全面预算视角下行政事业单位绩效管理模式优化

闫丽燕 哈尔滨市会计考试与财政票据服务中心

通过开展基于全面预算的财务绩效管理，可提高资金的使用效率，对内部各项工作进行支出。但部分行政事业单位在这方面都缺乏一定的经验，在开展工作时也产生了很多问题，这不利于发挥出绩效管理的成效。也因此，行政事业单位需要加强这方面的建设，制定出创新的对策，对绩效管理模式进行优化，为单位自身的发展打下良好的基础。

一、行政事业单位开展绩效管理的目的

（一）解决绩效管理中的棘手问题

对于行政事业单位而言，通过实施全面预算管理制度，并且在此基础上开展绩效管理，能够打破管理体系的瓶颈。在如今的社会经济体系下，新的预算法也得以推行，行政事业单位必须充分利用财政的职能，根据全面深化改革的要求，建立适合自身的绩效管理制度，这样才能解决其中存在的棘手问题，并且促进自身的全面发展[1]。

（二）能发挥出预算的作用

通过在全面预算的前提下管理行政事业单位的绩效工资，能提高单位的资金管理效果，发挥出预算的作用。在过去的管理中，很多单位的预算管理都比较滞后，绩效这方面更是较为薄弱。这不利于提高单位职工的工作积极性，更不能对公共财产进行保护。而建立在全面预算基础上的绩效管理，则能促使财政拨款得到监督，并全面掌握资金的动态。

（三）能改进单位的绩效管理

全面预算管理也能改进行政事业单位的绩效管理，因为绩效管理属于单位财政管理中非常重要的一部分。而在全面预算的体系下，事前绩效目标申报要求更加明确，绩效考核也得到了量化，所以更使得财政预算的执行有了具体的评价标准，进一步加强了财政资金作用的发挥。

（四）建设廉洁的内部环境

在过去的行政事业单位内部，对于绩效考核与预算管理的监督不到位，单位建设廉洁内部环境存在一定压力，在此情况下基于全面预算的绩效管理，有助于建设行政事业单位内部廉洁的环境。通过对这项工作的管理，可实现对公共支出安全的约束和监督。同时重视不同部门的预算支出以及资金管理，对没有进行绩效的部门进行责任追究[2]。通过对资金和预算的规范审核审批过程，对相关人员的行为产生了有效约束和规范，防止违反廉洁自律问题的产生。

二、行政事业单位绩效管理模式存在的问题

（一）预算绩效指标不合理

很多地方的行政事业单位都没有根据实际情况来设定绩效指标、制度等，针对已经设立的指标，也未能进行量化以及细化，所以绩效评价的结果也不准确，达不到一定的管理目的。不仅如此，一些单位也没有将项目绩效指标和项目情况进行匹配，因此预算绩效没有能发挥出一定的作用。

（二）预算绩效管理体系不完善

全面预算中的绩效管理包括了很多内容，比如项目审核、运行监管、绩效评价、结果反馈等。但对于行政事业单位而言，必须建立完善的管理体系。很多单位却没有注重这一点，于是在项目审核过程中，未能制定出量化的指标，更未掌握项目资金的动态，或者一味借鉴其他单位的经验，不符合单位自身的实际情况。也因此需要对预算绩效管理体系进行完善和改进。

（三）保障机制不合理

在现如今的行政事业单位绩效管理中，一定范围内缺乏相应的保障机制，无法对工作起到良好的保障作用，更不能对工作进行约束。在各方面因素的影响之下，导致行政事业单位的各部门无法平衡其他各个部门的预算绩效关系。因为缺乏系统化的制度管理，所以产生了一定的问题，以至于影响了预算绩效管理的科学性。

（四）从业人员的专业知识储备不足

行政事业单位的预算绩效管理人员，存在相关绩效管理知识及信息的欠缺。而且在信息技术高速发展的时代，一些工作流程也产生了改变。如果财政人员、管理人员不能及时掌握了解新政策及制度要求，或者达不到灵活应用，那么就无法适应绩效管理工作的需要[3]。此外，很多单位也没有对相关人员进行培训，导致他们只会简单的核算以及数据处理，甚至不了解会计业务、政策制度等，对于预算的工作则无法落到实处，而且容易产生工作方面的失误，直接影响绩效管理的有效实施。

（五）评价和反馈不到位

全面预算体系要求对预算绩效进行评价和反馈，因此行政事业单位可以根据财政预算绩效的评价结果，来进行经济决策以及资源调配，从而保证单位的资金得到正确的监管。然而很多单位都缺乏完整的评价和反馈体系，或者只注重事后的评价，或对预算的执行只采取自评的方式，缺乏外部的监督，导致评价结果不准确。由于预算绩效评价结果没有得到应用，仅仅只将其用在了绩效目标批复这方面，所以没有发挥出更大的作用。

三、全面预算视角下行政事业单位绩效管理模式优化对策

（一）提高预算绩效管理的意识

行政事业单位需要提高工作人员的预算绩效管理意识，针对2018 年我国出台的全面预算管理意见和政策文件，制定出关于预算绩效管理的对策。单位的财政管理部门需要制定出预算绩效管理的制度，改变过去只注重支出、忽视结果的现象。促使单位内部的各项业务以及相关的支出和绩效管理进行挂钩，并且开展一定的监督和管理。

不仅如此，行政事业单位也要加强宣传工作。开展相关人员的培训，并且发放相应的文件，从而促使有关人员更加了解重视预算绩效管理的工作。同时让财政部门和人力资源管理部门进行有效协调配合，这样他们才能共同开展预算绩效管理的工作。其他的部门对此项工作进行配合，提供相关项目所需的第一手材料，细化绩效管理的各项指标，实现对绩效的合理考核。要开辟信息沟通的桥梁，促使业务得到融合，强化预算绩效管理的成效。

（二）要对预算绩效管理进行创新化

行政事业单位也要针对预算绩效管理采取创新的对策。第一，根据单位目前所适用的预算定额以及项目库的管理形式，进行相应的改进。在增量预算编制中，根据单位自身预算项目支出的情况，促使弹性预算和零基预算、滚动预算等被放进预算编制体系里。必须以业务计划作基础，促使各部门设立相应的预算定额。不仅如此，更要注重大额预算项目的事前审批以及验证工作，找出其中所存在的风险与隐患。而且要严格制定行政事业单位的预算编制流程，促使预算管理内容被划分为基础支出预算、项目支出预算两部分。而且在编制预算之前，收集相关的数据与信息，这样才能编制出科学的预算方案[4]。

根据单位近几年来的预算执行状况，结合绩效的情况，对预算资金进行合理安排。此外，单位自身也要开展公共服务体系的建设，将绩效作为基础，根据自身的业务情况，建立一个完整的数据库。而且按照现行的国库集中支付制度，对预算绩效制度进行优化。对于单位内部各个岗位的职责范围，进行一定的明确，促使他们了解自身的经济责任。

此外，单位还要根据会计工作的内容，促使财务管理者和其他部门的人参与到成本管控、预算制定中来。通过收集关于预算绩效管理工作的数据，开展更加创新化的预算绩效工作。

（三）合理选择绩效评价指标

对于全面预算绩效管理而言，绩效评价指标的选择十分重要，因为其关系到整个全面预算方案是否合理、是否可用，所以，行政事业单位需要选择和确定合适的预算指标。要针对单位的实际情况，分析其中的各种干扰因素，采取系统的方法，分析自身选择的指标是否科学，以及能不能反映出单位的财务状况。很多指标的选择都存在一定的局限性，所以需要在全面收集数据的基础上，才能获得更加合理的指标。不同单位内部的情况有差异，所以指标选择也有差异。需制定绩效目标，这个目标包括了单位每年的预算执行计划、短期预算工作规划[5]。而且划分为各个部门的职能目标、业务目标，根据所制定的规划，安排预算的规划工作，将其作为单位绩效指标的依据和基础，这样才能更好地开展基于全面预算的绩效管理工作。

（四）构建基于全面预算的绩效考核体系

在全面预算的基础上，建立相应的绩效考核体系，从而促使考核更加公平公正。基于全面预算的绩效考核指标，不但要建立在不同的维度和阶段中，也要展现出行政事业单位的特点，将环境效益、社会效益以及经济效益作为开展工作的基础。以某行政事业单位作为例子，将其预算绩效分成三类，第一类是成本费用的评价，评价指标主要包括了业务评价、资金使用状况，通过预算绩效评价结果来展现出本单位对成本消耗的管控情况。第二类是对单位的收益进行评价，可以在评价指标的设置中，采用财务和业务指标对等的模式，通过预算绩效考核结果来展现收入中心的预算目标执行情况。第三类则是针对单位的资金投入进行考核，将财务指标作为重点，业务指标作为关键，展现出单位资金投入和产出之间的比。在设计评价指标的时候，可以采用平衡计分卡，将评价指标细化成几个不同的维度，比如资金、业务、学习成长、投入等。将财务指标和绩效指标结合在一起，采用定性以及定量的指标。举个例子，在资金这个维度中，将考核指标细化成资金流动率、收益增长率、成本控制率、预算完成率、收支结余率等。在业务维度中，还要将考核指标细化成预算差异率、预算反馈率、预算精准率等等。而学习成长维度，则要将考核指标细化成员工满意率、职工培训成本、职工能力增长率等。

（五）构建完善的预算绩效管理制度

在全面预算的视角下，行政事业单位需要将预算管理和绩效考核结合在一起，从而提高工作的效率以及效果。在开展工作的时候，单位要构建完善的制度体系，为后面的工作打下良好的基础。根据相关的经济发展情况，在各种业务活动和项目预算中，量化考核指标，科学设置预算绩效的管理目标，要将绩效考核工作的责任落实到具体相关人员，促使每个工作人员了解自身的职责。同时要求不同的业务部门能全面配合预算考核的工作，对于工作产生失误的，则要追究其责任。为了强化预算绩效考核的作用，单位需要将预算绩效考核按照时间分成三类，也就是月考核、季考核、年考核。在这个过程中进行全面监督，防止相关人员产生敷衍推诿的态度。此外，单位还要对预算管理在绩效考核中的作用进行明确，形成内部的联系机制。同时接受单位财务部门的监管，通过先进的信息系统来对预算执行信息、反馈机制进行构建。借助这样的监管体系，提升单位预算绩效评价工作的有效性。

（六）构建预算绩效信息技术体系

由于全面预算管理的绩效考核非常复杂，指标及流程也很多，如果不采用先进的信息技术来开展工作，就会产生许多不便，带来一些失误。所以，行政事业单位需要构建一个关于预算的绩效管理信息技术体系，引进软硬件设施设备，形成一个庞大的预算绩效评价信息数据库。在这过程中，单位需要加强关于内部预算绩效评价的沟通，促使各个部门能更好地沟通、协调。并且促使预算绩效评价和信息系统得以结合，通过先进的信息技术来建立评价标准体系，保证评价更加科学和准确[6]。

（七）通过绩效评价结果来反馈

行政事业单位也要借助绩效评价结果来进行反馈，发挥出预算绩效的作用。通过构建科学合理的内控制度，以收益来定支出，对预算收支进行强化监管，避免资金使用超过预算的范围。而且要将预算考核当成后面预算编制的依据，对各项业务开展预算的调整工作，促使预算绩效评价能够更好地规划财政资金。此外，行政事业单位需要将预算绩效考核结果和相关人员的薪酬奖励挂钩，同时建立合理的奖惩制度，这样才能将预算绩效考核工作落到实处。

（八）提高相关人员的专业素养

为了对行政事业单位的财务绩效管理模式进行优化，也要提升相关从业者的专业素养。因为这项工作的执行以及落实、监管，都离不开专业的工作人员。对于行政事业单位而言，在平时可开展相应的培训工作，培训内容包括财政、会计、业务、法律、经济管理、国家政策等。通过培训，促使他们的专业素养得到提升，帮助他们熟悉相关的操作流程，从指标的设定、指标优化、指标执行，到最后的指标评价，强化预算绩效管理工作的效果。

四、总结与体会

综上所述，预算绩效管理工作对于行政事业单位而言非常重要，因为其关系到整个单位的财务管理、预算执行及建设发展情况。在上面的内容中，笔者分析了关于行政事业单位的绩效管理现状，并且站在全面预算的角度上，提出了改进的对策和方案，促进单位更加有效的编制预算、执行预算，为资金分配、提高效能提供基础依据，解决了绩效管理中存在的相关问题和不足，提高了单位的整体管理水平。