决算公开背景下提高部门决算编报质量的思考

王心如

一、决算公开背景

新《预算法实施条例》施行后，做好财政决算信息公开工作是建设“五型”政府的关键环节，是保障人民合法权益的前提条件，也是反腐倡廉的有效举措。财政信息公开中最主要的就是预算公开和决算公开。政府财政信息公开是打造服务型政府、实现政务公开的重要举措。财政决算是政府财政信息的重要组成部分，它能全面、系统地反映财政资金的使用和流向情况。因此，决算公开工作对政府公共管理及公共服务职能的实施效果具有深远的影响。2021年是中央部门主动向社会“晒账本”“亮业绩”的第11个年头，参与公开的部门数量达101个。对加强和改进预算管理，深化财税体制改革，保障人民群众知情权、参与权、表达权、监督权，推进国家治理体系和治理能力现代化等具有重要意义。然而，公开主体自身“账本”质量如何，直接决定公开的质量和效果，如报表编报口径把握不准确导致信息失真，非但不能给报表阅读者提供有效信息进行判断，还极易引发社会舆论波动。因此，提高部门决算编报工作质量值得重视。

二、决算工作重要性

决算是指根据年度预算执行结果而编制的年度会计报告，是对预算执行的总结。当国家预算执行进入终结阶段，要根据年度执行的最终结果编制国家决算，它反映年度国家预算收支的最终结果，是国家经济活动在财政上的集中反映。决算工作主要包括单位的总体收支状况、固定资产管理、机构设置以及人员编制等内容，可以为预算编制提供分析依据，也可以提高财政的总体管理水平，尤其是随着财政改革的不断深入，部门决算工作越来越重要，其精细化、准确度的要求也越来越高。高质量的部门决算工作，可以为单位预算及财务工作提供决策依据，也能为当地政府经济社会发展工作提供决策参考。

三、如何提升决算编报工作质量

（一）充分认识决算工作重要性

决算编报虽然由财务部门完成，但是决算绝不是一个部门的工作，而是对整个单位年度履职情况的梳理。因此，应当从单位层面提升对部门决算工作重要性的认识，高度重视，精心组织。加强组织领导，健全工作机制，强化协调配合，加大保障力度，加强决算人才队伍建设，进一步夯实部门决算编报、审核、批复和系统建设等工作基础，确保部门决算“收支真实、数据准确、内容完整、报送及时”。

（二）提前做好工作部署

1.组织参加部门决算培训。积极组织单位决算编报相关人员参加部门决算培训，认真研读决算编制相关文件，学习领会决算工作的新要求、新变化，总结历年决算编报工作经验和问题，做到准确把握决算工作的各项要求，力求事半功倍。

2.抓紧完成年底对账工作。一是做好单位内部账务核对工作。包括货币资金与银行对账单的核对（银行提供的对账单、院下发的经费拨款对账单）；财政拨款收入、财政拨款预算收入与当年财政拨款预算指标的核对（预算批复、预算追加、预算调整）；总账与各辅助明细账的核对；国有资产的核对，即会计账资产类科目的期初数、本期发生数、期末数与资产管理信息系统核对一致、清理历史遗留问题（横向课题收入、非财政拨款结余等）；各明细项目预算支出与费用列支金额的核对（预付账款、在建工程、资产购置、预提费用等造成的差异为正常差异，其余的则需查找原因做相应的账务调整）；支出功能科目和经济分类科目的核对，检查人员经费、公用经费、项目经费是否混用；检查“三公”经费、会议费、培训费合规性，是否有超标准超预算支出；检查各类“其他”支出是否合理，比重是否过大。年度财务收支情况的核对：凡属本年的收入要及时入账，本年的各项支出要按规定支出渠道列支。财政资金收支余情况与国库支付系统保持一致；核对非财政专项资金各明细项目的收支余情况是否正确；核对其他资金的收支余情况，看收支是否平衡，是否有足够的资金弥补收支差额等；政府购买服务完成情况等。二是做好单位外部账务核对工作。包括合并单位做好与附属单位的对账工作；相关单位与所办企业间的对账工作（账务往来、对外投资及投资收益变动）等。三是提前做好特殊事项分析。特殊事项往往是非常规事项，也是历年决算公开中可能存在的“雷点”，应当排查可能引起误解的“雷点”，提前分析列示，找到原因并提出解决方案，除了优化单位履职行为、化解可能存在的风险，也能避免决算公开时引起的负面舆情。

3.提前做好各类报表数据衔接工作。政府会计制度改革后，国家对行政事业单位管理日益精细化，不同部门对同一数据以不同的形式进行采集，各类报表数据间存在着一定衔接，包括决算报表与各类资产报表、决算报表与住房改革支出决算报表、政府财报与各类资产报表等的数据衔接等，尤其是货币资金、固定资产及其折旧、无形资产及其摊销、房屋出租出借事宜、权益法调整下的对外投资和投资收益、住房公积金、购房补贴等数据的衔接。只有这些数据保持口径一致，才能切实反映单位运行情况，真正起到管理效用。

4.收集相关资料。年度决算材料除决算报表外，还包括决算说明、分析报告及指标分析等说明材料，这些说明材料是对决算报表和单位履职情况的全面解读。撰写说明材料前可收集说明编制所需的材料，包括单位信息资料、单位年终工作总结（决算说明用）、单位人员情况（当年变动情况及原因）、收集资产相关信息、公务用车分类及数量、单价50万元以上通用设备及单位100万元以上专用设备台套数、政府采购支出信息等。做好相关材料收集，有利于宏观把控单位整体运行情况，对报表的分析也会更加透彻。

（三）做好决算报表编制工作

1.编制工作底稿。报表编制人员应当认真编制工作底稿，对于填报过程中遇到的问题及特殊情形，要做好记录，确保数据有据可循、所做修改有迹可查。

2.摸清决算系统。近年来，随着信息技术发展，决算系统也愈加完善，将部分原本需要人工录入的繁琐数据优化成系统自动提取或生成，不但减少了工作量，也降低了人工录入犯错几率。同时，系统自带的审核模板，可以帮助填报人员进行数据审核，包括表间勾稽关系、数据合理性等审核，这些功能极大提高了决算编报效率及准确性。因此，报表编制人员应当在数据填报前摸清系统功能，以达到事半功倍效果。

3.重点关注易错事项。决算报表模板是财政部统一设定的，内容也相对固定，从决算审核过程中发现的问题，往往是历年出错“重灾区”，如果能够及时总结分析，可以大大提升准确率。如上报数据仍存在系统错报；期初数衔接不一致；与资产数据衔接不及时，修改不同步；决算数据与说明修改不同步；财政基建项目的其他资本建设支出整体打包到主体工程（前期费除外）；自筹基建项目的其他资本性支出整体打包到主体工程；发生土地收益上缴财政时，注意上缴时使用的科目，按照文件要求列入“其他国有资源（资产）有偿使用收入”，决算与上缴时保持一致；财政项目做绩效要有预算等。

4.组织决算汇审。对于下级单位较多的汇总单位，各单位的决算编报质量直接影响单位整体决算质量。因此，可以在编报完成后进行单位内部集中汇审，通过交叉审核等方式减少差错，提高报表编制质量。

（四）用好决算反馈信息

1.为单位科学合理安排预算提供依据。预算和决算是资金分配、使用以及运行的两个重要组成部分，二者相辅相成，不可分割。预算是资金运行的“起点”，决算是资金运行的“终点”，预算是决算的基础，决算是对预算的检验。良好的决算工作可以为单位安排预算时提供参考和指导，根据决算结果合理增减下年度单位预算开支。

2.做好部门决算是单位正常运行的必然要求。部门决算的首要功能是，准确反映单位财务收支情况和预算执行情况。做好部门决算工作，有利于单位充分掌握自身财务情况，实现内部监督管控，通过部门决算数据实现单位自我反思和调整，从而促进单位财务管理正常运行、各项工作有序开展。

3.为经济社会发展提供决策指导。部门决算充分反映了一个地区所有预算单位的财政收支及运行情况，通过对预算进行功能分类和经济分类的不同列示，反映“钱花到了哪里”“钱是怎么花的”，地方政府财政部门通过了解经会审后的部门决算情况，可以对当地经济社会发展工作进行总结和监测，从而为政府下一步经济决策提供参考依据。只有充分认识到部门决算的作用，积极寻找对应的策略方案来解决现实问题，才能最大限度地强化部门决算职能，优化单位财务管理，促进经济社会良好健康发展。