加强粮食企业财务内部控制的几点思考

2022-11-27张宁山东鲁粮集团有限公司

品牌研究 2022年11期

文/张宁（山东鲁粮集团有限公司）

一、引言

粮食和资源、能源等战略物资是重要的初级产品，事关国计民生、民心稳定、社会安定。党中央对粮食安全高度重视，全社会高度关注。粮食企业时刻绷紧粮食安全这根弦，准确把握粮食储备的功能定位，关键时刻发挥“压舱石”“主力军”的作用。加强企业内部控制的建设，是长期坚持不懈的工作，加强财务内部的控制，能有效提升企业的经营管理。

二、内部控制环境的控制要点及控制措施

（一）组织架构

1.控制要点

组织架构建设过程中应遵循的基本原则是法律法规体系，同时，现代企业制度及公司发展目标、发展方向等也会对其产生影响。架构组织体系时，规范化和科学化原则是关键，明确岗位职责权限、认知标准、议事规则及工作程序是组织架构的基础，营造决策、监督及执行相互分离的局面，保证相配套的决策、监督、执行实现制衡，这是保证决策贯彻落实的有效途径。通过建立有效的组织职能体系，促进内部控制体系的有效、有序运行，为战略目标的实现和可持续发展提供合理保证。

2.控制措施

（1）建立完善规范的法人治理结构

企业章程是建立法人治理结构的依据，科学划分董事会、经理层的职能权限，明确各部分负责的主要任务，并以书面形式向公司全员进行展示。通常情况下，董事会下设战略、提名、薪酬与考核、审计风险、预算等专业委员会。

（2）建立科学、精简、高效的管控架构

科学、精简、高校效原则是构建内部职能部门的依据。各职能部门分别承担战略规划、预算管理、储备粮管理、财务管理、人力资源管理、企业文化建设、安全和质量管理、内部审计、风险防控等职能，为所属企业提供政策信息、技术研发、共享平台建设等方面的协调服务。

所属企业为利润中心和生产经营中心，承担生产经营、质量及安全管理、环保和节能减排以及资产保值增值等责任。

（二）人力资源

1.控制要点

实现激励与约束相结合，通过不断完善员工招聘、培训、使用、考核、激励、退出等管理要求和程序，保证选拔和聘用的员工具备胜任能力，保证员工道德素养和业务素质不断提高，保障员工责、权、利的有机统一，为企业提供战略目标实现所必需的人才资源保障。

2.控制措施

（1）编制人力资源发展规划、制订人力资源管理制度

编制人力资源发展规划，切实结合经营管理实际，研究制订人力资源政策，确保人力资源满足业务开展的需求，同时指导所属企业开展相关工作。完善人力资源管理制度和流程，包括人力资源引进、开发、使用、退出等四个方面的制度与程序。

（2）人员招聘、任用与培训

建立健全选拔人才制度，推动人力资源的合理有序流动；搭建统一的招聘平台，选拔聘用优秀人才。严格劳动合同管理，保障企业和职工双方的合法权益。建立系统性的人才培育机制，针对不同类型、不同层次的人才采取在岗学习、定点培养等方式，进行差异化的多渠道培养，提升员工的职业素养、专业技能。

（3）绩效考核与激励

建立健全绩效考核制度，通过制订绩效考核办法、工资总额管理办法、薪酬调整方案等制度，强化激励和约束机制，形成以综合绩效为导向的工资总额确定模式，完善工资总额的自我约束和调节机制。

（三）内部审计

1.控制要点

2.控制措施

（1）建立规范的内部审计监督体系

不断完善内部审计制度体系，制订内部审计办法、经济责任审计办法、储备粮轮换专项审计办法、内部审计发现问题整改督导办法等，规范内部审计工作，建立健全有效的内部审计监督体系。

（2）加强审计整改意见的落实监督

内部审计部门需要将依据审计结果获取的审计结论和审计意见向集团党委会、董事会、单位主要负责人报告，经过批准后，审计结论和审计意见会下达给被审计部门。因此，构建健全的审计意见落实情况监督及跟踪监测是保证内部审计切实发挥效果的保障。

（四）企业文化

1.控制要点

企业文化的建设目标是培育具有自身特点的文化内涵，在切实可行的措施下，规范员工行为，提升员工的思想认知，构建全公司上下一致的价值观及生产经营理念。企业文化的控制环节主要包括：企业的整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守、员工的行为守则等。

电话很快就通了，“喂，徐艺，跟你打听个事儿，早几天同学聚会，你好像说过胜利大厦的事……你告诉我，这里面是不是有什么猫腻？徐艺我可跟你说，有什么事你可不能瞒着我，噢，是这样，我们刚接了个电话，是从胜利大厦打来的，说让我们开台转播车过去……你知道是怎么回事吗？”

2.控制措施

（1）建立企业文化建设管理机制

基于企业实际制订适宜的文化管理制度，从企业分工、执行、协调、考核、奖惩等多方面入手细化，作出明确的参考、规范。基于企业文化理念内涵，调整优化现有制度，修改其中不符细节是促进粮食企业深化发展的关键。

（2）制订企业文化建设规划

制订企业文化建设规划和工作计划，充分地将政策法规、文化教育宣传的工作任务与企业的实际工作需求相结合。将日常文化建设宣传工作与生产经营相融合，做到文化建设和生产业务工作“两手抓”。

（五）社会责任

1.控制要点

持续做好安全生产工作，积极参与和支持国家经济建设，不断提升发展绩效、环境绩效、经济绩效和社会绩效，履行企业的社会责任。

2.控制措施

（1）明确社会责任的战略规划

粮食企业以承担社会责任为愿景，坚持诚信、开拓、合作、共赢、发展的经营理念，在企业采购、生产、销售及市场服务价值链等各环节中贯彻执行发展经营理念，这是塑造企业文化，打造亲和力强、感召力强的品牌形象的核心要点。

（2）社会责任的履行

结合粮食企业的发展战略、经营业务、行业发展形势等特点，确定粮食企业应承担的社会责任，定位日常工作中应落实的重点任务，明确社会责任工作目标的实现及推进社会责任工作贯彻执行的正确方向。

三、进一步加强财务内部控制的措施

（一）健全完善财务相关制度体系

加强财务内部控制，完善的制度体系是基础。制订会计核算办法，明确科目设置和账务处理，特别是对主要业务事项的账务处理：储备粮油会计核算、商品粮油会计核算等，明确财务报告的编制要求，规范会计核算，提高会计信息质量；政策指导性粮食收购贷款资金管理办法，规定资金使用审批流程，收购贷款资金专款专用，加强政策指导性粮食收购贷款的资金管理，保证资金的安全；应收账款管理办法，制订合理有效的信用政策，建立严格的信用放贷审批程序，加强合同管理、对账管理、催收管理、考核管理、坏账核销，加速资金周转，防范坏账风险；固定资产管理办法，明确固定资产的购建、处置、清查盘点要求，规范固定资产的使用效率，保证固定资产的安全完整；全面预算管理办法，促进各类资源的有效配置，提高资源的利用效率，以年度预算为基础的考核奖惩制度，预算执行结果与经济利益挂钩，强化激励和约束机制；担保管理办法，明确担保对象和范围，不得设定担保的条件，担保程序、担保业务管理部门的职责，加强企业担保业务管理，规范担保行为。不断完善财务相关制度体系的同时，积极引入现代化企业的管理理念，结合企业实际，全方位建立健全预算管理、风险管控、绩效考核、奖励惩处制度等，促进财务内控制度体系的完善，使企业内部各方面活动的规范化、科学化水平不断提高，为财务内部控制制度的完善夯实基础[1]。

（二）加强对所属企业的监督指导

加强对所属企业的监督指导，有效提升财务内部控制质量。一是向所属企业委派财务总监，确保财务工作规范有序，财务总监通过参与企业日常经营管理，对经济活动事前、事中、事后进行全程动态监管；财务总监的进驻，有利于内部控制制度的执行，财务总监列席所属企业董事会会议、参加总经理办公会会议及其他重要决策会议，对年度预决算报告、投资计划、财务审计、清产核资、重大投融资项目等重大经济事项出具审核意见，有利于所属企业完善各项内部控制制度。建章立制、信息化建设、融资创新、成本管控等工作，二是加强对所属企业重大财务事项的监管。落实重大财务事项报告管理制度，对重大会计政策变更、重大会计估计变更、发生的重大损失等事项应在年度财务决算报告中予以专项说明，严格相关的审批流程，提高财务决算的编报质量。三是开展内部审计。对所属企业内部控制的建立及运行、储备粮轮换业务的开展、信贷资金的使用、经营绩效的完成情况开展专项审计，提出提升管理的意见建议。四是制订监管工作重点规划，以实际运营情况、市场情况、发展战略等为依据，明确未来一段时间内企业监督管理的重点，然后围绕重点内容制订调整监督管理制度，这是提升监管工作科学性、规范性的依据。五是提升所属企业的财务风险管理水平，增强识别风险、应对风险的能力，将“事前预防、事中管控、事后总结分析”的风险防范体系贯穿于企业的始终，提升企业的监管质量[2]。

（三）提升财务人员的业务水平

粮食企业进一步加强财务内部控制建设时，人员是确保各项活动顺利实施的基础。积极引进现代化管理理论，结合内部员工实际情况，优化培训体系，打造新型财务人员队伍有实际意义。一是增强法律意识。加强对财经法律法规、制度的学习，依法尽职履责，提高准确执行的能力。二是提高道德修养，树立正确的职业道德观，全面提升诚信意识。三是学专业，懂业务。持续学习财务相关专业知识，同时学习业务知识，学习与粮食行业发展相关的新知识、新技术、新技能，提高实际工作能力和业务技能。四是培养财务人员风险管理的能力。随着时代的发展，科技对企业发展产生了深远影响。由于信息化技术、自动化技术及计算机技术应用愈加广泛，信息泄密、财务信息遗失也频繁发生，财务人员要具备风险管理的能力，有效防范此类问题。五是加快信息化系统的升级，构建全方位、一体化的管控平台，不断提高财务人员的工作效率。六是对标先进企业，学习它们的经验做法，补短板、找弱项，对标先进，创新发展，拓宽工作思路。提升财务人员业务水平和职业素养，打造综合型、专业型人才队伍，提升财务人员综合能力，这是从根本上强化企业财务内部控制的有效策略[3]。

（四）加强对财务内部控制的评价

对财务内部控制设计和运行情况进行评价，科学利用评价效能，是反馈财务内控管理质量，提出创新优化切入点，制订可行方案的有效支撑。在利用财务内控评价时，加强组织结构建设是前提，粮食企业在引进先进管理理论、技术方法的同时，围绕现行制度体系建立相配套的组织结构，明确评价内容和评价标准是基础，评价内容决定评价结论的参考价值，评价标准直接影响评价过程及评价结论与实际的契合度。粮食企业在加强财务内控评价时，以主责主业为基础，制订清晰的目标，构建评价机制。保证财务内部控制评价及时准确是原则，财务内部控制是促进企业各环节有序落实、及时优化调整的关键，所以需要保证评价内容覆盖所有活动及流程，同时需要定期开展评价并遵循真实精准原则执行评价活动。通常情况下，评价方法有多重可供选择，但无论以何种方法为基础，定量和定性是构成评价指标的基本原理。例如用“四象限法”进行定量和定性的分析方法较为常见，科学设计评价指标计分表，结合控制标准和测试情况，对所有评价项目进行打分，最后，结合分数得出评价结论。评价结果应用是保障，评价活动开展的最终目的是以结果为依据，为企业发展、创新优化提供参考，为确保评价结果效能的充分展现，科学处理“点”与“面”之间的关系，“单项”和“整体”关系极为重要，这是财务内控评价助力内部控制管理进一步发展的重要保障[4]。