论财务共享服务对企业财务管理利弊分析

文/徐文广（中石油昆仑燃气有限公司液化气大庆分公司）

财务共享是企业财务管理体制上的一种创新，打破了企业传统的体制模式理念，用一个独立的模块来处理特定业务，能够让其他业务中的核心任务得到更好的处理，将繁杂的账务内容统一进行处理，借助现代信息技术的帮助，不断提高财务管理质量和效率。此外，财务共享中心的出现，还能有效节约企业的经营成本，实现规模化、流程化处理，强调企业资源优化配置，不断提升企业经济效益。

一、财务共享服务与财务管理概念界定

所谓财务共享服务，是依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化企业组织结构、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，站在市场视角为内外客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。财务共享服务出现的契机有两种：一是企业发展战略的需要。经济全球化的推进，越来越多的企业将目光放在了国际市场，相应的财务组织也在不断建设，财务共享服务将其中存在的共同业务提取出来，原本需要很多人在不同组织中完成的财务工作能够在一个共享服务中完成，极大地提升了财务核算效率；二是财务管控力提升的要求。企业集团模式是现代的一种常见企业模式，随着其规模的不断扩大，分散在各区域、各国家的成员单位也在增加，各成员单位的财务成果需要层层汇总，导致企业集团工作效率低下，资源配置协同难度大，财务共享服务的出现，能够统一财务核算标准和流程，并通过网络为管理者实时提供，提高了企业集团的集中管控力。

所谓财务管理，就是在一定的整体目标下，对企业资本运作、筹划以及分配等的管理，财务管理的基本内容包括筹资管理、投资管理、运营资金管理以及利润分配管理，企业在进行财务管理的过程中，必须处理好风险收益间的权衡关系，详细考虑到货币的时间价值，从变动的经济市场出发关注税收等政策的变动等，将产值最大化、利润最大化、股东财务最大化以及企业价值最大化作为财务管理的根本目标。

二、财务共享服务对企业财务管理利弊影响

新管理理念和新技术的出现对企业运行和人们生活带来的变化都是双面的，财务共享服务同样如此，以下将从正负两方面分析财务共享服务对企业财务管理造成的影响。

（一）正面影响

（1）促成了企业财务集中化管理。在传统的财务管理模式下，部门间各自为政，且信息技术的支持力度弱，无法实现数据的有效交互，财务管理滞后现象明显。其一，财务共享服务的出现，在集中管理的基础上，成立统一的核算平台，实时获取财务信息，其他业务部门职员对信息的干扰大幅削减，财务数据信息准确性和透明度均有所提高，至此，企业进入了财务共享服务的初级阶段，财务管理从标准化向集中化转型，提高企业对内部资金等资源的掌控力，为后续的发展奠定了坚实基础[1]。其二，推动了企业财务管理向精细化管理发展。主要包括：精细化操作，即企业的所有财务活动都形成了较为严苛的规范和要求，职员必须在此要求下从事经济活动；精细化控制，即企业的经济业务行为形成了计划、审核、执行以及回顾全过程；精细化核算，与财务内容相关的经济活动都必须记账、核算，以此发现管理中的漏洞，避免经济流失。

（2）有利于实行价值最大化的财务目标。企业价值最大化的实现，需要通过财务的运作展现，利用财务政策和资金时间价值，审查风险报酬关系，不断积累企业财富，从企业实务中可看出，财务管理目标的实现是企业内部各方利益共同运作和相互妥协的结果。而财务共享服务的出现，为企业各利益相关者提供了价值，以规模处理降低企业的经济成本，更好地将信息展现在企业的决策者面前，帮助其做出更具价值的企业决策；一定程度上为企业带来了更高的利益，它让企业的股东、债权人、管理层以及一般员工等都成了“利益相关者”；它通过标准化的流程的，提升了企业财务工作质量和服务效率。由此可见，财务共享服务为实现企业价值最大化目标做出了巨大的贡献[2]。

（3）推动财务管理科学化、资源配置最优化。财务共享服务能够加快财务管理科学化建设的步伐，一来，科学化的财务管理是一项持续性、系统性的工程，它包括高素质人才、现代化的管理理念以及先进的管理手段，共同造就财务管理的科学化；二来，财务共享服务的表现载体是财务信息化系统软件，它们起到支撑财务集中化作业的作用，而财务系统软件又是企业财务管理科学化的保障，因此财务共享服务也起到了加速财务管理科学化的作用。此外，财务共享服务的管理范围扩大，能够清晰反映出企业资本配置情况，财务管理资源配置功能在财务共享服务的支持下进一步加强，消除信息的不对称，资本营运质量得以提升。

（二）负面影响

（1）降低了现有业务流程的指导作用。虽然财务共享服务为企业财务管理带来了诸多优势，但是在企业现有的工作程序中，仍暴露出相应的问题。首先表现在财务共享服务流程与现有业务流程脱节上，一项新事物（财务共享服务）的加入直接降低了现有业务流程的指导作用，意味着企业业务流程需要更新重组，具体表现如下：流程重组风险，该环节如果没有详细考虑到财务共享对企业整体发展的影响和定位，或对现有业务流程未深度剖析就盲目地展开流程重组，不仅发挥不了财务共享服务的作用，反而影响了企业正常运营；流程设计不匹配风险，例如组织结构与实际不符、部门或人员职责划分不当等，某一环节出现问题势必会引起系列连锁反应，甚至出现未知风险；流程应用风险，即由于企业人员对以往工作模式过于依赖，对融入财务共享服务后的业务流程适应程度不高，很难保证流程重组后的应用效果[3]。

（2）增加了企业财务风险管控面。除了财务共享服务与企业现有业务流程间的冲突外，其本身在财务管理的实施中也存在一定风险。其一，实施风险。财务共享服务在财务管理上的应用结果并不能在短时间内彰显，所以随着财务共享服务应用的不断深入，在企业内外环境综合作用调整下，既定的业务实施流程很有可能被重新设计，但是财务共享服务对企业各方面资源的协作、集成要求较高，一定期间内企业或会面对较大的经营压力；其二，技术风险。上述提到，财务共享服务的载体是现代信息系统，因此其在财务管理上的作用通常是通过信息软件展现，所以实施过程中财务共享服务往往面临着技术风险，包括硬件计算机等设备的维护不到位、企业实施人员的财务素质和技术能力欠佳、时间及成本投入不够、培训体系不完善等问题，这些都影响了财务共享服务在财务管理中的应用效果。

（3）增加了企业管理层的管理压力。任何得到管理层或决策层支持的理念和技术在实施过程中的成功率更大，就财务共享服务来看，其在管理层上存在的问题主要表现如下：一是管理层自身的能力问题，部分企业的管理层具有较强的管理能力，但是在控制力和执行力方面较差，无法科学处理财务共享服务在企业中的位置，很容易造成复杂局面；二是管理层的决策风险，财务共享服务是一项新的管理机制，如果管理层缺少推行的魄力或是决策制定上摇摆不定，那么财务共享服务的推行势必失败。

三、财务共享服务下企业财务管理优化实践

结合上述提到的财务共享服务在企业财务管理中存在的问题，参考先进企业的应用案例，并对相关文献、理论展开研究，从如下方面提出针对性的优化建议，希望能够帮助企业更好地将财务共享服务应用到财务管理上。

（一）改进业务流程，强调协作融合

财务共享服务作为新融入企业内部的管理内容，需要企业从业务流程上进行调整，通过业务流程和财务共享模块的同步更新强化财务共享服务的应用，具体可从如下程序优化：首先，加强与专家间的沟通，借助其丰富的经验对企业现有业务流程进行剖析，分析其中利弊，针对性地进行调整，提高新业务流程融入财务共享服务理念后与企业发展的适配度，避免出现流程障碍问题；其次，在企业运转中先小范围测试，及时发现流程中不合理的部分，不断修正更新，最后逐渐推广到企业整体方面，避免因小失大；最后，加强与企业主要实施者的沟通，听取意见，不断调整，使财务共享服务更好地融入企业运作中[4]。

（二）构建全面风险管控体系

针对财务共享服务带来的财务风险问题，企业可从构建全面风险管控体系入手，一要细化风险管控制度标准，设置风险管理的关键节点，强调风险管控的全面性，二要做好企业财务数据与风险分析的衔接工作，柔性调节财务指标，强调风险管控体系对财务风险的识别，三要定期对风险管控体系进行优化，以业务活动为基本单位，重点关注该业务活动中的资金流动情况，是否存在隐性风险，四要注意财务共享服务平台的安全管理，选择适配性高的软件系统，定期对系统设备等进行维护，在保证工作质量的情况下尽可能延长硬件设备和系统软件的使用年限。

（三）强调财务共享服务下的管理层和人才支持

在财务共享服务引入到企业财务管理的过程中，必须发挥企业管理层的带头作用和权威作用，只有得到他们的支持，才能保证财务共享服务的顺利实行。一方面，需要做好企业管理层的思想工作，使其充分认识到财务共享服务的应用意义和发展前景，进而加大对该方面的投入力度，同时要将财务共享服务理念贯彻到企业全员中，例如可通过印发手册、宣传讲座等，普及财务共享服务的基本概念，同时还可将其实施效果与相关人员的薪酬、绩效等进行挂钩，激发其自我管理意识，调动其积极性，更好地推动财务共享服务落地[5]。另一方面，必须注重财务共享服务下主要操作人员的素质能力问题，诸多企业将财务共享服务工作归纳到财务部门，但财务人员的单一性能力可能无法满足财务共享服务要求，那么就需要企业从整体层面为职员提供培训、学习的机会，积极转化内部人才，将个人价值最大化，同时可出具一定的转岗建议，帮助职员完善个人职业规划。此外，还可明确财物共享服务要求下的人才类型，给定标准，打开企业招聘渠道，直接从外界吸纳优秀的复合型人才，全面提升企业财务管理水平。

四、结束语

综上所述，本文主要分析财务共享对企业财务管理利弊影响，财务共享服务不仅是企业提升财务管理质量、跻身现代先进企业的重要手段，更是现代经济市场对企业发展提出的客观要求。通过本文的阐述，得出了如下结论：财务共享服务可显著提升企业的工作效率、降低企业管理成本、更好地实现企业价值目标。同时它也带来了诸多负面影响，如现有业务流程指导力降低、财务管理的风险对立面增加、对企业管理者和执行者都带来了相应压力等。结合相关文献，从如下方面提出了优化：重塑企业业务流程，并在不断应用中更新，使财务共享服务更好地融合进去；构建全面风险管理体系，从硬件设备的维护到软件系统的应用，实现全过程的风险监控；做好财力、物力以及人力的支撑工作，保证财务共享服务有相应的人才配备。同样，本文也存在一定不足之处，如针对的主体是“企业”，并未细化到具体的行业或领域上，其针对性不强，且由于实务经验不足，部分理论等的学习较为浅显，提出的观点策略也不够深入，且未完全经过实践验证，有效性尚待考察，所以企业必须从自身实际出发，探究出一条适合自身财务管理的道路。在未来会加强该方面学习，力求提出更具执行价值的建议。但在先进管理理念不断涌现和管理工具飞速更新的双重作用下，财务共享服务在企业财务管理中的应用还有很长一段路要走。

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财务共享服务是依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。

涵义：

（1）信息技术为基础：信息技术的广泛应用已成为现代财务共享服务的基础，财务共享服务中心信息技术应用多为ERP（企业资源计划系统）财务模块，但呈现ERP 财务模块－ERP非财务模块－ERP外围辅助业务系统的转移趋势。同时工作流、票据影像、OCR识别等信息技术工具得到广泛应用；（2）业务流程为核心：财务共享服务中心的组织形式更多地考虑到流程的因素，基于流程加强专业化分工能力，改进生产效率；（3）多样化的实施动机：内部服务型财务共享服务中心的建立可能成为优化整个财务组织架构的契机，并在此基础上达到规范流程，提升流程效率，降低运营成本的目的，此外企业借助财务共享服务加强内部控制的行为也较为常见。服务经营型财务共享服务中心以业务流程外包服务为主导，以获取利润为主要目的。行业呈现多样化实施动机。（4）市场化的视角：无论内部服务还是服务经营型财务共享服务中心，均应保持市场化的视角，在此内涵下，财务共享服务中心应重视客户，为客户提供满意服务，并在服务过程中体现其其他运营动机；（5）生产式服务：视财务服务为生产运营，关注生产效率及生产质量，建立完善的现场绩效评估体系及生产质量控制体系；（6）分布式服务：视财务共享服务中心为服务端，商业单元为客户端，提供基于客户/服务模式的分布式业务支持；（7）财务共享服务是一种管理模式，是包括信息技术、组织管理、服务管理、质量管理、绩效管理等多种管理手段的综合体，不可狭义理解为其中一种。

目标：

财务共享服务中心必须是客户导向型，这是避免和客户沟通不畅的唯一途径。财务共享服务中心的运营管理及其内部员工必需关注客户服务与客户满意。

财务共享服务的影响：

（1）财务业务一体化。共享服务中心的建立提升了企业集团财务管理能力，而新兴的财务组织——业务财务也随之出现。业务财务顾名思义体现了财务和业务单位的有机结合。业务财务在不同企业中归属有所不同。一些企业将其归属于业务单位进行管理，绩效考核由其所负责的业务单位进行，这在一定程度上加强了财务对业务的支持力度，但同时带来的问题是财务体系对此类人员的失控，无法形成与业务财务人员的良性互动。

（2）财务人员逐渐分化。财务共享服务将很多基本财务职能集中到SSC后，由于基础业务被共享中心所替代，先前的人员编制得以释放，财务人员开始从烦琐的基础业务中解脱出来，并向业务财务及财务管理决策转型。传统的财务人员被分化成为高端财务决策人员、业务财务人员和SSC财务业务人员。高端财务管理决策人员负责宏观业务。与业务财务的接口工作是将其收集整理的财务数据进行进一步的挖掘分析并做出决策；与SSC的接口工作是对其实施综合管理和支撑服务，如定义业务流程、系统开发决策等。