当前建设单位内控建设存在的问题及对策

2022-11-23刘俊清呼和浩特市市政建设服务中心

品牌研究 2022年13期

文/刘俊清（呼和浩特市市政建设服务中心）

建设单位的运营管理因其项目建设的特点，具有其独特性和多元性，工程项目建设，尤其是一些工程的项目投资数额大，且开发周期长，牵涉到的参与者及工程专业多，内部控制欠缺很容易造成基本建设流动资金的耗费与应用效率的低下，从而导致建设项目质量问题等严重后果。自从法人制度在我国实施后，大部分基建项目均是以法人资格的组织结构来进行基本建设和经营，在这种背景下，建设单位的内部控制也显现出许多问题，主要表现为内部结构人员操纵普遍、公司组织结构不健全等。文中融合有关机关事业单位内部控制的工作经验，对加强建设单位内控制度提出一些预防措施及提议。

一、建设单位加强内控的重要性

内控制度是否有效落实，会直接影响到公司能否实现发展战略。建设单位作为建设项目的领头人，内控制度至关重要。内控制度要求建设单位将近期效益与整体长远利益相结合，在运营管理中努力作出合乎发展战略要求、有益于可持续发展和创造长期价值的策略选择；通过融合项目建设实际情况不断完善合理的内控制度，不断提升运营活动的获利能力和管理效益。

二、当前建设单位内控建设存在的问题

（一）建设单位内部控制环境薄弱

在传统观念中，认为建设单位只需做好建筑项目开发设计，提升工程项目质量就可以，这种观念忽略了对于内控制度的管理，没能重视内控制度的实际意义。包含许多领导干部在内，也没有内控体系建设观念，觉得内部控制是舍本逐末，是“虚的”，比不上现场施工作业是“实的”。在这类观念操纵下，他们对内控制度置之不理，独来独往，进而造成大家对内部控制核心理念愈来愈欠缺，使得内部控制失去存在的价值。

首先，很多建设单位的组织构架不明确，例如一般都是根据具体情况来设置，管理形成本位主义的方式，内控制度难以渗透到企业的各项工作内容与环节，无法实现岗位的全覆盖，内控制度十分松散，没有建立一套详细合理的管理体系；其次，一些建设单位的公司治理不健全，未建立健全董事会和监事会制度，企业的权力较为集中且欠缺监管，资金分配与建设没有获得严格的监管；再次，建设单位内控制度环境的不健全还体现在企业文化层面。许多建设单位的领导干部对企业文化建设缺乏重视，没有在企业内部产生一种具有相同价值观念、相同企业战略目标的文化氛围，职工参与内控制度的积极性不高，从而会严重影响内控制度的持续发展，久而久之是很不利建筑行业的发展。最后，因为建设单位过度重视项目工程的开展，对内控管理仅仅看作一种摆设性的工作，未能具体的落到实处，从而致使公司的内控制度无法得到持续发展。

（二）内控监督体系不完善

内部控制的实施是不是合理，监管很重要。尽管在我国确立了政府审计与社会财务审计的外部监督管理体系，但是针对建设单位的内部控制制度的监督体系还不完善，很多领域需要健全。因内控监督制度是内控制度有效实施的主要保障，现阶段建设单位的内控制度监管主要是由内部审计执行。内部审计组织可以监管建设单位的基建项目的整个过程，并对内控制度实施的有效性展开评价。现阶段，我国许多建设单位的内控监督制度不完善，甚至许多企业都没有创建专业的内部审计组织，企业全部的运营管理活动及内控制度都处在一种无监管的状态。此外，一些创建了内部审计组织的建设单位，因为领导阶层欠缺重视度，内部审计的自觉性和公信力无法得到保障，内部审计机构的日常工作通常会受到领导干部和别的职能部门的干预，造成其内控制度监管的职责无法得到充分发挥。

（三）缺乏风险评估与应对机制

风险防控与管理是内部控制关键的组成部分，内控制度的一个关键目的是对安全风险开展鉴别、评定并采取控制措施。建设单位的工程建筑投资项目数额较大，投资回收期较长，牵涉到的参与者及工程专业诸多，其建设的历程中遭受很多不确定因素的影响，进而导致建设单位的内外部环境风险程度增加。因而，创建全方位的风险管控显得非常必要。有些建设单位并没创建全面风险管理的体制，尽管高度重视了项目后期的剖析与评价，但是对项目事前的风险性评估与分析不足。例如在工程项目中主要材料价格把控的问题，因受行业市场影响比较大，加上项目建设时间长的原因，特别是近几年新冠疫情及一些不可控情况下，若早期风险评估不足，或是没充足的风险意识，很可能由于原材料价格上涨造成投资项目花费超出预算费用，进而增加公司压力，尤其是一些钢材、铝合金型材等主要建筑材料。

三、加强建设单位内控建设的对策

（一）加强内部控制环境建设

为全方面充分发挥内控制度的有效性，建设单位应打造优良的内控环境。首先，加强内部控制的推广与学习培训，并在具体建设工程全过程中加强内部控制，通过具体管理，提升工作人员内部控制水准，为内控制度制度的贯彻落实与健全打下基础。其次，在进行内部控制过程中，应依据建设项目具体情况，将内部控制工作落实到每个部门、每个职工，以此提升内部控制参与性，为内部控制效用发挥构建优势。最终，运用互联网平台完成对各个部门的即时监管，并在公司文化中引入内部控制，使工作人员进一步认识内部控制，如此，方可在工程项目中更好地融入内部控制，充分发挥其效用。

建设单位要逐步优化内控制度环境，从企业组织构架、企业制度，以及企业文化创新等领域下手，为内控制度的高效实行铸就良好的内部条件。首先，建设单位要持续不断完善企业内部管理体制，特别是要强化董事会在企业管理决策中的主导地位和作用，并充分发挥其对资金分配与建设工程的监管职责；其次，建设单位要紧紧围绕内控制度的构成要素来对组织架构开展搭建和健全，在岗位设置时要遵循岗位相分离的标准，并反映出相互之间控制的要求。优质的组织架构可以为内控制度的实行给予牢固的组织保障；最后，建设单位的领导干部要强化内控制度观念，并加强企业文化创新，构建健康的企业文化理念，营造优质的内部构造学习气氛，促进员工可以自始至终与公司的发展战略规划、经营目标保持一致，在保持自身价值的情形下同时实现企业的内控制度。

（二）构建科学风险评估体制，发挥内部控制效果

建设单位要建立合理的内部控制管理体系，加强内部控制实行力度。内部控制作为风险防控的主要方式，对于建设单位正常的运营有着重大意义。为合理防范风险性，首先，建设单位要组织切实可行的内控制度活动，充分发挥内部控制的执行力度。建设单位要将内控制度围绕于企业运营管理的整个过程中，企业的不同工作部门与项目部门都必须参加到内部控制的活动中，对建筑项目每个阶段进行科学论证，从建筑项目全过程、多方位进行控制。通过了解其中可能存在的风险，并依据风险性程度、产生影响的大小程度等将风险科学合理化分成不同级别，为风险评价管理体系的创建打下基础，使其风险管控的效果得以充分发挥。其次，在风险管控时，应以建筑项目的资金风险、工程风险、工作人员安全风险等为总体目标，目的性明确地提出风险性应对措施并贯彻落实，不断提升风险防控实际效果。最终，在风险评价体系构建时，应重视风险管控的整体性、实效性与合理化，确保风险评价覆盖各个领域，找出风险点，防止安全风险疏漏偏差，为此构建风险应对机制，全方位规避风险，避开因风险所产生的损失，促进建设单位稳定发展。

建设单位的内部控制不但要保持对企业运营管理活动的控制，还需将经济活动放置于严密的监管中，特别是要加强对建设工程阶段的监管。内部控制活动的开展要有前瞻性和目的性，要在企业资金筹资、应用、生产调度及其分派等环节充分发挥作用，进而将成本控制在合理范围内。此外，建设单位要不断完善健全风险预警与管理机制，提升风险管控能力，尤其要加强对招标投标阶段及其建设工程阶段的风险预警，及时对不确定性的隐患进行识别、预警和控制。

（三）建立并完善相关的预算制度

针对项目建设的特殊性，建设单位可从项目全周期角度出发考虑对其进行预算控制，建立相对完善的预算制度，采取全过程动态管理的方式把控项目投资额。比如从前期的项目可行性研究阶段、方案设计阶段、招投标阶段、施工阶段及试运行阶段等，逐一进行预算制度的执行与管控。

1.项目决策阶段预算管控

在投资决策前对投资的各种可行性方案进行分析与对比，确定经济效益高、工程品质好、资本回收期短、投资成本低的最优方案。项目建设工程造价的高低可从决策阶段建设项目规模的大小、建设地点的选择、工艺技术、设备的选择等技术经济方面管控。

2.工程设计阶段预算管控

工程设计是建设项目由设想到项目落地具有非凡意义的工作阶段，从设计阶段开始进行管控分析可以使造价更具合理性，也有利于提高资金使用率。通过业主、顾问、设计等多方对设计方案进行解读，在满足功能需求的前提下逐渐优化方案，并通过编制设计概算及施工图预算等进行多方位比较，择优选择设计方案，以确保建设工程造价不超投资限额，且能建造较为理想的工程项目。

3.招投标阶段预算管控

招投标方式、招标文件编制、招标控制价的编制、投标报价的编制原则及编制方法、合同价款的确定和合同签订等都对建设项目的成本有着影响。实行工程招标的目的，是要在工程建设市场中创建竞争机制，根据招标方式来挑选符合条件的单位，通过多家单位参与项目投标，通过公司资质、技术方案、商务报价等多方面比选，使其能在双向竞争中找到一家具有专业技术性的团队，在合理工期内，尽可能低的成本下完成项目，同时投标人也能通过这种方式选择项目和招标人，使得自己获得利润。双方相互制约、相互配合、相互服务建造出一个优质项目。

4.施工阶段预算管控

施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，经过前期决策、设计、招投标后，将项目落地的阶段，同时也是投入资金最大、管控难度最大的阶段。施工阶段由于工程的复杂性、多样性、不确定性等因素对项目管控本身就极具难度和挑战。

为了有效控制工程预算，各单位在项目前期就应做好成本计划及动态监控等工作，项目管理人员紧跟项目进展情况，做到随时更新调整技术管理和造价管理的方法。综合考虑建设、工期、质量、安全、环境保护成本等因素，从而有效地控制项目成本，使得利润最大化。在这个过程中，编制资金使用计划尤为重要，无论是人工费用、主要材料费用、设备购置费用、项目技术管理等方面，都应有计划性地进行科学编制，并在施工过程中严格按照此计划执行，对于出现不可控因素时，要及时修正，此计划并非一成不变，而是与项目特性有着相辅相成的关联性，不断优化构建企业成本台账，推进建设工程施工阶段的管理工作规范化、顺畅化、合理化发展。

5.竣工阶段预算管控

竣工阶段是建设项目的最后阶段，是核查项目投资费用是否合理利用的关键步骤，同时也是投资成果转入生产/使用的标志，也同样存在着工程预算动态管理与成本控制的问题。对整个项目的工程材料、人工、机械设备及各项费用开销进行审核，将项目施工过程中的相关资料文件进行整合，对价格和工程数量等进行分析，编制竣工结算，通过建设方与施工方对项目逐一核算，形成最终决算文件。企业同时也应该对项目费用逐项进行统一精细化分析，形成内部成本管理控制文件，对过程中出现的不足之处进行改进，提高企业管理水准，促使建筑行业更为均衡、优良化发展。

（四）完善内控监督体系

为保证工程项目顺利进行，合理控制技术成本、进度与质量，并避免资金被转借，应对资金分配实行内控制度，尤其是要重视内控制度的监督工作。在内部控制体系完善全过程中，首先，依据项目具体情况与工程项目要求，制定内部控制监督体系，对资金的运用进行全过程监管，健全监管流程并贯彻落实到个人，做好记录工作。其次，应配备专业监管工作人员，对内部控制整个过程追踪管控，不断纠正偏差，若发现计划成本与预算成本差距较大，应及时了解情况、分析原因并采取一定的措施予以管控，保证工程施工质量，提升资金使用效益，合理充分地发挥内部控制效果。

四、结论

在建筑业持续发展的时代，建设单位的内部控制应紧随时代前进的步伐，这就对企业的内部控制问题提出了更高要求。建设单位要时刻针对内部控制问题进行不断完善，推动企业综合发展，就现阶段有关企业整改措施看来，内部控制的完善已合理地降低了因市场及内部自身管理等要素产生的损失。项目建设自身就具备众多不确定因素，而这种要素辅之以合理的内部控制，可以及时得到预防和改善，进而降低企业的发展风险性，提高公司的整体效益。

总的来说，在工程建设迅速发展过程中，企业内控仍存在一些问题，如建设单位内控制度环境欠缺，缺乏风险评价与应对机制，内控制度监督体系不完善等，扩大了企业建设风险，制约了公司蓬勃发展。因此，通过加强内控制度环境基础建设，创建科学规范的风险评价管理体系，完善内控制度监督体系，多方位进行预算管理，完善经费预算制度，多方位充分发挥内控制度实施效果，确保工程施工质量，促使建设单位持续性发展。