对施工企业垫资项目资金管理的探析

2022-11-23章悦中移铁通有限公司

品牌研究 2022年13期

文/章悦（中移铁通有限公司）

一、施工企业项目资金管理内容及特点

施工企业项目资金管理是财务管理的重要组成部分，资金管理主要包括资金来源和使用两个内容，且全面覆盖企业的生产经营过程，采用编制资金计划、监督控制、考核评价使用效益等方式对项目资金进行管理。资金管理水平可以反映企业的财务管理质量，同时也是企业稳定发展的基础。施工企业的资金管理特点有：

（1）项目资金需求大，企业的项目合同金额大，工期较长，企业在工程中需要支付投标保证金、履约保证金、垫付人员工资、垫付材料费等多项资金费用。

（2）资金分散，资金监管难度大，施工企业的工程项目范围区域广且分散，为满足项目资金需求，企业在多个地区的银行开户，银行账户过多导致企业资金分散，集中度低，资金监管难度进一步加大。

二、施工企业加强垫资项目资金管理的意义

施工企业加强垫资项目资金管理的意义主要表现在以下几个方面：第一，防范财务风险。施工企业随着项目规模扩大，对资金的需求也不断增加，筹资活动常态化，施工企业通过资金管理对筹资活动的风险进行监管和应对，合理调整筹资结构，合理规划资金，大幅度地降低了企业面对的资金风险[1]。第二，加快应收账款回笼速度。垫资施工必然会出现应收账款数额增加的问题，因此施工企业需要通过资金管理解决这一问题。财务人员对项目合同条款进行梳理，重点关注结算支付时间约定内容，明确违约条件，使企业能够按时收到工程款。第三，夯实企业扩大规模的基础。健全的资金管理体系能够协助施工企业财务人员准确把握资金使用情况，进而合理安排各个项目的资金。基于资金管理体系的支持，施工企业的营运资金流动性增强，在企业扩大规模时有充足的资金支持。

三、施工企业垫资项目资金管理存在的问题

（一）资金管控意识不强，资金管理信息化不足

施工企业在项目管理过程中，相对重视项目经济效益，对资金管控的重视不足，少数施工企业为投标成功，未能合理制定投标价格，而且对业主的经济情况调查不全面，再加上垫资施工，项目整体资金压力较大，伴随较高的风险。在项目实施过程中，资金支出缺少监管控制，从而影响项目资金有效性，同时因为设计变更问题导致施工成本增加[2]。施工企业对现金流的重视不足，缺少完善的资金预算管理机制，过度重视项目利润，如果企业的投资决策失误，则会出现资金占用不合理的问题，企业现金流减少，影响施工企业的发展。施工企业的集中化ERP项目上线后，项目资金管理存在以下问题：（1）缺少有效系统支撑，近年企业的各项业务发展迅速，但是针对项目的财务管理仍依赖于手工台账，由于缺少有力的财务系统，仍存在部分业务的数据管理工作未能有效实行，客观上存在业财衔接不够、信息获取困难、分析工作量大等问题，一些已经实施管理的数据也需要更为统一的口径以进一步提高效率。（2）资金风险暴露，项目通常会涉及上下游协同，原则上不允许在未收到下游项目款时，对上游供应商进行付款，在缺少系统工具支撑的情况下，会存在一定的资金风险。

（二）预付账款占比较高，应收账款难以及时收回

随着企业的发展规模扩大，参与竞标的施工企业数量增加，行业竞争激烈，建筑市场中存在恶意竞标问题，即恶意压低竞标价格，破坏市场平衡，导致施工企业不得不调整投标价格。低价竞标则表明项目预算造价总额较低，但是施工企业在施工过程中材料价格和人工成本增长速度快，企业盈利空间缩减，项目资金缺口进一步扩大。另外，如果工程项目业主的经营情况不理想，则可能无法按照合同约定支付工程款，拖欠工程款，或者是业主要求施工企业在工程结算阶段预留质量保证金，施工企业将面临大量应收账款无法收回的局面。

（三）预算编制粗放，资金预算控制力较弱

施工企业项目资金管理期间，项目人员对预算管理的认识不全面，未能将全面预算管理方法作为资金管理的重要手段。

在预算编制期间，预算人员对项目实际情况的了解不充分，同时项目人员也未能及时提供准确的资金需求数据，主要是因为材料市场价格变化波动较大，项目人员难以准确预测实际资金需求，导致编制的资金预算可压缩空间大，加剧企业的融资成本压力，不利于施工企业建设项目[3]。

四、加强施工企业垫资项目资金管理的策略

（一）强化资金管理意识，搭建项目资金风险管控系统

施工企业应当持续强化资金管理意识，从管理层至各个项目组成员都必须增强资金管理意识，高度重视项目资金管理。首先，组织工程项目负责人参加资金管理培训工作，企业财务人员则需要密切掌握各个项目的实际资金情况，根据最新的政策法规对资金管理办法进行调整优化。其次，要求各项目成员高度重视成本管控，在保证工程质量的前提下，控制成本，严格按照资金规划支出资金。财务部门则要收集项目资金信息，对其进行分析，结合工程情况调整资金支出进度。再次，成立项目资金结算中心，使用信息技术手段集中管理项目资金。结合施工企业银行账户多、资金相对分散的特点，建议施工企业对项目资金进行集中管理，一是，设置完善的资金集中管理制度，更新资金风险预测、预警和监管机制，全方位监督项目资金使用情况；二是，与金融机构展开合作，使用信息技术将企业资金集中管理，在资金结算中心进行项目资金结算，统一调配项目资金，确保施工企业可掌握项目资金，提高资金使用效率。最后，为满足企业内部管控的精细化、个性化管理需求，迫切需要搭建一套项目资金管理系统，实现项目全流程资金管控的目的，起到规避资金风险的作用，实现项目资金管理的智能化、精确化提升。

另外，施工企业需要持续细化风险控制措施，首先在工程投标阶段，对垫资项目的未来资金需求进行评估预测，预测结果较好的项目可以承诺部分垫资，反之则考虑放弃。施工企业有必要对发包方的业绩情况进行分析预测，判断垫资工程项目的资金前景，准确决策是否要对该项工程进行垫资。根据项目投资回收期、经济效益预测数据等做好垫资项目的前期资金预测工作，提前防控资金风险。其次，施工企业可以将垫资项目的资金风险向其他建设单位转嫁，经过投标竞争之后，施工企业承接垫资施工项目，施工企业可考虑将垫资风险和建设单位的投资风险关联，施工企业可以在向银行申请融资或是向供应商作出资金付款承诺，由建设单位进行资产抵押，做好信誉担保，在施工企业无法归还贷款或是付款时，由建设单位承担相关责任。建设单位可以作为施工企业支付工程款的组织，在此形式下的融资对建设单位、施工企业、发包方来讲是共赢局面，实现风险同担、利益共享。

（二）量化违约条款，加强对资金周转各环节的成本控制

在实际施工过程中，建议施工企业对合同内容仔细检查，比如对于超出合同金额的部分、缺少资金保证的部分要及时与业主联系，调整合同条款；采购合同中与材料供应商的约定付款节点必须与施工节点一致，防范合同风险[4]。

除量化违约条款外，施工企业还应当加强对资金周转各环节的成本控制，建议施工企业从以下几个方面入手：第一，在项目投标之前必须重视编制项目资金预算，综合考虑企业资金实力，避免出现盲目投标情况。而且针对垫资项目，施工企业也应该准确预测和分析项目成本和利润，坚决不允许盲目垫资。合同签订过程中，特别要重视与资金相关的条款内容，保证条款完整有效。第二，优化材料采购环节，避免出现浪费资金现象。财务部门需要与采购部门和市场部门联合编制采购预算，并且根据材料价格波动变化实时调整采购预算，财务人员实时跟踪分析预算和实际采购支出的差异，及时纠偏，控制采购成本。同时项目负责人要安排专人对现场材料进行管理，严格按照项目计划调配材料，在减少库存成本时项目负责人也要注意控制材料浪费情况。第三，加大项目合同管理力度，由于施工企业垫资施工，导致企业的应收账款数额不断累积，虽然施工企业对业主的信用情况进行了深入调查，但是在施工期间可能因政策变化、经济环境变化等突发因素导致业主单位的财务出现问题，出现扯皮现象，未能及时足额支付工程款，施工企业难以及时获取工程款[5]。为避免以上问题出现，施工企业应该加强合同管理，在合同条款中明确要求付款节点必须与项目进度一致，约定付款比例和具体时间，保证工程款及时到位。

（三）科学编制资金使用计划，完善考核机制

关于编制资金使用计划建议施工企业从以下几点入手，第一，精细化编制项目资金预算，施工企业的财务部门和项目部在预算管理过程中必须加强沟通联系，财务人员则要深入项目前端，了解项目实际的资金需求，项目人员则要如实提出资金需求，配合财务人员编制预算，保证预算准确性。

第二，严格监督控制预算执行过程，财务部门安排人员下沉至项目现场，或是通过信息系统动态跟踪项目资金预算执行进度和问题，财务人员定期分析执行情况，控制预算差异，避免项目资金实际支出与预算安排产生出入。

第三，落实预算调整程序，施工企业在项目施工过程中可能因外部突发情况出现资金预算编制不符合实际的问题，预算产生变化则需要进行调整，但是预算调整必须经过严格的审核，不可随意增加预算。预算执行部门提出预算调整申请，资金预算管理负责人给出具体的调整意见，然后由财务负责人进行审批，审批通过后下发预算资金投入相应环节。

第四，健全绩效考核机制，对资金使用绩效进行全面考核，绩效考核要全面覆盖项目全过程，以月、年为单位对各个施工环节的资金预算执行情况进行考核，通过考核机制约束项目人员按照计划使用资金，保证资金使用情况达到绩效目标，充分发挥资金价值。

五、结语

综上所述，资金管理是企业财务管理的核心内容，健全的资金管理体系是提升施工企业综合管理实力的必要条件，施工企业可针对自身资金管理特点，细化资金管理措施，规范使用资金，做好资金催收工作。在后续发展过程中，施工企业要贯彻落实精细化管理思想，重视资金风险管理，对项目资金实施全过程管理，提高管理效率，合理调配项目资金，确保每一笔资金都能够花在“刀刃”上。