实施财会监督“一核双向三创四联”工作法 全面提升工作质效

●邓 晖

（作者单位：财政部贵州监管局）

为深入贯彻落实习近平总书记关于加强财会监督的重要讲话精神，财政部贵州监管局主动请缨申报财会监督试点单位，切实履行财会监督职责，全面提升会计监督检查质效，在实践中总结形成“一核双向三创四联”工作法。

一、一个核心主题

牢抓“履行监督主责，严肃财经纪律”的核心主题，聚焦重点行业，精准选取中央驻地单位、省属重点企业、地方金融机构、政府平台公司等多层次样本，以会计信息质量检查为切入口，深入覆盖公司治理、内部控制、资产管理、风险管理、财经纪律执行、年报审计执业质量等全方位检查内容。

二、双向驱动监管

从会计主体到审计机构，持续夯实会计监督检查链条，拓展年报审计执业质量检查深度， 实施企业年报和全套审计底稿同步比对检查， 强化对重点事项审计过程的回溯复核，高效锁定审计责任，并特别关注审计师事务所同时提供咨询服务对独立性造成的风险，提高“一案双查”效果。

从审计机构到会计主体，与驻地省财政厅、行业协会共同印发注册会计师行业联合监管实施意见，充分依托执业信息报备系统数据，筛查分析经营指标、人员注册、审计改聘等核心信息， 并结合注会行业四个专项整治的成果，对疑点事务所倒查委托方的潜在财务造假问题。

三、三项创新方法

一是创新运用监管访谈。 制定“面上+个性化”访谈清单，在进点检查一周内，对被查单位核心业务部门负责人开展全覆盖个别访谈，快速深入了解行业，并捕捉对后续检查有价值的信息线索。在检查中期，对被查单位高管层进行个别访谈， 结合已开展的检查深化研判公司决策和内部治理情况，并通过政策宣讲提升其对财会监督的认识层次。

二是创新探索模块范式。 结合检查经验和专业特长，将子模块分解落实到检查小组和责任人，构建优势互补的“模块化”检查范式。 公司治理、三重一大和财经纪律执行等方面，由监管局主要负责检查；年报整体分析、主要会计科目计量核算、审计回溯测试等方面，由聘请的第三方机构具体负责；内部控制、集中采购、资产管理、税务处理等方面，由监管局和第三方机构人员混合编组并配合实施。

三是创新巩固监督人力。针对重大专项检查，聘请对应行业审计经验丰富的国内头部大所参加， 充分发挥其现场检查人员、远程技术支持和行业咨询团队的力量；针对日常动态检查， 从参加过监管局专项检查的第三方机构中遴选优秀人员建立专家库，并积极用好市县财政部门监督力量，精准抽调人员开展短平快、小切口的飞行检查，灵活出击。

四、四维联动机制

一是财会监督六方联席会议。财政部贵州监管局会同贵州省纪委监委等6 家单位建立“增强财会监督合力 助力反腐倡廉和国家治理”联席会议制度，多措并举沟通配合。 如开展商业银行会计信息质量检查时，事前走访银保监局、人民银行等成员单位，充分借鉴监管经验，检查期间发现资金流向疑点时，请其协助支持跨银行账户“穿透式”检查，顺藤摸瓜发现贷款用途追踪不到位以及有关单位账外资产等问题，开拓联动监管新局面。

二是“两师”行业联合监管。 坚持“服务、监督、管理、协调”理念，加强与地方财政、行业协会沟通协作。 2021 年召开注册会计师行业监管工作会， 通报2020 年联合监管工作情况；专题调研全省资产评估行业执业存在的五类问题， 形成专题报告报财政部；结合《注册会计师法修订草案（征求意见稿）》等意见反馈工作，研究完善标准化监管路径和程序。

三是监督计划纵横协同。 按照“规定+自选”的思路，根据财政部统一部署，认真开展会计信息质量检查、跨境合作监管专项检查等，并结合贵州省经济社会发展情况，聚焦重点行业和热点领域，科学统筹时间人力，在与省级有关主管部门沟通协同年度检查计划的基础上，按程序向财政部监督评价局请示报备自选检查项目，筑牢驻地财会监督主阵地。

四是强化局内组织保障。专门成立由局主要负责人任组长、局党组成员任副组长、各处室负责人为成员的加强财会监督领导小组，高效统筹部署。 优化重大专项检查的方案制定和资源调配，完善局内处室转接联动，其他处室发现线索需进一步核实检查的，移交会计监督牵头处室办理；检查后按要求督促问题整改，并交由局内相关对口监管处室做好后续常态化监管，长效巩固检查成果。