第三方机构参与绩效评价实践探索

2022-11-23张义敏河南昌隆财税咨询有限公司

品牌研究 2022年13期

文/张义敏（河南昌隆财税咨询有限公司）

第三方机构积极参与是政府开展绩效评价工作不可缺少的部分，在当前多样化的评价主体中，第三方机构相对而言具有一定的规范性、自主性、专业性等特点，具有较高优势。但是实践证明，由于第三方机构参与绩效评价经验不足，并未形成系统化等因素影响，其工作落实依旧存在较多不足。因此，本文将深入探究第三方机构参与绩效评价落实路径，明确其影响及积极作用。

一、第三方机构参与绩效评价对政府及第三方机构的影响

（一）对政府的影响

1.提高财政资金使用效益

近年来，我国经济实现快速稳定发展，因此当前财政资金数额较大、范围较广，但涉及财政资金管理的各项法律、政策规范性尚待提升。在落实财政资金管理及使用过程中，依旧存在较多不足之处，例如财政资金预算编制细化程度不足，缺乏强有力的监督管理制度，导致预算编制与执行不相符，并未严格按照相关规定使用财政资金，导致使用效果未达预期。基于此，对财政资金进行绩效评价工作时，需实现全流程充分考量。而全过程绩效评价，正是第三方机构所擅长的，因此积极引进第三方机构参与绩效评价工作，能够有效提升财政资金利用率，提升资金使用规范程度。

2.推动政府职能转变

我国的经济发展主要由政府主导，在计划经济时代，市场机制并未充分发挥作用，此时，强势的政府能够更好发挥资源配置作用，助力经济实现快速稳定的发展。但随着全球经济一体化进程的不断加快，市场经济已逐步取代计划经济，传统模式下政府部门权力过度集中的弊端也逐渐显现，较多项目开展往往被审批过程所阻碍。基于此，为了更好地适应当前经济市场变化，政府职能需进行适当改变，适当分权。引入第三方机构参与绩效评价工作，一方面能够从根本上体现政府实现，另一方面也能够充分利用第三方机构的专业性，及时发掘财政资金使用过程中的欠缺之处，迫使政府职能部门实现改革与优化。第三方机构积极参与绩效评价，能够从一定程度上改善传统模式下政府既是市场经济管理者又是市场经济参与者的状况，帮助政府从集权慢慢实现分权。

3.完善国家治理结构

现代化国家治理工作的开展，已不仅仅是政府治理，更应该引进社会治理与第三方治理。第三方机构参与绩效评价，正是引入第三方治理最好的表现形式之一。遵循相关政策委托第三方机构参与绩效评价，能够在绩效评价领域引入适当的竞争机制，更好地为公民提供公共服务，强化政府外部监督力度，实现国家治理体系的完善，促进多元化主体参与，完善国家治理结构。

（二）对第三方机构的影响

1.拓宽自身业务范围

参与财政支出绩效评价，对第三方机构而言是一项崭新的任务，面临较大机遇的同时也迎来了严峻的挑战，绩效评价工作的开展需要评价者具有较强的专业能力，第三方机构自身较高的专业性和独立性成为其开拓此项业务的基础所在。机构能够充分利用自身独立性、专业性抓住此次机会，积极参与其中，获得更大经济效益，提升口碑。同时能够很好地避免在第三方机构内部出现业务单一问题，帮助机构于当前竞争激烈的行业中拔得头筹，实现快速发展。此外，第三方机构应当充分利用绩效评价工作开展过程中所接触到的各个机会，与相关部门保持良好的联系，将绩效评价业务与传统会计报表审计等业务相结合，实现自身业务范围的进一步拓展。

2.实现自身业务能力的提高

绩效评价工作的开展与第三方机构内部传统财务报表审计等业务不同，不仅需要对财政资金使用的合规性进行审查，还要充分评估其使用效果。这就要求第三方机构对被评价单位有着深刻的了解，同时与其保持良好的沟通联系，通过参与绩效评价工作，能够帮助第三方机构员工提升自身的应对能力，强化综合素质。

二、第三方机构参与绩效评价的重要意义

（一）促进政府公信力提升

实现预算绩效管理质量提升，合理配置资源，能够在一定程度上促使政府政务工作公开度与透明性的提升。积极鼓励第三方机构参与评价过程，并形成专家意见，对评价结果进行适度公开，接受来自社会及相关部门的监督与评价，推动事业单位从传统模式下的被动应付检查逐渐转变为积极主动地推进评价结果的合理应用，实现财政资金使用效益的全面提升。强化政府为公众服务的观念，提升对于公共资源使用结果的关注度，实现政府决策、管理及服务水平的优化，推动政府职能转变，实现政府公信力提升[1]。

（二）强化预算绩效科学性与民主性

提升预算绩效管理水平，对于推动财政科学化、民主化管理有着积极作用。经过不断的探索与实践，我国在部门预算、国库集中收付等领域的改革成效显著，能够充分说明现阶段我国财政管理科学化、民主化管理水平得到了全面提升。将绩效理念与预算管理各环节实现充分融合，确保编制、执行、监督、评价的有效统一，能够助力预算执行效率提升，增强预算结果透明化程度，保障预算资金安全。通过第三方机构的引进，实现绩效管理机制的创新与优化，在事业单位内部实现科学民主决策，积极听取民众意见，促进“智囊团”作用的充分发挥，实现预算绩效精细化管理水平提升。

（三）提升绩效评价结果的公正性与客观性

作为政府绩效管理的重要组成部分之一，预算绩效管理是一项以支出结果为导向的预算管理模式。在事业单位内部以行业、领域、层级为依据构建预算绩效管理评价指标体系，能够实现财政资金利用率的全面提升，进一步强化预算绩效评价结果的客观性与公正性。通过第三方机构的积极参与，能够在一定程度上打破传统模式下政府部门“既是监督者、又是执行者”的模式，积极响应新时代党中央关于强化财会监督与全面推进绩效管理的要求。促进第三方机构在预算绩效管理业务方面实现稳定可持续发展，同时强化绩效评价结果的公正性与客观性。

三、第三方机构参与绩效评价的对策

（一）延长绩效评价时间，增加专业从业人员

通常，绩效评价工作多集中于年末，工作周期在两个月左右，时间紧、任务重，是绩效评价工作开展的主要特点[2]。因此，在实际的绩效评价工作落实过程中，政府可在财政资金项目初期便邀请第三方机构参与，按照项目全生命周期进行区分，为绩效评价工作的开展留够充足的时间，有效降低第三方机构工作量及强度，实现审计质量以及效率的有效提升。而第三方机构在实际的工作开展过程中，不必拘泥于以年度为标准的周期进行划分，可以全年分段的工作方式进行，保证工作质量。采用阶段式绩效评价，能够更好地对财政资金项目进行全过程追踪，保证数据收集的时效性，准确了解财政资金在项目中使用状况，及时发掘其中潜在风险并与管理部门及时沟通，进行整改与完善。以“原阳县雪亮工程建设项目”预算绩效评价项目为例，笔者全程参与该项目的绩效目标审核、绩效评价特色指标制定、重点评价等环节，根据支出项目属性，对绩效目标进行全面审核，根据项目特点保障评价指标的针对性，采用实地走访、问卷调查等方式，保障绩效评价报告的客观性与准确性。第三方机构在实际的工作开展过程中，也应当实现审计人员的合理调配，实现各资金项目参评人员的数量以及质量有效平衡，保证绩效评价工作顺利落实。与此同时，倘若采用阶段性工作周期，能够更好地与项目工作人员进行协调配合。对于新引进人才，可帮助其在短时期内得到更多的锻炼机会，累积实践经验，提升自身专业素养，保障绩效评价工作质量。第三方机构在引进绩效评价人才时，不仅应当从市场招收较为成熟的评估人才，实现自身实力的扩充，还应当强化与各大高校审计、会计等专业的交流合作，开展校企合作项目，有目的地培养专业人才，实现基础理论与实践锻炼的双重结合，为第三方机构培养更多的复合型人才[3]。

（二）合理修改评价指标，建立绩效评价数据体系

第三方机构参与绩效评价工作时所使用的评价体系，既应充分考虑财政资金的合规使用，还应当注重其使用效果。绩效评价指标应当充分遵循定性与定量原则，准确且及时地将项目整体效益进行展示，定性指标应当准确反映资金来源以及使用效率，定量指标要能充分反映投入产出比率等。定性指标与定量指标应当实现相互补充，结合利用。首先，对传统绩效评价指标进行优化调整，对于部分无用指标予以剔除，利于部门合作、人员工作状况等此类与财政资金评估关联程度不足的指标。其次，适当增加项目运营状况、预算支出完成状况等能够准确反映资金使用效率的指标，为绩效评价结果的明确提供帮助。正确指出财政资金使用及管理过程中存在的问题，更好地督促政府职能部门进行改进与优化。最后，按照重要性原则对绩效评价指标进行划分，赋予不同分值。例如对于资金合规使用、投入产出等指标赋予较高分值，对于资金管理方面降低分值，更好地明确第三方机构绩效评价工作侧重点，保证评价结果的公平公正[4]。

（三）明确绩评重点，保证评价公正合理

财政资金绩效评价工作的重点在于资金的合规使用以及后续的产能，而不仅仅针对表面资金管理工作的落实。因此，第三方机构在开展绩效评价工作时，应当充分抓住财政管理重点及资金合规使用。因为倘若资金管理方面存在问题，政府在实际的工作开展中可进行自身审查并落实整改。但资金使用合规问题则通过第三方机构才能进行合理评估，切实保障其公正性。因此，政府在进行财政拨款时，需建立完善的绩效评价数据查阅信息化系统，该系统中应当充分包含所批复项目执行方案、项目预算等，将其录入绩效考核系统之中。该系统应当配置专业管理人才进行管理，并赋予相关权限，只有具备权限的员工，才能进入该系统上传及查阅各类凭证及资料，政府引进第三方机构参与绩效评价工作时，可授予相关审计人员对应权限，保障资料获取的及时性、便捷性和准确性，减少工作时间，提升工作效率，保障工作质量[5]。

（四）建立健全相关法律制度，完善后续评价追责制度

当前，“服务型”政府建设工作刚刚起步，第三方机构参与绩效评价的工作也在多地开展，近两年，我国针对第三方机构参与预算绩效管理工作也出台了相应的政策法规，为各项工作的落实提供指导，确保第三方机构参与绩效评价能够作为一项长期稳定、有法可依的工作。在实际的政府绩效评价开展工作中，将第三方机构置于主导地位，保障第三方机构工作的独立性以及严谨性不受评价对象及相关利益群体的干涉[6]。建立完善的信息公开制度，针对妨碍第三方评价工作开展的个人及组织予以惩罚。当然，政策法规的出台也不可单方面制约某一方，倘若出现违反政策法规的第三方机构，政府也应当建立完善的追责机制，倘若出现参评项目评价结果不符问题，导致政府利益受损，政府也应当联合执法部门对第三方机构进行处罚，不仅要进行赔付，还应当承担相应法律责任，为第三方机构参与绩效评价施加压力，保障其独立性以及绩效评价工作质量。