投资集团企业实施预算管理的重要性和对策研究

2022-11-27雷霞

品牌研究 2022年1期

文/雷霞

（威海产业投资集团有限公司）

近年来，我国经济呈现迅猛发展态势，企业在此背景下快速发展壮大，业务种类逐渐增多，组织架构也愈发复杂。尤其是在经济下行的经济环境下，银行加强贷款管理，中小企业、民营企业等多数企业面临着融资难的问题。对于投资集团企业而言，传统银行借贷条件的更加严格，为其业务开展带来了较大机遇，但在整体经济下行环境下，企业经营风险较高，融资风险也随之上升，给投资集团带来融资难按期回收的风险。在此基础上，企业投资业务规模的扩张、业务范围的扩大必然存在着较大的隐患，比如由于过度放贷，企业资金链脆弱，一旦部分投资不能按预期收回，就会导致整个资金链存在断裂危机。因此强化投资风险防控力度，提升投资管理水平显得愈发重要。预算管理工作的开展能够为项目投资活动提供相应的指导与支撑，因此投资集团应当优化预算管理水平，树立正确认知，全面提升预算管理水平，推动企业稳定发展。

一、预算管理内涵及重要意义

（一）预算管理内涵

预算管理作为促进集团实现资源高效配置，强化风险管控，提升经济效益的科学管理手段，借助合理的预算，对集团内部各项资源进行合理的分配、考核和控制，更为科学有效地组织协调集团内部各项经济活动，实现集团各项活动全面覆盖。全面预算管理具有强有力的约束力度，通过事前预测评估、事中监督管控、事后总结分析的闭环控制体系，对集团进行综合且全面的管理。全面预算管理贯穿于企业各项业务活动全流程，以发展战略规划为指引，落实管理工作，需集团内部全员参与，才能充分发挥其指导经营意义。

（二）预算管理落实的重要意义

强化预算管理工作的落实，有助于打造企业可持续发展能力，实现企业发展质量及管理效率的稳定提升。实践中，企业推进全面预算管理的意义主要体现在以下几点：一是，预算管理能够对企业内部发展战略规划进行细化分解，通过预算编制与执行，实现企业战略目标。通过科学合理的预算编制能够提升企业成本控制能力，规避经营管理进程中的各项风险，提升集团企业风险防控能力，确保资产保值增值。二是，集团企业在实施预算管理过程中，就是对内部各项资源进行合理配置的过程，以效益为导向，以价值创造为目标实现预算的合理分配，完善投入产出回报机制。强化对于国有资产的投资回报率、净资产收益率等的分析论证以及约束管理，有力促进企业维持经济的稳定增长，提升核心竞争力。在充分考量经济效益的状况之下，国有投资集团应当针对国家发展薄弱和新兴领域加大投资预算，助力企业与国家实现同步发展。三是，预算管理是企业内部管控的重要环节，在投资集团发展进程中发挥着极为重要的作用。通过不断完善预算管理机制，能够切实提升企业风险防控能力以及管理水平，降低经营风险。在以目标利润为导向的预算执行过程中，预算责任部门以分解的预算目标为考核依据，能够更好地提升内部管理质量，更好地适应当前竞争激烈的行业环境。将考核结果与企业内部人才激励政策相结合，实现员工积极性的提升。

二、投资集团企业预算管理存在的问题

随着企业对管理会计认识的深化，全面预算管理、平衡计分卡等管理工具在企业中的应用也逐渐深入，尤其是全面预算管理在提高企业资源利用率、降低成本等方面的显著效果，更是使得多数投资集团企业主动构建全面预算管理体系。但从实践来看，投资集团企业在全面预算管理实施中还存在不少问题，具体表现如下：

（一）与集团战略规划衔接不紧密

投资集团在落实预算管理工作过程中，与战略规划衔接不紧密，主要表现在以下方面，首先集团企业通常采用自上而下的预算编制方式，年初由各子公司及各业务板块汇总编制而成，集团层面缺乏应有的投资项目统筹安排工作，在具体投资项目及规模的选择过程中，主要在各子公司报送项目之中进行筛选分析，而各子公司在上报项目时，基于对自身利益的考量，可能存在过度竞争内部资源的现象，与此同时，对于集团企业总体战略把握程度也十分有限，在一定程度上阻碍集团企业战略规划的实现[1]。

（二）对于预算管理重视程度不足

虽然预算管理在大部分企业内部取得了显著的成效，但因其执行过程耗时较长，对于员工综合素质要求较高，在实际的推进过程中易受各类因素影响，因此部分投资集团管理层认为推进预算管理工作不仅耗时耗力，也难以取得即时的经济效益。此类企业在自身组织机构中并未设置预算管理组织体系，或仅设置独立预算部门，并未给予充足的权利，各职能部门对于预算管理工作落实配合度不足，预算部门形同虚设。部分集团企业甚至仅为应对国有资产监督管理部门要求，对于企业实际经营管理并未起到指导作用，无法促进企业战略发展目标的实现。

（三）预算编制未立足企业战略发展，脱离企业实际经营

预算目标的设置必须严格以企业战略发展为导向，并与战略目标保持高度一致，进而促进企业战略目标的逐步实现。但在实际的工作落实过程中，部分集团投资企业仅简单地根据上级部门考核目标进行细化分解，却并未充分明确其是否与企业战略保持一致，或仅将其交由财务部门全权负责，不合理的编制方式使得预算目标极有可能为了实现短期经济效率，而违背企业长期发展战略规划，危害投资集团企业根本利益。

（四）预算执行刚性不足

预算编制工作的开展，对于投资集团企业而言具有较强的工作计划指导功能，单纯的财务数据无法充分实现此项要求，这就要求企业在开展预算编制工作时，将预算数据进一步实现细化，具体到业务操作流程之上。预算执行过程应当是动态的，部分投资集团企业将关注重点放在预算编制之中，对于后续执行过程缺乏应有的监督管控力度，并未落实预算执行全流程监督管控。对于当前经济形势变化、国家政策指引等内容并未进行及时分析，未对预算进行合理的调整，对于既定预算并未进行阶段性的考核工作，分析存在差异的原因，并落实整改工作，导致预算与企业经营脱轨[2]。

三、投资集团企业预算管理落实路径

通过对上述问题的进一步分析，结合问题成因，针对投资集团企业预算管理工作的优化，提出以下对策建议：

（一）根据战略规划指引，明确预算管理目标

投资集团预算管理工作落实前，首先应当对预算目标进行明确，根据集团企业实际发展状况，遵循战略规划指引，投资集团企业年度预算的确定，应当是自上而下、自下而上反复协调的结果，既保障其与企业长期战略目标相一致，又能充分符合企业当前经营管理需求。充分明确投资集团企业内外部经营环境，充分考量各类风险，在企业内部建立完善的业务反馈机制，并落实整改工作，实现预算管理思想贯穿于企业各项经营管理活动之中，充分发挥预算管理的激励及约束作用，指导员工工作的落实。

（二）强化全员预算管理意识，完善内部组织体系

为了推动预算管理工作的顺利落实，充分发挥预算管理优势，投资集团企业应当强化全员对于预算管理的认知，树立正确的思想理念，引进现代化管理思维。首先可聘请外部优秀资源进入企业，开展教育培训活动，组织企业内部员工通过学习考察等多种方式，强化自身对于预算管理重要性的认知。明确预算管理落实流程，确保自身工作的规范性[3]。其次，企业应当实现内部组织架构的完善，在企业内部设置独立的预算管理部门，提升各职能部门对于预算管理工作落实的配合度。设置预算管理决策、编制、执行及监督机构，并将其纳入企业内部完善的组织架构之中，确保预算管理工作落实的权威性和有序性。

（三）优化预算编制工作

充分围绕投资集团企业发展战略目标要求，以市场为导向，推进重点项目的落实，明确预算编制工作开展的基本思路，做好顶层设计，进一步明确预算编制要点，制定完善的预算编制办法或工作指引。首先应当对预算编制内容进行明确，界定项目主要阶段，明确各阶段核心工作内容，按照工作内容编制相应的投资预算，确保其预算费用的准确性和全面性，避免遗漏，尽可能减少中期调整现象的产生。其次，对于价值进行合理预估，明确投资预算编制是以形象进度所对应价值量进行预估的，在实际的工作开展进程中，明确项目整体进度计划以及前期推进状况，以此为根据进行科学预估[4]。在此，强化投资论证，充分明确各阶段预算调整的要求，进一步强调项目可行性研究工作开展的重要意义，强化项目建设内容、商业模式等分析，充分考量各企业内部资金机构以及融资能力等，谨慎、科学地对年度投资预算进行填报。最后强化管控力度，确保预算资金安全性，保障预算编制工作能够充分发挥其价值。

（四）强化预算执行刚性

在投资集团企业内部建立起完善的监督管理机制，落实预算执行过程全流程监督管控。充分考量投资集团企业年度投资目标、企业战略规划、业务板块及相关单位投资预算、专项预算等的关系，实现统筹联动。作为下级单位，应当在预算编制及执行过程中对于自身能力进行充分评估，客观谨慎地填报，细化相关节点，做好预案，确保能够保质保量完成。作为上级单位，投资集团总部应当强化预算执行过程的跟踪监控，实现动态管理，进一步强化对于项目单位的指导服务工作，对于预算执行过程中产生的偏差及时地进行纠正与优化，共同推进预算目标的实现，助力企业稳定发展。

四、结语

综上所述，全面预算管理在投资集团企业中的应用还不及预期，各企业或多或少存在着一些问题，阻碍全面预算管理职能作用的发挥。新时期，投资集团企业在落实预算管理工作过程中，应当树立正确认知，对自身经营管理状况进行明确。以企业发展战略规划为指引，实现预算管理目标的明确。采用科学的预算编制方式，强化监督管控力度，提升预算执行刚性，保障企业预算资金安全，充分发挥预算管理价值，推动投资集团企业实现健康稳定的发展。