企业工资核算有关问题的思考

2022-11-23李文慧山西西山晋兴能源有限责任公司

品牌研究 2022年13期

文/李文慧（山西西山晋兴能源有限责任公司）

在企业管理中，较为重要的一个环节就是薪酬管理，其与企业资金管理密切相关，同时也直接影响着企业人力资源能否合理调配，密切关系着企业组织架构规划合理与否。工资考核是薪酬管理中的重要构成部分之一，会直接影响企业成本及员工调配、人员结构等各方面内容。在我国劳动市场逐渐趋于完善状态发展的背景下，薪酬考核方式与内容的多样化特征，不仅为企业工资核算的进步提供了推动作用，同时也使得核算流程呈现出更复杂的状态，也不断提高了对核算人员的专业素养要求。在此背景下，工资核算工作开始面临越来越多的挑战，随之一系列问题也逐步暴露，此时需要深入探讨和解决的一个问题就是怎样科学合理地开展企业工资核算工作。

一、企业工资核算的重要性及特点

（一）重要性

员工付出劳动后，企业向员工支付的报酬就是工资，属于员工劳动所得，也在一定程度上体现着员工价值和企业对该名员工价值、贡献的肯定。由此可见，工资核算密切关系着员工切身利益。

在工资核算科学合理、公平公正等特征缺失的情况下，会严重损害作为企业生产、生命细胞的员工利益，同时也会使得为企业辛勤付出与努力奋斗的员工情感受到伤害，导致企业口碑遭到影响，给企业凝聚力带来影响，致使企业发展动力受到制约。作为企业财务支出重要项目之一的工资，其核算与财务管理科学性、合理性密切相关，会给企业生产成本、经营利润等带来直接影响[1]。可见，工资核算涉及复杂内容，与多方密切相关。在工资考核具备合理性、科学性的情况下，利于企业薪酬管理效果的大幅度提升，也能使员工价值得到充分发挥和有效激活，同时也利于企业资金使用效率和管理质量的提升；除此之外，所得税也是工资核算中包含的主要内容之一，而企业作为我国税收的重要支柱之一，其工资核算也会在一定程度上影响国家财政收入。

（二）特征

1.程序化和格式化明显

作为基本财务工作之一的工资核算，通过长期的实践和经验积累，达到了逐步优化和改进的目的，与此同时，工资核算的程序化及规范化、格式化等特征也日渐增强，主要有以下几方面表现：第一，从政策上进行分析，工资核算的要求严格且规范，不仅要以国家统一规定的标准为参照，同时也要以企业制定的政策规章为依据，所以企业工资核算工作具体开展环节，要重点关注国家规章制度和企业相关规定的严格遵守，使工资核算行为得到切实规范[2]。第二，我国职工类型主要包含两种，即全日制职工、非全日制职工，而在工资核算工作开展时，核算的方式也分为两种，即按月薪工资制进行核算和按计件工资进行核算。核算方式的不同，计算公式与统计程序、格式等也会有不同的规范要求，其中加班费的计算也同样如此，所以说工资核算的特征之一就是程序化及格式化，需要遵守相应要求和规定来核算工资。

2.具有复杂性和综合性

开展工资核算工作时，并非仅是在工资结算日期前，将工资清算并于发放日期向职工发放规定的工资。工资核算具体需要与员工工作岗位及年限、离休时间等多方面的变动因素相结合，进行针对性且实时的调整，同时要在整个人员管理过程的活动中充分贯穿。具体工作开展时，还需要工资核算部门和人事部门进行及时的沟通、交流，对员工的人事关系和人事变动各个节点进行准确掌握，以此为前提开展对应的工资调整工作，才能为工资核算的准确性提供保障，而这一过程会涉及复杂且繁多的信息，所以说工资核算有复杂性特征[3]。除此之外，能在一定程度上反映员工价值及贡献力、发展潜力的就是工资，而工资也是进行人事考察的重要参照，开展工资核算工作时，不仅与复杂的数据统计相关，同时也要以不同岗位为依据，进行对应考核表的制定，借此为工资核算提供数据依据，也能以此为参照辅助人事任用工作的开展。由此可见，工资核算工作需要各方协调配合和共同参与，也正因如此，工资核算的一个主要特征就是就是综合性。

二、企业工资核算的有关问题

（一）存在虚列支出

企业列支成本费用的过程中，有虚列支出的现象存在，与此同时，也会借助该种方式来达到企业成本增加的目的，借此使企业账面营业利润有效降低，确保税收负担因此减少。目前，在一些中小型企业中，常用且惯用的一种避税方法就是上述做法，一般企业的虚列支出主要是在个人所得税申报系统中体现，即企业应付工资比员工实际核算工资高，也会比个税应付工资与社保应付工资高。

（二）虚列职工工资

我国税法明确强调：企业要代扣个人所得税并上交，同时有两处也须在年终合并。但值得注意的是，因现阶段我国个人所得税申报系统的跨地区查询目标尚未实现，所以能够查阅全部相关数据的仅仅是税收部门[4]。以个人所得税相关规定为依据，需要个人承担部分税收缴纳，所以一些企业高管或员工为了达到有效逃税的目的，往往会借助一些途径确保工资化整为零的目的因此达成；或借助核算的方式，向低收入员工拆分自己的工资，也会借助发票报销等手段达到工资分解目的，最终实现个人所得税的逃避。

（三）人员素质待提升

工资核算工作具有较强规范性，同时也面临着严格的政策要求。近年来，在国家愈发重视职工薪酬及劳动权益的背景下，不断完善相关政策法规，与此同时，企业的薪酬考核内容也逐步丰富，在此背景下，企业也会进一步提高对工资核算员专业性的要求，不仅需要其熟悉、掌握国家出台的新劳动权益政策法规及公司财务规章、人事制度规定等内容，同时工作开展中也应重点关注一系列规定的严格遵守，加之工资核算所涉及各流程、各环节的切实掌握，使自身能动性充分发挥[5]。然而，从工资核算员的实际工作情况来看，一些人员专业素养水平待提升，且工资核算工作开展时，仅仅是机械化的统计、录入工资，并未深刻认识政策法规及企业最新动态、核算技巧等内容，导致自身工作中的疏漏现象极易出现。

（四）电算化工具和系统待普及

在各领域、各行业普及信息技术的背景下，企业工资核算中也开始逐步应用电算化工具，该种核算方式的精准化、智能化优势十分显著，可大幅度提高核算工作效率与准确性。然而，从目前实际情况方面进行分析，虽然说企业工资核算中已经广泛应用电算化工具，但却亟待加强实际的使用率[6]。

现阶段，我国企业尤其是中小型企业，开展工资核算工作时，电算化运用程度较低，与此同时，也并未建立或优化智能电算化统计系统。除此之外，因电算化工具操作时需要以电子机器及信息数据系统、程序软件等为依托，不同于传统核算方式，会提高对相关工作人员的电子工具运用技能要求、准入门槛等，受该方面因素影响，社会中的各大企业并未全面普及建立电算化工具与系统。

三、企业工资核算的优化措施

（一）保证工资核算真实性

首先，为切实规避企业利用部分虚拟员工达到工资虚列的目的，相关部门可借助身份证信息及原始记录、考核表等方式来证实，与此同时，也可以重点关注全国和自身税收系统的优化、完善，基于查阅权限的进一步开展，使部分企业通过跨地区方式进行职工工资重复申报工作的现象切实规避。

其次，要想为实际发放工资核算的真实性提供保障，可从以下两方面出发：

第一，在工资发放的情况下，需要职工签名确认，使工资核算程序得到严格规范。企业发放工资的形式一般分为两种，即银行支付和现金支付，现阶段具有较高可信度的工资发放形式为银行支付员工工资，利于企业虚列工资情况的有效防止。但值得注意的是，不论选择哪种工资发放形式，均需要职工本人进行签名确认，同时核算的凭证要以工资条为主。

第二，年终阶段，需要企业对比职工个人实际工作和企业工资分配、结算，在企业选用银行支付形式的情况下，可以以银行所提供工资清单为依据来进行证明，该环节职工也可基于身份证达到个人工资清单提供的目的。

第三，年终时，企业要对比支付给职工的实际工资和个人所得税报表，针对工资数和应缴纳税款进行认真审核，为数值真实可靠提供保障[7]。

第四，在企业选用现金支付形式的情况下，需要职工凭借身份证到当地税务部进行个人所得税的申报。

第五，企业职工可通过身份证获得社保缴纳情况，之后统计并对比企业给出的社保数值，针对企业是否遵守劳动法相关规定进行检查。除此之外，职工以社保缴纳实际情况为依据，也能对社保申报据实与否进行判断。

第六，积极共享住房公积金及社保系统、社保数据等多方面资源，使企业工资核算方面的不正当行为得到有效约束。

（二）细化、完善核算流程及管理制度

企业工资核算往往会涉及庞大的信息内容，与此同时，也与企业各方面管理密切相关，该项工作的显著特征就是复杂性、综合性，所以企业工资核算员具有重大责任。因现阶段我国部分企业在工资核算方面缺少主观认识和充分的客观条件，导致工资核算流程、管理的完善目标尚未实现，所以企业要加快上至公司管理层、下到各部门、各班组的统一，科学核算管理制度构建步伐，使各环节流程得到明确和细化，不仅要进一步优化规范工资核算项目，确保工资单的细致、明确了然目标有效实现，同时也要规范工资核算相关文件下放流程，为文件下放的有效性提供保障。

除此之外，为切实规避内控的形式化问题，也应重点关注责任追究制度的强化，从各个重要环节出发，基于明确责任人的确立，确保达到层层负责、层层监管的目的，此时不仅能在具体人员身上贯彻落实相应责任，同时也能尽最大努力控制问题影响程度，使问题得以及时发现和及时解决，保障损失最大限度减少[8]。工资核算工作开展时，在具有细化和完善核算流程与管理制度的情况下，才能保障该项工作的规范、有序开展，有效约束工资核算中一系列不正当行为的同时，多角度、全方位规避工资核算不准确、虚列等问题，为工资核算真实性提供进一步保障的同时，有效维护企业和员工的利益。

（三）加强核算队伍培训及建设

工资核算工作不仅仅是简单的数据收集及整理、计算等内容，与此同时，也与员工及企业、甚至国家税收利益密切相关，所以工资核算工作具有极强的规范性、政治性等要求，也正是因为如此，需要企业工资核算队伍具备对应的专业能力，如工资数据核算能力，与此同时，也要注重国家相关政策及劳动法律法规、企业规章制度等的深刻理解和全面掌握[9]。为保障企业工资核算员与工资核算工作的具体要求相符，需要企业人力部门以工资核算员为立足点，通过专业培训的定期组织和开展，带领工资核算员学习一系列政策法规内容，加之企业人事制度和相关最新动态的熟悉、了解、掌握，辅助工资核算员业务能力、专业水平逐步提高。

除此之外，也要定期考核工资核算员，科学、系统分析考核结果，为查漏补缺提供便利作用，进一步辅助职工达到取长补短的目的，进而基于职工专业素养、专业能力的不断丰富和提升，实现企业内部高专业、高水平核算队伍的建设目的。总的来说，在企业内部建设一支具备较强业务能力和较高能动性的核算队伍，可保障工资核算员能够运用理论来达到自我指导的目的，使犯错的现象有效避免，也能为相关责任人风险的规避提供辅助作用。

（四）普及智能化电算化工具和系统

在企业内部加强智能化电算化工具、系统的普及力度，利于工资核算部门工作效率的大幅度提升，同时也能促进工资核算准确度的增强，使失误现象切实减少，此类工具与系统的显著优势体现在数据整理及统计功能十分强大等多方面，所以能为工资核算工作的高效高质开展提供助力。目前，虽然说一些企业的工资核算中已经引进电算化工具，但全面的普及目标尚未实现。对此，需要企业在工资核算全过程及全流程加强电算化工具应用的推广力度，加之与相关政策下放及原始数据收集、整理、分析、核算等各个环节相结合，将信息化工资核算系统建立起来，之后普及、推广到企业的工资核算部和普通职工在内的全范围，进而基于智能化工资核算系统的构建和高效利用，促进各方配合工作效率的提升，为顺利开展工资核算工作提供促进作用。值得注意的是，企业构建信息化工资核算系统时，要在内部资金运作真实性、透明性上提高注重程度，确保企业职工能基于毫无后顾之忧为前提，更好地服务企业，保障领导者更顺利地管理企业[10]。软件的开发与应用密切关系着企业实际发展，二者之间具有相辅相成的关系，一方面，财务软件开发的立足点就是企业及企业需求；另一方面，企业推进信息化建设的根本所在就是开发、使用财务软件，因此需要企业以自身实际情况、内部需要为依据，注重软件、设备的定期更新，为财务管理信息化建设稳步推进提供保障，使财务管理信息化系统能够最大限度契合企业实际情况。

四、结束语

在企业财务管理、人力资源管理这两项工作中，较为重要的内容之一就是工资核算，与员工利益、企业利益密切相关，同时也会给国家税收带来不同程度的影响。工资核算的显著特征为程序规范性及综合复杂性、关系重大性等，为保障企业工资核算的优化、完善目标有效实现，使现阶段工资核算中的流程管理不健全、缺少高素质和高专业队伍、未全面普及电子化工具和系统等问题得到有效解决，需要企业加快核算流程的规范化、细化程度，同时大力建设核算队伍并加强培训力度，加之电算化工具的全面普及、企业内部自上而下的智能化信息工资系统建立、推广等，借此使企业工资核算效率、准确度、科学性全面提高，进而以坚实、稳定的根基助力企业长久、良性发展。