基层事业单位内部审计工作问题和应对措施

文/张素哲（河南省郑州种畜场）

现阶段我们国家经济进入了新常态，经济体制革新持续深入，经济形势也出现了各种各样的变化，经济水平的增长给事业单位内部审计提出了全新的要求。为了更好地配置和利用我国的财政资金，给广大人民群众谋取更多的福利，促使行政工作可以稳定、有序地开展下去，重点任务之一就是落实好财务工作。另外，财务管理的有关工作也应发挥出相应的反腐反贪污效果。基层事业单位财务管理的主要任务包括预算估计、财务管理以及审计工作等，其中内部审计是我们国家审计监督工作中的重要构成，具备评价、监督以及服务的职能，能够很好地保障与促进事业单位有序、稳定、长远发展。在这样的趋势下，事业单位中以往的内部审计方式和定位已无法很好地满足当前全新的经济发展形势，需要对其进行积极的完善与提高。对此本文主要做出如下分析。

一、内部审计工作的概念

内部审计工作主要指基层事业单位组织内部进行监督评价的一项独立并且客观的活动，其利用评估以及审查经营活动和内控管理工作的合理性、合法性以及有效性，从而进一步促进组织目标的实现。由此可知，内控管理工作与内部审计存在着十分密切的联系；对于内部审计工作而言，内控管理工作在降低经营成本的基础上提升了审计质量；另外，内部审计工作对内控管理具有一定的再控制作用，进一步保证内控管理持续发展完善。

二、事业单位内部审计的重要性

（一）提高单位的廉洁性

开展内部审计工作可以帮助事业单位加强基层事业单位的廉洁性。具体来说，在以往政府监管机制的趋势下，政府部门中现有的资源总量过大，但在实际开展工作中资源使用率比较低，在这个过程当中，极易产生各种对政府部门廉洁形象产生影响的行为。而内部审计工作可以利用制定一套科学合理、高效实用的管理体系，从而高效运用基层事业单位中的各项资源，在这些工作中，单位中所有的部门都能够在严格的监督管理下自觉实现自身职能，从而进一步保证国有资产的安全性以及完整性[1]。

（二）提高基层单位财务管理水平

增强内部审计工作可以在很大程度上提高基层事业单位的财务管理能力。具体来说，通过加强之后的内部审计工作可以科学合理的区分政府收支，以此全方位监管政府预算内外的收入，促使政府部门的资金流动更加规范。同时，基层事业单位的各项收入来源和支出都可以获得更加充分、全面的规范，以此提高财务管理的范围，最后积极有效的提高事业单位内部财务管理水平和质量。

（三）促进我国相关政策的落实

基层事业单位增强内部审计工作也可以促进我们国家相关政策的落实。这主要是内部审计工作具有相应的监督管理职能，可以很客观地评价基层事业单位的具体经济状况，从而确保其内部资源的科学使用和各项职能的最大限度发挥。而基层事业单位本身就是我国行使各项权力并全面落实的关键基础。所以，提高基层事业单位的职能水平可以帮助我国全方位落实各项方针政策。同时，内部审计工作还可以加强基层事业单位的监管能力，也是全方位落实我国方针政策的重要保障。

三、事业单位内部审计的工作问题

近几年，在我们国家发展的有力推动下，基层事业单位逐步设立其内部审计部门，同时全面落实了审计工作，在很大程度上保障了国有资产使用的有效性与安全性，促使内控管理效果得到了有效提高，并且对单位预防风险及廉政建设方面起到了重要的作用。但在我国社会经济快速发展的形势下，以往的内部审计体系、工作模式与职责都呈现出了相应的不足，对此项工作职能的有效发挥产生了很大影响。基层事业单位开展内部审计工作中存在的问题主要体现在以下几点：

（一）缺乏对内部审计的重视

现阶段，基层事业单位在实际开展内部审计工作期间，缺乏对此项工作的注重程度是其存在的主要问题。其表现形式主要包括下面两种：首先，思想方面的忽视。基层事业单位对内部审计工作的不重视情况已存在了很长时间，在短时间内要想彻底改变这种固有理念具有很大的困难，在一些单位当中，直属领导和管理人员把此项工作简单地认为是财务部门的专属工作，在单位发展期间内部审计工作占比特别少，这样是无法将其效果充分发挥出来的。其次，缺乏对提高内部审计员工专业技术和能力的注重。目前，在一些基层事业单位内部，虽然设立了审计岗位，但是相关的审计工作人员往往只掌握基础的财务知识，对于审计知识的储备很少，并且审计能力不高，这也是无法最大限度发挥审计工作效果的主要因素之一。

（二）内部审计制度以及机构设置不完善

党的十八届四中全会给我们国家的审计工作提出了全新的要求，要求其朝着制度化与法制化趋势发展，要求完善审计制度与发挥，从而确保审计工作能够单独客观的根据相关法制行使监管权力。相关的审计部门也结合全新的要求充分调整和改进了内部审计工作流程和标准。我国对内部审计工作提出了法制化的需求，在国家层面持续优化与革新法律制度，给基层事业单位开展审计工作提供了科学指导与政策依据。基层事业单位应在落实我国法律法规的基础上，结合自身的具体状况与特征制定科学合理的审计规范以及制度。然而，当前许多事业单位都缺乏符合自身发展的内部审计规章制度，相关的工作人员在实际开展审计工作的时候没有实用、标准的审计方式与流程作为依据，对内部审计工作的效果与质量产生了很大的影响。除此之外，设立单独的内部审计部门是促进此项工作顺利落实的有力保障。目前部分事业单位中缺乏独立的内部审计部门或是专门的审计岗位，此项工作往往是通过财务人员进行兼职，导致内部审计工作极易受到各种因素的影响，降低其独立性，致使审计意见的公正性、客观性不足，无法将此项工作的效应最大限度呈现出来。

（三）内部审计质量有待提升

对于内部审计工作质量而言，一些基层事业单位的管理人员只重点关注那些主要的内部审计工作和项目，这样的工作模式和态度会导致其他非重点工作无法获得高效科学的内部审计监管，由此致使部分工作出现财务风险以及漏洞。同时，内部审计工作具有很强的复杂性，对工作人员的综合素质和规则制度有很高的要求，但是在实际开展此项工作的过程中，一些单位领导和工作人员没有充分全面的认识内部审计工作，在日常工作中显得非常轻松，这样极易导致内部审计工作的内容和单位具体情况严重不符，从而对基层单位长远、有序、稳定的发展产生阻碍。

（四）内部审计业务开展的局限性

首先，工作范围比较小。当前许多事业单位的内部审计工作还在沿用以往的审计环节，主要检查监管财务收支情况，很少涉及单位的内控管理、风险控制、经济管理等方面。审计工作的覆盖面比较小，工作重点主要强调具体环节，缺乏对重点经济活动和高风险环节的监管控制，缺少提出能够推动单位落实预期目标的审计建议以及意见。其次，工作形式固定。现阶段许多事业单位都是利用事后抽查的审计方式，很少在事前、事中审计经济活动。在国家持续加强对财务管理要求的形势下，内部审计工作需要由以往事后检查转变为事前控制与事中监管，在内部审计中贯穿事前、事中与事后审计，将内部审计的防控保障作用全方位发挥出来。最后，工作模式滞后。虽然信息技术已经广泛运用于各行各业，但是依旧有许多事业单位的内部审计工作处于手工操作的老旧方式，没有在审计工作中充分利用现代化信息技术，信息化审计工作的建设较为滞后，导致内部审计工作的效果大大降低[2]。

（五）内部审计人员素质有待提升

基层事业单位内部审计工作具有很强的政策性，对业务水平要求高并且工作难度大。在社会不断发展以及现代审计的要求下，内部审计工作人员必须要具备和审计工作相符的职业素养、专业技能与理论知识。不但要掌握扎实的财务审计相关知识，还需要持续累积经济、法律、内部控制、管理等方面的理论知识，只有这样才可以更好地胜任现代社会背景下内部审计工作对人才提出的需求。然而，因为大部分内部审计人员都从财务部门调配来的，不具备相关的知识与工作能力，也没有第一时间更新理论知识，加之不具备丰富的实践经验，致使内部审计人员缺乏良好的专业技能，不具备创新意识，专业队伍建设力度不足，内部审计力量薄弱，当前岗位人员的综合素质无法顺应当代审计工作的要求，相关工作人员的整体素质急需提高。

（六）事业单位内部资金管理混乱

根据相关调查显示，我国许多事业单位和企业都存有显著的资金管理混乱问题。比如，资金管理人员负责多个岗位工作、发票报销规范性差等。另外，还出现了账单和具体情况不符合人员靠职能私自处理资产等现象。这些都是因为单位领导对内部资金管理工作注重度不够导致的，致使单位没有相关的资金管理制度，或是工作人员缺乏对制度的执行力。

四、解决基层事业单位内部审计问题的有效措施

（一）正确认知内部审计的重要性

基层事业单位中的管理人员和其他部门工作人员需要加强对内部审计工作的注重程度，充分并全面地意识到此项工作对单位有序、可持续发展的重要意义。上级主管部门要通过定期给基层事业单位领导讲解内部审计工作的意义与内容等方面知识的方式，以此加强单位管理人员对此项工作的深刻理解以及认识。内部审计部门可以在单位中组织开展审计知识培训活动，给所有工作人员讲解和普及审计常识，宣传和推广审计成果，增强和其他职能部门之间的交流沟通，提高单位管理人员与各职能部门对审计监管的重视程度，加强对内部审计工作的配合和支持意识。

（二）健全相关的内部审计制度

规章制度对单位人员的各种行为具有非常强烈约束性。基层事业单位在运行和发展的过程中，也应制定健全的内部审计监督管理机制，利用这种约束性的监管方式，事业单位的内部审计工作效果会获得很大程度的提高，标准化的内部审计流程会促使审计工作变得更加规范。事业单位的领导者需要对审计工作引起足够的重视，持续优化单位内部的审计监督管理制度，不断提高内部审计工作的质量和效果，从而进一步保证此项工作的精准性，给基层事业单位的发展提供源源不断的动力，促使事业单位获取的经济效益和社会效益实现最大化。

（三）提高内部审计整体质量

基层事业单位在实际开展内部审计工作的时候，应该通过事前、事中以及事后的审计活动促使工作质量的不断提高，实现审计关键环节的前移。利用这样的工作模式可以第一时间发现基层事业单位在进行各项业务中存在的问题和风险，同时可以更加深入、全面的探究问题和风险的形成因素，之后利用合理有效的方式进行应对。在这样的工作模式下，能够对单位中的具体运行状况进行全面管理与监督，以此从根本上处理开展内部审计工作期间发现的各种问题，进一步提高此项工作的开展效果以及质量。

（四）建设专业性较强的审计团队

事业单位的内部审计工作具有严肃性高、专业性强和覆盖面广等特征，需要相关工作人员具备扎实的专业知识、坚定的政治立场和良好的沟通技巧。因此，要想切实有效的加强内部审计工作的质量和效果，就必须要对工作人员的选拔与培养引起高度重视，全方位加强审计工作人员的整体素质。首先是选拔机制的创新。坚持以人才为先的原则，不限制于培养模式，对于那些综合素质好、专业技能强的人才，应通过拓展其聘用形式与晋升渠道的方式，真正吸引更多人才并留住人才。其次，应积极组织业务培训。各个层级的审计部门不定期组织丰富多样的培训活动，通过以老带新、以上率下的方式，促使审计工作人员的专业素质全方位提高。最后，注重作风和纪律。基层事业单位在实际开展内部审计工作的时候，应将纪律作风始终放在首要位置，持续加强相关工作人员增强“四个意识”、坚定“四个自信”，做到“两个维护”，全面贯彻落实党中央对审计工作提出的要求，高度注重建设专业队伍，将党委对审计工作提出的要求落实在方方面面，真正执行好审计工作的职责[3]。

（五）确定内部审计的职能

基层事业单位需要重新确定内部审计工作的具体职能，给此项工作的开展质量提供有力保障。具体来讲，应全方位意识到内部审计工作对财政资金利用率的监管作用，以此促进此项工作的顺利有序开展[4]。同时，基层事业单位中的审计部门还需要根据自身的具体要求改进工作重点，加大力度开展内部审计工作，切实做好此项工作的监督、管理以及服务工作。事业单位在重新确定内部审计工作的职能后，能够进行专项资金和固定资产投资等内容的审计活动，在这一前提下制定积极有效的运行监管对策，以此真正加强基层事业单位的综合效益。

（六）加强各部门间的有效沟通

基层事业单位在实际落实内部审计工作的时候，需要做好和所有相关单位的交流工作，具体工作如下。首先，内部审计部门需要加强和被审计单位的交流和沟通，这主要是因为此项工作具有很强的复杂性，所以相关工作人员需要事先全方位了解和掌握被审计单位的具体状况，这样才可以积极有效的提高内部设计的效果，在这个过程当中，审计部门需要先给被审计单位讲清楚审计工作的目的和内容，以此促使其可以更加积极的配合，实现此项工作的顺利进行和落实。其次，审计人员需要和单位中其他职能部门做好交流工作，比如业务和财务等部门。最后，审计人员需要加强和外部有关单位的交流合作，比如内部审计协会等，以此在外部获得有关经验和技术等方面的支持。

五、结束语

根据以上论述可知，基层事业单位内部审计工作的开展效率会直接影响到其他工作的运行质量和效果，另外，内部审计工作的开展效果也会在一定程度上体现政府部门的形象。因此，基层事业单位必须要增强对内部审计工作的重视程度，同时在全方位结合自身具体发展状况的基础上，有目的的建立内部审计监管机制，从而持续完善与优化单位内部的审计制度，不断提高此项工作的开展效果和质量，促使事业单位实现社会效益与经济效益最大化，进一步推动我国社会经济的长远、有序、健康发展。