加工制造业企业财务内控制度的完善策略

文/姚建唯（包头市英思特稀磁新材料股份有限公司）

随着我国市场经济的运行以及经济体系的完善，很多企业的财务管理质量已经无法跟上企业发展的速度，也无法达到自身发展的需求。在新时期，企业面对激烈的市场竞争，如果想要实现更加稳定和长期的发展，就需要加强财务内部管理，只有制订出科学合理、严谨完善的财务内控制度，才能够使企业中的财务管理行为更加规范，流程更加清晰，避免在企业的经营发展过程中产生失误，以此让企业的资金利用率得到提高，保障企业的经济效益，使企业在激烈的市场竞争中始终占据有利的地位。

一、加工制造企业财务内部控制的重要价值

企业财务内部控制实际上就是使用企业中的各项资源，将财务管理作为主线，在企业生产运行过程中构建形成相对比较完整的风险防范、风险预警以及风险控制体系。实际上财务风险涉及的内容比较丰富，包括资金的流动性风险以及投融资风险，还有运营风险、存货管理风险等多个环节。同时，这种财务内部控制制度的建立还和企业的财务风险管理息息相关。风险管理是开展财务内部控制重要的出发点，而内部控制工作又是财务风险管理最终的落脚点，两者之间相辅相成，因此企业的管理者必须对其加以重视，从多个角度开展财务内控工作，让企业的财务风险能够控制在最低的状态，帮助企业稳定发展。

（一）加工制造企业的财务内部控制能够提高企业运营的安全性水平

加工制造企业中开展的财务内部控制，主要是要保证企业中财产的安全性以及企业生产经营的安全性，通过预算管理以及成本管理，还有内部审计管理等多元性的方式进行的约束考核，能够切实提高企业的盈利水平，防范企业中的财务风险，能够使企业资产的变现能力提高，保障企业资产的持续盈利能力，同时清除其中的长期负债风险，使企业的成本费用得到控制，提高企业的生产运营效率，并帮助企业实现生产经营的目标，促进企业有形资产以及无形资产的增值。

（二）加工制造企业的财务内部控制能够实现规范化管理

制度化以及规范化管理，是现如今企业管理的重要基础，实施财务内部控制则是企业规范化管理的主流。而在具体管理过程中，传统的模式可能无法适应企业发展的潮流，因此制造企业要保证正常的生产经营，就需要从具体的财务内控制度上去明确人员的岗位职责，让职责以及权力相互结合，以此满足财务内控管理的要求，促进企业的规范运营，帮助企业进步。

（三）加工制造企业的财务内部控制能够保证企业做出正确的决策

对于加工制造企业来说，采取财务内部控制是实现科学化管理的有效方法和手段，而保证财务内部控制制度的完美落实，对于企业实现长远发展来说毋庸置疑。通过不断完善并且有效实施财务内部控制的制度，能够使企业在发展的过程中产生长远的目光，用于保证企业决策的正确性，并制订出正确的发展道路和明确的发展方向，更为关键的是，能够保证企业始终在正确的轨道上运行，使企业达到持续盈利的要求，助力企业进步。

二、加工制造企业财务内部控制中存在的关键问题

（一）加工制造企业管理层对于财务内控制度不重视

企业中的管理层是实施财务控制以及监督执行的重要执行者和管理人员，同时也是财务监督绩效的审查人员。但是在加工制造企业中，可能会产生管理人员忽视财务内部控制的现象，他们可能仅仅认为会计内控制度是完成企业规章制度过程中的一个环节，导致在具体执行的过程中没有加强管理，也没有投入较多的精力。如果管理者在管理的过程中不对其重视，即便拥有设计精良的内部控制制度，内部控制的重要作用也无法得到充分发挥，所产生的风险防范效果也不会十分理想，尤其是在企业中的领导人员不带头遵守制度并且接受监督时，极易导致企业中产生人力资源以及资金和财务的浪费，同时也会导致企业在经营环节遭受很大的风险。实际上，财务内控制度的建设本应当是一个系统性的工程，它在执行的过程中就应当严格遵守有关的制度，同时也需要将财务内控的思想渗透到每一个参与者的心中，保障财务内控制度的完美执行和落实。

（二）企业的财务内部控制制度建设尚未完善

对于企业来说，如果财务内部控制制度本身的科学性以及合理性不够，那么相对应的功效就难以得到顺利的发挥。在内部控制制度中，需要明确负责处理每一项经济业务工作人员之间相互制约的方式，而工作人员之间是否能够相互制约，以及工作人员是否能够处于他人的监督之下，都需要构建形成完整的制度，并且每一条制度之间都需要相互联系，紧密协调，缺一不可。当前很多企业制订的财务内部控制制度，都仅只有一个大的原则框架，但缺乏具体的实施细则，这种仅仅制订了财务内部控制原则而没有确定细则的企业，在具体的操作过程中，就会导致财务内控制度太过于表面化，工作人员在工作时随意自由。在现实工作中，还有一些加工制造企业可能会为了精简人员的数量，将不相容的职务安排给同一个人兼任，而导致加工制造企业中的财务工作秩序相对来说比较紊乱，财务会计工作的效果无法得到充分的体现，财务内部控制的价值也无法得到发挥。

（三）企业的财务内部控制制度执行不力

对于加工制造企业来说，制度的落实和执行是制度作用发挥的关键，如果制度的执行效果不理想，就会出现缺乏刚性的问题，也难以发挥出应有的效力，有一些企业甚至还会表现出粗放的管理态度。首先是企业中不同部门之间的职责确定没有明确的流程，部门之间的协调能力一般会取决于部门负责人的人际关系，而有一些企业中的绩效管理表现出太过随意和平均的特点；其次，是其中无实质性的问责制度，导致企业中的财务内部控制制度无法顺利执行。比如，说有些企业在每一个季度都需要进行财务风险内控的周期性检查，并且要将风险内控周期性检查的结果进行通报，但是却没有制订出和这种检查相互配套的奖惩措施，导致检查出的问题无法得到妥善的处理，导致每一次检查之后都发现同样的问题，员工也丝毫感受不到这种问题的存在对于自身产生的影响，导致企业中的财务内部控制管理太过于表面化及形式化[1]。

三、加工制造企业财务内控制度的完善策略

对于加工制造企业来说，实施科学化的管理制度，加强财务经济管理，是实现资源合理分配以及提高管理效率的有效途径。而要保障企业业务活动的顺利开展，就需要构建形成更加完整、合理的财务内部控制管理制度，做好企业财务计划方案，实现对企业资产的合理经营管理，以此让企业的各项行为更加规范有序。

（一）要提高加工制造企业管理人员的内部控制意识

加工制造企业中的管理人员首先需要对财务内部控制产生正确的理解，让有关工作的开展更加顺利，并且将财务内部控制工作视为保障企业生产经营工作有序进行的重要手段。企业要积极开展财务内部控制文化的宣传工作，让企业中的所有人员都能够产生强烈的财务内部控制意识，确保所有的员工都能参与到财务内部控制的工作中，以此更好地规避财务风险，完善流程，并强化相对应的责任。此外，还需要企业中的股东会以及董事会、监事会、管理者都能够明确职责，尤其是要发挥出监事会的监督功能，让企业财务内部管理监督体系不断完善，进而建立完整的信息沟通渠道，防止在相关工作中出现不合理的问题[2]。

（二）要完善企业的财务内部控制制度

任何工作的开展都离不开制度的标准化要求，对于加工制造企业来说，财务风险的产生会体现出客观性、全面性的特点，也会贯穿并涉及企业生产经营的整个流程，只有通过对财务风险进行控制，才能够保证企业实现稳步发展。而对于加工制造企业来说，建立健全完善财务内控机制是实现风险防范的重要前提，也就是说，在企业的发展建设过程中，要净化财务内部控制的环境，提高企业管理人员对于风险防范的意识，这就要求加工制造企业中的管理者能够加强企业的文化建设，并创新理念，根据企业自身的特点，构建更加完善和系统的内部控制制度，设置财务风险的预警机制以及人员的考核机制，确保企业中所有的员工都能够在工作的过程中严格按照制度的要求来执行工作。此外，在加工制造企业，需要对工作人员的职责进行明确的界定，内部审计工作人员应有权查阅经营过程中的资料，并且参加到经营的会议中，提出一些合理性的建议，但是绝对不能插手日常的经营管理，以此保障企业各个部门的作用得到充分的发挥[3]。

（三）要重视加工制造企业财务内部控制制度的全面实施

对于加工制造企业来说，建立健全完整的财务内控制度也需要强化制度的实施。首先，是需要提高加工制造企业中管理人员对于财务活动的重视，只有领导人员在工作的过程中对于财务内控制度强烈关注，才能够让财务部门认识到自己所具有的重要作用，并在工作的过程中积极努力地履行自己的职责，将他们负责的任务推行到不同的部门。其次，是针对加工制造企业的核心部门建立相对应的绩效考核机制，要从企业的成本预算以及成本的开支、还有资产管理等不同的方面制订出相应的预警系统，确保加工制造企业中所有的员工都能够及时了解财务内部控制制度的实际执行情况，并了解财务开支的模式，规划后续业务开展的方向，制订出合理的流程，并提出相应的改进建议，让加工制造企业内部控制管理部门的财务体系进一步升级和优化，让先进的制度渗透到企业的发展过程中。此外，还需要结合实际情况建立更加完整的监督以及惩罚制度，这是规范员工行为的重要保障。而针对违反企业财务内控制度、阻碍内控制度推行的员工以及使用职务便利挪用公款的员工，都要对他们严惩，让制度的执行效果更好[4]。

（四）要引进更加专业的财务工作人员

在加工制造企业的发展过程中，只有确保负责财务工作的人员掌握专业知识，具有专业能力，才能够促进加工制造产业财务工作的顺利开展，保障日常经营目标的实现。首先是需要加工制造企业能够加强对于财务工作人员能力的审核，在人才的面试以及招聘过程中，聘请更多有相关学历以及经验的人才，提高财务部门招聘员工的门槛，并建立更完善的人才招聘流程和晋升体系，为企业财务工作的开展补充新鲜的血液。此外，加工制造企业也需要进一步针对现有的财务工作人员进行专业知识方面的培训，比如说可以适当邀请行业内的专家开展讲座，为企业中的员工讲解和内部审计以及财务制度的制订以及指标设计等方面存在紧密关联性的案例，让企业中的员工对财务工作产生更高的敏感度。此外，也可以为加工制造企业中的员工安排统一的课程，包括经济、法律以及会计核算，还有财务管理等方面的内容。通过对员工进行系统化的培训，构建完整的员工培训管理制度和流程，让企业员工在工作的过程中有更高的积极性，掌握更多的专业知识，从而保障财务内控工作的效率。此外，还需要由企业去牵头，促进员工之间的知识共享，使部门之间的沟通交流更加方便简单，让企业中的业务部门以及技术部门的员工积极参与到财务知识的学习过程中，对日常工作的财务收支进行控制，发现财务管理工作中的问题，使后续工作的开展更加方便[5]。

四、结语

总而言之，对于加工制造企业来说，构建形成一个比较健全和系统的财务内部控制制度，是实现长期经营发展的必要基础，通过这种制度的建立，能够使企业具有更高的市场竞争力，使企业更顺利地管理资金，保障资金的周转效果。本文在此基础上提出了相对应的财务管理制度体系完善的工作思路和策略要求，以此帮助企业在开展企业财务内控工作的过程中，提高对于财务风险的重视程度，并通过完善财务内控制度、规范流程等方式，让财务内控制度的落实效果更加理想，也使企业财务内控行为更有效。