煤矿企业的会计内部风险管理的思考

文/范琳（山西焦煤西山煤电公用事业人力资源管理中心）

目前市场竞争日益激烈，此时企业发展中往往会面临更多不可控和波动等影响因素，在此背景下，企业运营管理环节难免会有或大或小的经济损失问题出现。而企业良好内部管控工作的开展，能使风险得以提前预测，利于风险切实规避的同时，保障风险带来巨大损失的有效减少。企业会计内部风险控制和财务管理、成本控制等之间的联系十分紧密，而会计内部风险管控水平的不断提高，能为企业发展提供助力。我国经济发展的基础保障产业之一就是煤矿工业，然而一直以来，我国煤矿企业的发展都是以粗放型为主，但在市场经济体制改革工作持续推进的背景下，煤矿企业必然会面临日益复杂和日渐激烈的市场环境，此时煤矿企业必须要将以往的规模化发展逐步转变为集约化发展。这一过程中，煤矿企业发展管理的核心内容之一就是会计内部风险控制，其是企业壮大发展目标实现的必然举措，所以煤矿企业要在会计内部控制工作方面提高注重程度，基于会计内控制度的完善，严格把控内部风险，使企业稳定发展的基础有效夯实。

一、煤矿企业会计内部风险管控意义

（一）作用及意义

企业经营管理活动中的重要构成部分就是会计内部风险管控，企业财务管理活动开展的主体所在就是会计部门，也是财务管理目标有效实现的重要工具[1]。在财务风险管理中，重要的内容就是预测并防控会计内部风险，所以强化会计内部风险管控工作，能使企业财务管理运行机制得到最大限度的完善，也利于财务决策及资金安全等方面风险的切实规避。企业现代化发展的过程中，必须要从风险管理出发优化会计组织，确保会计内部效益有效提高，使企业内部各部门的管理工作得到优化，基于企业财务稳定性的有效增强，为企业进一步发展提供助力。

（二）管控必要性

从当下煤矿企业发展实际情况来看，数量及规模方面都有较大的变化，而随着煤矿企业内生性增长价值不断被挖掘，必须要建立健全内部控制体系，借此有效提高企业经济效益，为企业可持续发展目标的实现提供促进作用。市场竞争环境下的煤矿企业要想实现自身竞争实力的有效提高，必须要在会计内部控制方面提高重视程度，为财务管理及资金稳定提供保障。除此之外，煤矿企业发展过程，与其发展密切相关的一个因素就是人员合理分工，而基于会计内部风险控制机制的积极推进，可为企业多个运营环节的优化配置、各工作人员职责落实提供有利条件，且在明确权利与责任的情况下，能使企业内部控制管理中存在的问题、责任来源得以快速发现，确保问题的针对性得到有效解决[2]。因此，煤矿企业会计内部风险控制体系的积极构建，不仅与现代企业发展实际相符，同时也是企业稳定发展有效实现的必然举措。

二、煤矿企业会计内部风险分析

（一）信息失真风险

会计工作中的关键性风险之一就是会计信息失真，在煤矿企业内部存在会计信息失真的情况下，难以使自身经营情况得以准确反映，同时也极有可能会严重影响企业的各项经营决策，该环节也会牵扯到更多问题，致使企业陷入危机。特别是对于一些已经上市的煤矿企业来说，在会计信息失真的情况下，会导致其股价遭到直接冲击，由此产生严重损失。

（二）职业道德风险

会计人员开展工作时，往往会掌握企业机密财务信息，而这些信息直接影响企业的经营。针对煤矿企业内部财务数据来说，与其存在竞争关系的企业也想要获得这些信息，此时一旦会计人员泄露企业财务数据，必然会导致企业陷入危机之中，而会计人员的此种行为就属于职业道德风险[3]。考虑到此种情况，企业必须要帮助会计人员不断提高职业道德水平，基于其职业素养的发展，为企业会计内部风险的防范提供有利条件。

（三）内控制度风险

健全会计内控制度，能为企业内部控制工作的有序开展提供保障。然而，从当下我国一些煤矿企业实际情况来看，并不具备完善的会计内控制度，一方面，一些煤矿企业难以在会计内控制度方面进行细化，所以会计内控人员并不明确自身的工作职责，加之缺少明确的分工，都会给内部控制的实施带来影响。另一方面，因一些企业管理者并未与实际工作相结合，内部控制制度也未建立起来，此时会计人员具体开展工作时就会有手忙脚乱的现象出现。

三、煤矿企业的会计内部风险管理控制措施

（一）加强会计信息审查力度

导致会计信息出现失真现象的原因具体有两个：第一，受会计人员自身水平因素影响，导致非故意差错的产生；第二，在个别管理者的授意下，会计人员存在数据的主动造假现象，以上就是会计信息失真的主要原因。值得注意的是，不论对于哪种因素，要想实现有效控制目标，必须要在会计信息审查方面加强监管力度，围绕会计信息真实性进行全面审查[4]。该环节可通过独立审查小组的设置，将独立的权限交付给审查小组，并保障审查小组接受企业管理的同时，并不隶属任何部门或管理者，以此才能为会计信息审查公正性、客观性提供保障。在审查会计信息的情况下，能将失真问题提前发现并进行针对性处理。除此之外，也能够在一定程度上威慑某些不当行为，使会计信息失真问题能够从源头上有效减少。

（二）做好会计人员培训工作

会计人员教育培训工作具体开展时，一方面，要在会计人员职业道德教育方面加强力度，帮助会计人员深刻认识到会计工作意义、内涵所在，使会计人员能够对该项工作的本分职责有个深刻理解，确保其违背职业道德的行为有效规避。企业要想有效管控内外部环境，应与内部管控及财务风险防范工作相结合，通过定期召开分析总结会，进而对新形势下税务体制改革等政策进行积极研究，在此基础上，确保更健全的风险识别及防控监督机制有效形成，为各环节及各点位、关键部位等风险的管控提供保障，特别是对于一些重点岗位、关键环节来说，要在其复杂性、变动性方面予以警惕，结合整体工作人员来进行排查和有效整改。除此之外，也应通过法制教育，帮助会计人员充分明确违规行为的法律风险，确保会计人员能够从内心深处提高重视程度[5]。另一方面，会计人员持续性的专业教育开展也十分必要，该环节可从一些新理念及新方法、新技术等出发开展培训教育，帮助会计人员掌握新型工作模式的同时，基于其专业素养的提高，为会计工作预期效果的实现提供保障。

（三）健全内部风险管理体系

在会计内部管控工作有效性充分发挥的情况下，能为我国煤矿企业健康长远发展提供促进作用[6]。对此，为确保会计内部控制工作质量的有效提高，煤矿企业要从风险管理出发，将健全的会计内部风险管理体系建立起来，同时基于会计内控制度的完善，确保企业安全发展的良好环境有效形成。

第一，煤矿企业要高度重视自身内控工作，侧重于科学及高效内控工作环境的打造，围绕企业文化进行积极宣传和塑造，确保企业内部整体工作人员都能够深刻意识到内部会计工作、风险管理的重要作用，同时也应要求企业员工为财务工作提供配合和辅助。

第二，煤矿企业要基于风险管理具体内涵的进一步渗透理解，切实增强企业领导及员工风险意识，为会计内部风险管控在企业战略、相关决策制定中作用的充分发挥提供保障。对于会计内部风险管理环节，管理人员要从自身出发，充分发挥自身模范带头作用，帮助员工提高责任意识，日常工作中也要注意会计内控中所存在各种风险的精准识别，并勇于承担自身职责。

第三，煤矿企业要通过内控及风险管理工作程序的不断完善，为其科学化、合理化、规范化发展提供促进作用。同时也要在员工培训方面加强力度，从常态化的员工培训工作出发，全面增强员工风险管理意识，促进员工风险管控能力的有效提高，也利于员工工作主动性、积极性的调动，实现会计内控良好工作环境营造的同时，使风险管理作用充分发挥。

（四）协调内部控制、风险管理关系

煤矿企业经营发展环节，较为重要的一项工作内容就是会计内部风险管理，同时也属于煤矿企业稳健持续发展的动力源泉所在。煤矿企业要想确保会计内部风险管理工作能够切实做好，必须要正确认识、深刻理解内部控制、风险管理具体含义，基于二者间关系的明确，有效处理二者间关系，为相关措施的科学性、合理性制定提供保障[7]。煤矿企业风险管理的综合性、复杂性特征较强，且需要企业管理较多风险内容，如风险的应对与识别、风险的合理监督、评价、量化等，此时为确保煤矿企业能够将风险管理工作做好，必须要通过多元化措施的制定，使健全的协调体系有效建立起来，以此实现风险的有效控制和预防。

煤矿企业在贯彻落实有效开展会计内部控制工作的过程中，要统一风险管理目标及内控任务。风险管理中往往有大量会计内控工作存在，而会计内控又存在于风险管理中，所以二者具有互相渗透和互相影响的关系，能为煤矿企业科学合理管理制度的建立提供重要辅助作用[8]。煤矿企业开展管理工作时，相关财务部门的重点应以会计内控工作为主，以企业实际发展情况为依据，保障风险管理科学开展，对会计工作流程进行准确评估，并以实际情况为依据，合理制定应对风险措施，为会计内控风险管理的统一性提供保障，充分发挥会计部门的工作职能。

（五）完善评估监督、信息沟通体系

煤矿企业要在内部监督工作方面提高重视程度，通过监督体系的健全和完善，使内控工作有效性切实提高，也利于煤矿企业监管体系的进一步完善。企业各项会计内控工作开展的过程中，应以风险管理为出发点，在监管体系建立的过程中，应注意风险的准确把控，基于风险的合理评估，为自我监督和自我评估积极作用的充分发挥提供保障[9]。首先，煤矿企业要在审计部门工作职能方面进一步拓展和优化，在传统发展模式下，企业财务审计是审计部门工作的重点，且审计部门在工作处理方面的不全面也十分突出，如各种审计问题及审计漏洞经常出现。而在具体实施会计内部风险管理工作时，煤矿企业要积极改变传统单一财务审计方式，基于整体性、系统化风险管理审计模式的建立，使企业会计内控制度进一步健全和完善，确保企业内部管控渠道切实拓宽。其次，要注意财务部门和相关工作人员工作职能的明确规定与科学划分，使内部审计工作的独立性充分凸显，为审计工作客观性、公正性提供保障[10]。最后，审计工作具体开展时，相关审计人员应注意工作重点的把握，有机整合事前审计与事后审计，将审计过程风险把控、防范工作切实做好。此外，煤矿企业也要注重信息沟通体系的进一步完善，基于信息沟通、传递及时性的有效加强，使企业发展中反馈出的一些问题得到及时、切实解决。

四、结束语

煤矿企业会计内控制度的完善，做好风险管理工作，属于煤矿企业经营发展中的重要工作内容，能为企业战略性稳步发展提供促进作用。目前，从当下我国煤矿企业会计内控实际情况来看，仍然有一定的不足，需要煤矿企业以实际经营情况为依据，针对性制定解决策略，使内控制度、内控监督体系进一步优化完善，确保煤矿企业会计内部风险管理效用最大化发挥，为煤矿企业在新形势下的壮大发展保驾护航。