采取赊销时，可以提高存货周转率，进而控制相关成本产生。其次，能够扩大企业市场份额，提升竞争实力。在行业竞争激烈的情况下，企业通过赊销能够获得更多的客户，提升企业销售量，扩大企业在行业内的影响力[1]。

再看其负面影响，应收账款的出现导致企业出现如下不良反应：第一，有可能导致企业财务信息失真。在权责发生制计算下，应收账款的发生带来了当期利润的增加，但是实际资本并未流入企业，因此应收账款一定程度上虚增了企业利润，如果处理不当，很有可能造成企业会计报表信息失真，不利于决策者作出适合企业发展的判断。第二，占用了企业流动资产，可能出现现金流中断的风险。一定程度上，应收账款是被客户无偿占用的，所以这部分资产无法为企业盈利，如果过多的资产被占用，就加剧了企业现金流中断的风险，一旦出现这种问题，将直接威胁到了企业的健康成长。

二、现代企业应收账款管理目标

对于现代企业而言，对应收账款进行管理的目标在于制定合理科学的信用政策、提高应收账款的流动性、保证应收账款的质量、减少应收账款的流动天数等，具体可分解为以下三方面：

（1）保证企业应收账款规模在可控范围内，帮助企业维持稳定的现金流。

（2）避免呆坏账发生，降低管理资费用。在对应收账款进行管理时，会产生系列管理费用，因此企业对应收账款采取措施，能够有效降低赃款管理费用支出，提高管理质量与效率，同时也能够控制呆坏账的产生，保证企业资金安全。

（3）与客户维持良好的合作关系。在应收账款的事后管理环节，也就是账款催收过程中加强该环节的控制调整，与客户达成共识，能够有效促成交易活动，同时也能够保证企业业绩的稳定性。

三、现代企业应收账款管理现状分析

近些年，应收账款作为资金管理中的重要部分，得到了现代企业的广泛重视，加强应收账款管理已经成了现代企业重要的研究课题，但是从实际运行情况来看，在应收账款的事前客户信用管理、事中跟踪管控以及事后账款回收等方面仍存在问题，以下将进行详细阐述。

（一）事前管理问题

事前管理是整个应收账款管理的源头，也是实现整个账款管理目标的根基，作为第一道防线，它能够尽可能地降低应收账款引起的各种风险，保证企业安全。但目前还存在如下问题：第一，企业组织结构不健全，并未突出应收账款管理的重要性，管理制度也有所缺失。现代企业的业务部门多分为销售、商务、技术、培训四个部门，这四个部门相互牵制，共同发挥作用，但是实际工作中，部门间缺少协调，综合管理不到位，销售人员为了提高自身业绩，导致在资信管理方面较为松弛，且并未成立独立的资信管理部门，无法从多角度评估客户资信情况，难以保证企业款项的及时交付[2]。信用管理制度方面，由于部门的缺失，信用制度的建设并不完全，且相关职责无法落实到个人，对客户的筛选大多盲从，很难体现企业的客户管理水平。第二，人员能力问题，主要表现在业务部门和财务部门中，应收账款并非单独某部门的工作，而是综合性业务，部门沟通缺失是一直以来的弊端，再加上销售活动隶属业务前端，由此产生的账款催收成了后端财务部门的工作，部门间存在一定推诿行为，导致管理空置。

（二）事中管理问题

事中管理主要是针对应收账款发生后的跟踪监督与反馈，及时追踪管理能够减少回收期间产生损失的可能性，但该环节仍存在相应的问题，表现如下：风险跟踪管理不到位。一是不及时对账，导致账款逾期行为未被及时发现。二是合同执行不到位，合同管理缺失，部分要求内容与实际情况不符。三是内部控制制度未发挥作用，企业并未完全按照不相容岗位相分离的原则来配备职员，存在很多兼任行为，导致内控与监督长期处于失控状态，面临巨大的风险漏洞。同时审理手续不严格，授权管理不到位。虽然企业制定了相应的规章制度，但是在实际执行中却略显粗糙，再加上权责划分不细致，一旦损害了企业利益，责任也无法完全认定，很难做到有效问责，久而久之导致企业经济损失。

（三）事后管理问题

应收账款的事后管理是其最后保障，主要发生在账款未及时交付、未收回足额等情况下，为避免出现呆坏账而采取的手段。

现代企业应收账款的事后管理存在的问题表现如下：首先，账款催收制度的缺失导致相关人员缺乏制度约束，催收工作多靠主观性驱动，被动处理的方式致使催收效率不高，呆坏账出现的可能性大。且企业没有很好地应用第三方催收优势，单靠企业内部催收，既浪费了时间，也增加了人力成本。其次，企业缺少应收账款坏账保障机制，应收账款没有营利性质，大量、长期持有只会造成企业资金沉淀，发生损失的可能性直线上升。近些年，企业长期账龄的应收账款比重日益增加，长此以往很难满足成本效益原则，而企业恰恰缺少应对这种坏账发生的准备[3]。

四、现代企业应收账款管理的优化策略

对现代企业应收账款管理的优化是将风险防范于未然，既能够及时辨别企业应收账款的风险因素和关键控制环节，又能够最大程度保证企业利益不受侵害。结合应收账款管理相关理论的研究，针对上述提到的应收账款管理各阶段存在的问题，以下将给出针对性的优化策略，仅供参考。

（一）事前优化策略

现代企业应收账款全过程管理环节中，事前管理十分重要，它能够对应收账款的后续发展进行预测，体现出强大的前瞻性，由此企业必须健全事前管理体系，提高应收账款准入标准，以此奠定其质量基础。

首先，调整企业组织架构，在部门层面凸显应收账款的重要性。一要完善相关管理制度，奠定基本的约束规范，二要建立资信管理部门，构建资信评价体系，加大对客户资信的评估力度，按照客户性质进行分类、分层、分序管理，同时辅以现代信息技术，构建企业客户动态数据库和资信管理平台，定期或不定期进行更新，将相关信息反映到责任部门。此外，还要明确财务部门以及业务部门在应收账款管理中的具体权责，避免出现推诿行为，做到问责到人。

其次，加强部门间的协调配合，保证内部信息往来，强调应收账款数据交换，发挥各部门的优势作用，同时加强人员的沟通学习，让财务熟悉前端业务部门的工作流程，让业务部门了解基本会计流程，自主对应收账款项目进行防范优化，做好事前的识别和预警工作[4]。

（二）事中优化策略

事中应收账款的优化主要从其动态性跟踪管理、合同管理以及账款激励制度等方面入手。

第一，强调企业的合同管理与跟踪管理。做好合同的存档工作，如果出现损坏很难保证合同的顺利执行，同时在合同履行过程中要加大监督和管理力度，实行跟踪管理，并协同业务部门制定综合性的管理机制，借助法律部门的力量，就核心内容同客户协商，保证合同法律效益。第二，实行应收账款动态监控，加大企业与外部市场的沟通，因为客户的资信调查并非一劳永逸的，而是根据自身经济情况和外部宏观经济变动而变化的，一旦出现可能不能付款的征兆或货款即将到期的客户进行付款提示，应尽量保证货款及时回收，控制逾期贷款规模。第三，建立应收账款激励制度。在现代企业的应收账款管理中，可通过构建内外双重激励制度提高账款管理积极性。对内激励制度主要是对相关职员的激励，前端业务销售部门不得以单一的销售业绩作为绩效考核标准，还应在其中纳入账款回款率等考核标准，在此基础上制定奖惩措施，提高人员的自我管理意识，更主动地参与到企业应收账款管理工作中。对外的激励制度通过对不同合作期间应收账款的回款情况分析，对客户信用进行分层管理，对于一些信用较好、付款及时的客户，可为其提供一些优惠政策，例如现金折扣、信用期限和信用额度等，鼓励其积极付款，同时还能够为其他客户进行引导，加速企业回款效率，但是也要基于企业的成本效益来考虑。

（三）事后优化策略

应收账款的事后管理工作多是账款的清欠追讨，但在催收应收账款时，不可避免地会产生相关的管理费用，所以企业必须注重该阶段的利益权衡，避免出现催收事倍功半的效果。其一，企业必须建立健全催收追讨机制，多种催收方式并举，对应收账款进行分类管理，根据欠款形式，对逾期欠款的原因进行分析，设置不同的催收方法，如电话沟通、实地访问、直接催收等，不要惧怕会因为催收失去客户，可定向实施催收手段。同时积极应用第三方催款方式，内部人员可能顾及后续合作或其他方面催收力度不强，这时可选择与第三方催款合作的方式，将账款催收业务进行委托，保证账款的有效收回。此外还可利用法律诉讼收回账款，但是一般情况不建议采用该种方式，因为法律诉讼的时间成本、其他成本较高，只有在十分必要的情况下才会启用这种催收方式[5]。其二，做好应收账款的保障工作。虽然现代企业应收账款的催收方式有多种，但是账款无法回收形成呆坏账的案例大有所在，因此企业必须充分考虑到对这些呆坏账的处理，一旦发生这种情况，需及时停止客户的信用销售，并调整信用额度，在信用管理平台上及时更新客户资信情况，并提取坏账准备金。

五、结束语

综上所述，现代企业的应收账款是个不可忽视的管理内容，在日益激烈的市场竞争以及供求失衡的经济市场，让赊销成了“流行”，应收账款问题普遍，这也是现代企业急需构建应收账款管理体系的重要原因。

通过本文对企业应收账款管理相关内容的描述，得出如下结论：第一，现代企业的应收账款存在事前客户信用评价不到位、账款管理责任空位等问题。第二，事中未进行账款跟踪管理，存在账款合同管理不到位等问题。第三，事后缺少催收制度，同时并未对坏账发生做好准备。结合相关内容，本文从如下角度提出了针对性的优化策略：如在企业组织架构上体现客户资信管理的重要性、实行应收账款全过程动态跟踪管理、加大催收力度，灵活运用多种催收方式、健全坏账保障机制等。

本文的分析仍存在一定不足之处，由于对相关文献、理论等理解不到位，提出的策略等也较为浅显，实践应用效果未知，还有待考察。现阶段，快速变幻的经济形势不可能逆转赊销这一交易模式，所以企业只有从自身出发，落实好相关管理工作，才能够更好地顺应时代的变化，当然，这与整个社会中的信用环境也有很大的关系，法律和政策方面的完善也能够进一步约束应收账款的不良行为，就现代企业整体的应收账款管理情况来看，未来还有巨大的提升空间。

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应收账款管理(Accounts Receiva ble Management)是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。

广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫作商账追收。

信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少呆坏账，而更是平衡利润与风险，增加资本回报率。但坏账不一定是坏事，有风险才有回报。

随着全球经济发展放缓，企业资金短缺成为一个普遍现象。铂略咨询LINKED-F数据显示，信用销售这一通过为客户融资来扩大生意的商业模式正逐渐成为一种潮流。但信用管理绝非是简单的风险控制，而是通过控制使得原本由于风险过大而无法成交的交易能顺利进行。信用管理人员，是一群追逐投资回报率，平衡风险和利润的人。