企业会计内部控制及长效化构建路径

文/邸淑淼（河南省保时安电子科技有限公司）

在当下的市场环境中，企业的经营压力在不断地增大，在这一背景下，企业占据竞争优势地位是运营与发展的重要基础。而企业会计内部控制可以有效避免企业经营和发展过程中的风险隐患，为企业的资金安全提供了重要的保障。由此可见，构建企业会计内部控制长效化路径，对于企业提升自身的竞争力、实现可持续发展有着重要的作用。

企业会计内部控制包含企业内部的全体工作人员，主要是对经营活动以及工作过程中产生的交易进行确认和控制，并通过报表的形式将各项资金的应用情况反馈给相应的管理以及决策人员，有效的会计内部控制可以实现对内部资金应用以及外部投资的控制，并为经营管理决策提供依据，进而为企业的发展提供帮助。但是企业在开展和构建会计内部控制体系的过程中还存在一些问题，导致企业的管理以及发展受到了限制，这就需要企业对会计内部控制进行分析和研究，进而将会计内部控制的作用充分地发挥出来。

一、企业会计内部控制体系构建的重要作用

（一）有利于企业财务成本的降低

企业自身在经营的过程中流动资金是有限的，而在开展经营活动的过程中企业需要运用大量的资金来支持生产，并且还会对外进行投资。为了确保企业自身资源可以得到有效的分配和落实，提升资源的利用效率，就需要应用会计内部控制对资金以及投资进行管理。可以实现对资源的合理配置，还可以为企业的投资决策提供信息支持，避免由于投资金额过大导致企业的资金周转出现问题，并且在经营的过程中还可以及时发现资金应用不合理以及浪费的情况，并结合各部门实际情况进行调整优化，有利于节约企业的财务成本。

（二）符合企业财务风险管理的要求

企业在运营过程中会存在大量的财务风险，而随着市场经济的不断发展和变迁，企业的财务风险因素也在不断地增加，这就需要企业积极运用有效的控制措施对财务活动中存在的风险进行评估，并寻求有效的方式去避免或者解决这些风险问题。而会计内部控制则是企业实现财务风险管理的重要途径，会计人员可以对财务问题进行监督和管理，并对其中存在的各项风险进行有效的识别，联合各部门采取合理的措施将财务风险发生的概率降到最低，有利于保障企业的健康发展。

二、企业开展内部控制存在的实际问题

（一）企业没有良好的风险评估意识

企业开展会计内部控制的过程中会受到一些因素的影响导致出现风险隐患，企业经营和发展的过程中出现事故问题的时候，无法及时地采取措施进行解决，会严重影响企业会计内部控制的效果，并且企业的经营发展也会出现问题。有效的风险防控机制实际上可以推进会计内部控制工作的构建和落实，但是当前的大多企业还没有将风险评估与防控重视起来，在会计内部控制工作时大多的管理人员更重视对具体事项以及问题的处理和优化，没有对自身的实际运营情况以及长远发展战略进行分析，制定有效的风险评估预警机制，导致企业的会计内部控制没有进行有效的事前预防，在企业出现经济风险时无法及时应对，企业的发展也会受到阻碍。

（二）企业对会计内部控制的理解不完善

实际上企业会计内部控制无法发挥出实效的主要原因之一是企业内部对会计内部控制的理解还不够完善。在开展会计内部控制时将其和财务部门的工作融和到了一起，没有意识到会计内部控制的独立性，也没有建立专业的会计内部控制部门并配备专业的人员。在实际工作开展时没有构建事前规划、事中审核、事后监督的管理体系。另外，企业的决策层以及管理层也没有意识到会计内部控制的重要性，在实际决策以及管理时，还存在目标与实际存在极大差异的情况，并且财务部门和各部门之间还存在协作沟通的壁垒，这些都会导致财务部门无法实现对会计内部控制的有效的运营和监督。

（三）企业会计管理信息系统水平较低

企业会计内部控制实际上是公司内部全体员工的工作职责，需要企业的各部门参与到其中，但是在实际的工作中可以发现，企业的会计内部控制信息沟通和共享还存在严重的不足，这种情况导致各部门不能及时地针对财务信息的问题进行沟通和交流，财务部门也无法对各部门的工作进行协助，这些情况导致了会计内部控制信息交流以及传输出现了片面性，也就无法为企业各项工作的开展提供财务信息支撑。

另外，现在一些企业在开展会计内部控工作时还在采用人工财务报表汇总方式进行财务信息的传输，这种情况在一定程度上会影响到信息数据的准确性以及及时性，在中间会由于一些人为因素导致企业会计内部控制信息出现误差，从而影响了企业投资决策工作的正确性，也导致会计内部控制工作无法顺利、有效的开展下去。

（四）企业会计内部控制工作人员素质有待提高

会计内部控制工作需要专业会计工作人员的参与，但是在实际的工作中过程中可以发现，当下企业对财务部门有关岗位工作职责区分还不够明确，一些会计人员需要承担着出纳的工作，导致其自身的精力无法完全集中在会计内部控制工作中，造成工作效率较低。

另外，一些会计内部控制工作人员自身的素质以及专业能力存在不足，在工作的过程中出现得过且过的现象，工作的积极性以及责任意识不强。另外当下的会计内部控制理念以及应用方式都在不断地更新，但是一些会计人员的工作技能还停留在传统的财务管理中，导致会计内部控制工作无法真正地落实，并且会计内部控制制度也较为滞后。

（五）企业内部的资金预算控制能力缺乏

企业在开展经营活动时主要是以预算为基础去实现对经营项目、工作内容以及资金运用的规划和控制，在保障各项内容在预算的基础上实现自身战略发展目标以及经济效益的提升。但是在实际的企业会计内部控制管理的过程中可以发现，企业大多没有意识到资金预算控制的重要性，在进行管理的过程中并没有根据自身资金情况去进行有效的预算控制以及费用评估体系。这种情况下开展经营活动就会导致各项工作以及资金无法得到有效的管控，会出现超预算以及预算调整的情况，导致企业经营成本增加，经营利润降低，不利于企业的健康发展。另外，一些会计内部控制的工作人员缺乏资金预算管理意识以及能力，在实际工作的过程中没有按照企业的预算控制制度对各部门以及项目的费用进行监督和管理。并且财务部门与业务部门之间也没有建立协作控制预算的体系，导致企业各部门在开展预算控制时缺乏依据，影响了会计内部控制的有效开展，会导致企业出现经济危机。

三、企业会计内部控制长效化构建的具体措施

（一）建立健全以财政管理为中心的内控体系

企业在运营和发展的过程中离不开内部管理体系的有效开展，而财务管理是企业内部管理中重要的组成部分，对于企业的资金管理和发展有着极为重要的意义。因此，企业想要在当下的激烈的市场竞争中占据优势地位，为自身的发展提供资金支持，就需要充分重视财务管理工作，并将其作为企业内部管理的重点内容之一。企业要根据自身经营产业的实际状况、市场发展的趋势以及自身的长远规划去找到有效的财务管理控制方向。而企业内部的财务管理人员需要在工作的过程中对各部门以及项目的工作内容和费用情况进行监督和管理，并将这些内容进行整理、总结和分析，将分析得到的各项数据以及观点提供给决策层以及各部门的管理人员，为决策者进行投资决策以及工作审批提供依据，以此提升企业投资决策的准确性和可靠性。

还可以将各部门的财务信息提供给部门的管理人员，让其了解工作情况，进而对内部的工作人员以及资金应用等进行管理。另外，企业要提升自身的风险防控预警意识，并建立有效的风险防控预警机制，确保在经营过程中出现问题时可以及时采取有效的措施进行控制，避免风险的进一步扩大，有利于促进企业会计内部控制的构建和完善，

（二）加强企业内部对会计内部控制的正确认识

企业要意识到会计内部控制会直接影响到企业的财务成本以及风险管理，并且会计内部控制应该是企业全体员工共同参与的工作职责，不能仅仅依靠会计工作人员，这就需要企业加强自身会计内部控制制度的建设和完善，提升企业内部员工参与内部控制管理工作的责任感以及积极性。会计内部控制制度的建设要充分考虑到不同部门之间工作职责的不同，并且严格按照企业运营以及资金预算的实际情况，对会计内部控制制度进行完善，以此提升企业自身的成本效益，并将会计内部控制管理制度有计划地落实到各部门以及工作人员身上。企业内部开展会计内部控制时，还要充分考虑不同部门以及不同工作岗位的需求，以此提升会计内部控制的针对性和指导性。企业在开展会计内部控制的时候要循序渐进，出现问题时可以及时地对会计内部控制进行优化和完善，避免由于工作制度以及管控存在问题影响到会计内部控制的质量。

（三）完善企业会计内部控制的信息化管理体系

随着互联网的发展和应用，我们已经进入了信息化时代，在这一背景下企业在开展会计内部控制时，也要将信息技术充分地运用起来，并完善企业会计内部控制的信息化管理体系，强化各部门之间的信息沟通力度，以此实现对企业内部财务信息的全面控制。首先，建立信息化管理体系可以打破企业会计内部控制过程中出现的信息孤岛现象，可以利用信息技术以及计算机技术建立一个多元化的财务信息沟通渠道，将各单位之间的信息沟通壁垒消除，以便实现财务部门和各业务部门、行政部门之间的沟通，可以有效地提升会计内部控制的效率和质量。其次，信息化管理系统还可以实现财务信息的实时互动和共享，为会计内部控制提供了重要的信息数据支撑。最后，信息化管理系统的建立还可以利用大数据技术结合企业的财务信息情况，对当下市场以及企业的经营进行预测，可以实现对经营过程中各项风险的预估判断，并建立有效的风险预警防控体系，有利于提升企业预防以及抗风险的能力。

（四）加强对企业财务会计人员的管理和培训

企业会计内部控制离不开财务会计人员的参与，这些工作人员的素质以及工作能力会直接影响到会计内部控制的实施，因此企业要加强对财务会计人员的管理和培训。

首先，需要建立岗位责任制度，要将财务部门会计、出纳的职责进行明确的划分，确保财务人员可以各司其职，避免各项财务管理工作出现混合以及越权管理，导致会计内部控制的信息出现纰漏。其次，要建立监督以及奖惩制度，以此实现对企业财务会计人员的监督和管理，并且有效的奖惩制度可以提升员工工作的积极性。最后，要对企业财务会计人员进行培训，一方面要对有关员工进行法律法规以及制度类的培训，提升员工的综合素质，确保其可以依法开展会计内部控制工作。另一方面，要对现代化的管理理念以及业务技能进行培训，提升员工的个人能力，确保财务会计人员在进行账目处理的同时，协助企业的有关部门开展财务会计内部控制。

（五）加强企业财务部门对资金预算的控制管理

随着时代的发展和变迁，当下企业面临着极大的市场竞争压力，在企业开展会计内部控制的过程中，企业要将资金预算控制管理充分地重视起来，企业要更新自身的资金预算控制管理理念，要对自身的资产、费用、人员等进行全面的预算管控。

首先，企业要积极转变传统的资金预算管控观念，研究并引入国内外先进的预算管理理念，并结合企业自身的经营状况以及未来发展目标去对财务部门的预算管理模式的应用进行优化。

其次，企业内部的管理人员要更新自身的管理理念，意识到开展资金预算管控的重要性，并将内部资金预算管控落实到实际工作的过程中，确保其可以对企业经营过程中的资金运用进行控制。

最后，要建立并健全企业的资金预算管控方案，确保企业的每一份财务支出以及预算管控工作的流程可以严格落实，以此实现对企业内部收支的监管和控制，为企业实现经济效益最大化提供有效保障。财务部门在制定资金预算管控方案的过程中，要结合企业的资金流动情况对投资的项目进行分析，进而为投资决策提供数据支撑，可以显著提升企业投资的总体收益，避免由于投资金额过大导致企业内部的资金周转出现问题，致使企业的生产经营受到影响。

同时资金预算管控方案要对员工应用企业资金进行详细的规定，各项支出项目要严格按照审批流程进行审核，审理单据中要明确资金的具体使用情况，并提供必要的发票以及验收单等，保障企业的资金可以用到实处，不出现中饱私囊以及资金浪费的情况。

四、结语

企业想要在激烈的市场经竞争中占据优势地位，就需要将会计内部控制充分地重视起来，并对自身在开展会计内部控制的过程中存在的问题进行分析和探讨，采用有效的措施提升会计内部控制的监督管理力度。企业要正确认识会计内部控制工作，建立有效的内部控制体系，并运用现代化信息技术对会计内部控制信息进行交流，同时还要提升有关工作人员的能力和职业素质，加强对资金预算的控制管理，进而使企业经营的效益达到最大化，为企业的可持续发展奠定基础。