探讨关于基建工程项目财务风险管理的措施

章亿明 深圳市蛇口招商港湾工程有限公司

一、基建工程业务风险概述及特征

（一）基建工程业务风险概述

基建工程业务风险，指的是在基建工程项目建设的可研立项、规划设计、招标投标、工程建设施工、竣工决算以及投入运营等各个环节中，存在的一系列风险因素，这些因素极有可能会影响项目预期投资效益和企业后期发展。为此，需要将风险识别和风险控制贯穿于基建项目全过程财务管理工作中，才能最大程度地保障财务管理工作的成效。

（二）基建工程业务风险特征

1.高压性

基建工程项目规模大，需要大量的资金周转。企业投入基建项目的资金主要来自企业自筹和银行贷款两方面。而其中自筹资金在整个项目投资中所占比例相对较少，企业为了保障项目正常推进，会采用多种扩张引资的方法，从而为企业的财务管理工作带来了巨大压力。

2.周期性

基建工程项目规模大，规划建设周期较长，因此基建项目的财务管理周期也相对较长，一般都在2 年以上。在实际的项目建设中，为了确保建设任务顺利达到预期目标，通常会采用阶段性建设方案。从项目一期开始建设，一直到最终全面竣工，都要伴随着新设施的应用不断完善。把以往建设过程的设施投入后续的新项目建设中，从而实现企业各项业务的过渡，圆满完成交付使用。

3.专业性

基建工程项目涉及范围广，专业性较强，尤其是其中应用到的材料设备规格、型号种类繁多，这些客观因素都给财务管理工作带来了不小的难度，对于财务管理的专业性要求较高。财务工作人员除了要具备专业的财务知识之外，还要懂得基建行业的基本业务内容，从而有效做好风险防范。

二、基建工程业务常见风险类型

（一）概预算立项风险

预算风险是指企业在开展基建项目建设工作中，由于有前期、中后期各项工作的计划和实际操作存在差异。例如停工、施工周期延长以及返工维修等客观因素的影响，导致工程实际支付资金远超于前期预算，无法对资金进行科学的管控，造成财务管理风险。

（二）债款风险

银行借贷是基建工程企业筹集资金的重要渠道之一。通过银行贷款，企业可以缓解短期内的资金压力，保障项目顺利进行，团队正常运营，但过度的举债会给企业带来巨大经济压力。部分企业领导层对银行贷款风险知之甚少，还贷意识不足，一些经营决策缺乏合理的还贷规划和标准，容易导致企业面临巨额贷款资金无法及时偿还，形成债款风险。

（三）管理风险

部分基建工程的建设单位属于多元化经营的国企，对于这类国有企业而言，工程项目建设并非该企业的专长，因此企业财务部门在开展管理工作时经常会面临经验不足的问题，对专业的建设项目投资财务风险无法给予客观的评价，缺少风险识别和防控意识。另外，企业内部管理机制不完善，参与基建项目的财务工作人员专业知识有待提升，这些管理方面的问题，都是形成财务风险的重要因素。

（四）社会系统性风险

基建是配合国家经济建设和社会民生政策的落实。基建工程建设质量关乎社会稳定和社会秩序，发生社会系统性风险会影响社会繁荣稳定，例如耽误工期影响项目交付使用、项目建设质量问题造成事故、工伤罢工游行示威等。类似事件一旦发生，社会风险就会转变成社会危机，对社会稳定和社会秩序造成系统风险。

三、基建工程项目财务管理常见风险问题

（一）财务管理制度不健全

在一些基建工程项目的财务管理工作中，由于没有结合实际情况建立完善的财务管理制度和内部控制制度，导致财务审批、财务控制流程以及其他管理制度不健全的现象出现。主要表现为项目没有单独的核算，日常的财务报销及工程结算审批流程不规范，审批流程混乱，在缺少关键部门签字的情况下就拨付工程款；缺乏项目资金预算结算监管制度，没有按照规定编制项目资金预决算及绩效考核管理。

（二）资金管理不规范

基建工程项目建设需要筹备大量的资金，但许多企业只重视前期的资金募集，缺乏项目预算管理和项目绩效考核。在资金管理上却不予重视，导致基建项目资金被挪作他用，没有形成专款专用管理制度，从而影响到项目正常推进。另外，有的企业中设立了审计监督部门，但其监督审计的重心往往放在项目建设后期，在项目前期和项目建设过程中缺少参与，导致项目资金使用不合规，给企业带来损失。

（三）项目成本控制不严

基建项目缺乏精细化成本管理，表现在对项目成本没有明确的资金使用范围，粗犷管理，导致该计入项目成本的没有计入，而不该计入成本的却计入了，项目成本核算混乱，无法客观、真实地反映项目建设成本。

（四）存在安全生产问题和系统风险

基建项目建设过程中，会涉及一些高空作业、基坑和水下作业以及强电作业等项目，存在着极大的安全生产隐患，一旦现场作业人员没有按标准操作或管理不善，便容易发生各类安全事故，进而形成意外风险。另外，由于企业其他管理制度不完善，或基建项目自身存在的系统风险问题，也容易引发各类财务风险。

四、基建项目财务风险识别与防控措施

（一）基建项目财务风险识别

识别基建项目可能会对企业产生影响的潜在各种因素，并分别评估该因素对企业实现经营目标影响程度和具体表现，需要加以估和落实应对措施应对，例如以下因素极有可能导致基建工程企业发生财务风险：前期可行性研究和项目概算不准确，直接影响企业投资投标决策；项目建设过程成本控制不到位，直接影响项目经营收益；加强资金申请与支付监管不到位，直接影响建设项目资金安全；分包业务管理不到位，会损害企业经济和社会效益；财务会计内部控制缺少，会影响企业财务内部控制的实施。

（二）基建项目财务风险防控措施

1.项目前期概算财务风险管控

基建项目的概算应当贯穿于项目建设始终。通常，在项目开工前需要进行可行性的研究决策，编制项目建设整体概算。编制的项目概算中如果漏项，就容易导致后期实际投资超出概算；笼统草率的概算对于项目建设缺乏决策参考依据，不能据此科学合理融资和管理资金。因此，编制概算时务必全面考虑和预测各项、各环节因此而产生的财务风险，合理划分工程建设概算细项，编制科学、合理的概算，从而为后期招投标决策提供科学依据。编制概算前可以组织专家从项目建设和财务可行性等方面对项目进行评估，降低财务风险，尤其是对项目建设方案和工程量的准确评估，选择合适的估算方法。

2.项目建设过程成本控制风险

（1）加强材料成本控制

对于基建工程而言，材料在整体项目投资中占据着重要比例，材料的成本控制也是基建项目财务管理工作的重点内容。为了加强材料成本管理，材料采用定点项目对应配送模式，不同项目之间材料之间分开管理。这样可以准确考核项目管理情况。首先，在采购时严格按照设计图纸和施工方案要求，选择与图纸相符且满足规范标准的材料设备，并且严格审核材料的采购数量。为此，财务人员有必要学习工程材料的基本计算方法，以便于合理掌握好材料的定额损失量。其次，加强材料使用环节的管理工作，做好现场材料的出入库管理，定期对材料进行盘点，确保领用的材料数量与实际使用量相符，避免产生风险，并且在领用时也要明确不同材料的损耗量，不能出现明显高于定额损耗的现象。最后，加强材料结算的审核工作，重点审核材料使用数量，确保与计算用量相吻合。另外，在合同签订时应充分考虑材料价格波动因素对项目成本的影响，通过适量囤积、提前预订等方式，降低材料费用。

（2）加强项目中途变更管理

基建项目建设中，经常会出现一些临时性的变更内容，导致费用增加。加强费用变更管理，是控制财务风险的方法之一。例如，在建设过程中如果遇到建设施工变更，应列入三重一大决策程序，及时对其进行评估会审。定期对工程量变更、签证单、索赔等容易引发实际费用变化的项目进行签订补充项目标的金额。后续进项动态跟踪、分析和纠偏，严格执行项目规定的工程量变更管理流程，控制变更费用。具体的费用变更应做好两方面内容：一方面是工程量变更的造价控制。基建项目建设中有许多不可预见因素，会导致工程量的增加或减少，由此导致费用发生变化。因此，前期可以综合考虑造价、质量、进度等多方面因素，编制多套方案进行比选，最终确定最佳的方案措施，降低后期费用变更的可能性。另一方面，做好现场签证管理工作。应当制定完善的技术经济审定制度，对于重大签证事项，应当在签证前以书面报告的形式通知造价工程师参与审定，并由项目造价工程师对相关项目收费的增减进行计算核准，然后报给项目经理审核、联签、提交公司备案。

3.加强资金申请与支付监管

首先，严格对照监管项目资金的预算、申请与拨付。在基建项目建设过程中，通过加强对项目进度、质量以及成本的全过程动态管理，确保投资能够依照预算来实现。同时，加强对进度价款支付的管理工作，其中要重点监督结算条件、方式、核算程序、罚则等是否符合要求。价款支付要求必须有详细的工程价款清单、工程项目月报表和明细等资料，形成价款支付依据。财务人员则在价款支付手续、凭证等齐全的情况下按照规定流程支付价款。其次，确保做到基建工程项目资金的专款专用，财务部门要严格按照概述、预算分项和分类口径审核，控制工程款的支付，一定要按照合同、按进度、阶段性验收报告等支付。

4.加强分包业务管理，防范社会风险

①审查分包招标过程参与竞标企业的资信，防范履约风险

对分包招标过程参与竞标公司的财务资信进行评价，重点分析该企业的信用记录、资金流动状况、偿债能力等指标，以确认竞标企业在项目实施期间中有足够实力履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果。审核招标文件，确保招标文件清晰、系统、有条理，不存在错漏，防范招标企业资质问题引起履约风险。

②制定统一分包管理制度，防范分包管理风险

基建项目建设过程中，保留核心业务，非核心业务可以通过引领、管理、服务等不同方式外包，加强分包单位业务管理。例如，为了切实提升分包管理综合水平，可以编制《专业分包管理操作指南》，以样板为标准，指导专业分包项目团队做好项目各项业务管理，强化分包、财务、物资设备、安全质量进度、技术试验各项管理职能，实现专业分包项目管理的“标准化、规范化”，确保专业分包项目业务管理稳步有序进行。同时，在服务保障方面，企业可以推行双向考核制度，一方面以服务清单的形式，让分包商对项目管理人员的服务进行打分，并与项目管理人员的绩效评分挂钩；另一方面项目以安全、质量、进度、迎检等指标，对分包商现场管理情况进行考核奖罚，对分包商的综合施工管理进行考核约束。

③监管分包企业施工人员薪资发放，防范社会风险

基建工程企业在签订分包项目协议时候，要监管承接业务的承包商，加入履约条款，涉及建筑工人薪资发放问题，要求通过本公司直接发放，有效防止承包商拖欠民工工资，避免影响民工生计、造成游行示威、寻求短见等极端行为的发生。

5.加强财务会计内部控制

由于基建项目业务错综复杂，需要规范建设项目财务核算基础，提高建设项目财务管理质量，因此需要重视加强财务会计内部控制。一方面从工程建设项目的整体出发，对所有工程项目从宏观视角进行全局性把控，按照国家会计基础工作规范要求，正确进行会计核算，对工程项目实行全面预算管理，科学合理调配资金，保证工程进度款、设备款能够及时支付。另一方面结合项目特点和本单位管理要求，详细归集工程成本，建立工程项目统计台账，有效提高基建项目会计核算质量和财务管理水平，方便系统归档、后续查询、稽查提供依据。

五、结语

基建工程项目是国家经济建设的重要组成部分，是推动国民经济建设的重要基础和保障。基建工程中的财务风险不但直接影响工程项目的进度和质量，而且还有可能给企业的经济效益和社会效益都造成重大损失。因此，基建工程企业财务管理者应当从自身实际情况出发，充分考虑基建工程建设过程影响财务风险的各项因素，从而完善制度建设，规范管理流程，加强财务内部控制审计和成本核算工作，做好风险的评估，落实各项控制措施，包括加强项目前期概预算管理、项目成本控制、资金申请与支付管控、加强财务会计内部控制、加强分包业务管理，防范社会风险等措施。从而形成完善的内部控制体系，确保基建工程项目财务风险管理落实到位。