新时期企业税务管理工作探讨

2022-11-21黄晓琳

中小企业管理与科技 2022年14期

黄晓琳

（深圳市粤鹏建设有限公司，广东深圳 518000）

1 引言

党的十九大报告从全局和战略的高度，明确了深化财税体制改革的目标要求和主要任务，其中，对税制改革提出了“深化税收制度改革，健全地方税体系”的要求。随着“营改增”政策的出台与执行，我国不断发布相关税务法律法规与各类税收优惠政策，对当前视域下作为国民经济支撑的国有企业税务管理工作提出了更高要求。随着国资委针对国有企业的考核指标向税后净利润转变，新时期下的税务管理工作逐渐受到国有企业的重视，成为当前国有企业运营发展中重要的改革内容。国有企业应发挥其带动作用从自身做起，约束纳税行为，规范税务操作，防控税务风险，承担起榜样作用与表率责任，在市场竞争中占据优势，有效确保国有企业稳步发展。

2 国有企业开展税务管理工作的重要意义

在市场竞争日渐激烈的形势下，国有企业加强税务管理工作有助于其自身有序运行与长效发展。

第一，税务管理工作的落实有助于降低各项税收成本。相关管理人员可以充分结合各项税收政策在合理范围内把控税务操作，合理降低纳税金额并有效提升纳税效益。国有企业的税务管理工作是一种合法合规性的避税行为，可帮助企业在遵守法律法规的基础上进行有效纳税，并且部分国有企业的业务类型较多、经营范围较广、纳税内容比较繁杂，极易出现一些税务难点、税务偏差等。税务管理的实施可适当降低税务成本，合理增强国有企业资金的流动活性并提升自身资金的使用效益，从而提高国有企业的综合实力。

第二，税务管理工作的执行有助于各项资源的优化配置。国有企业在加强税务管理工作后可减少纳税成本，并将节省的部分资金通过合理调度调配投入国有企业的业务活动或经营发展中，从而转化为经营利润。另外，税收是宏观调控方向的直接反映，税务管理工作的实施有利于加强国有企业对国家政策方针、市场动态发展的针对性预测，从而对资源的调配、投资以及技术的升级、改造作出正确决策，进一步实现资源优化配置的管理目的。

第三，税务管理工作的实施有助于提高国有企业的税务筹划能力。从某种程度上分析，国有企业的税收管理主要体现在其自身的税务筹划上，国有企业可通过税务管理加强对税务法律、税收政策、纳税制度等法规文件的了解与掌握，并结合自身业务运营情况，合理利用税收优惠政策，并科学利用管理手段提高自身税务筹划能力，从而合理降低国有企业纳税成本。

第四，税务管理工作的开展有助于预防国有企业运营的涉税风险。国有企业在实际运营发展过程中，必须面对和防范涉税风险，国有企业可通过开展税务管理工作，结合自身运营特点与管理现状，针对性地制定防范涉税风险的管理措施、控制手段与应急预案，加强对税收法律法规、规章制度、纳税政策的全面了解，以遵守法律法规为基础合理规避违法违规纳税行为的发生，预防因纳税操作不当造成的罚款、滞纳金缴纳等不必要的财产损失。

第五，税务管理工作的强化有助于提高国有企业的经营管理效能。国有企业在实施税务管理工作时需深入了解并严格审核运营管理的各个环节，及时挖掘税务风险并进行应对处理，从而避免因税务风险导致某一环节暂停运营。另外，税务管理工作的实施有助于相关财务人员加强与各部门的沟通联系，全方位提高国有企业整体的管理效果，进而提升其综合实力与竞争力，抵抗经济压力并在竞争激烈的市场中占据优势，从而为国有企业的可持续发展夯实基础[1]。

3 国有企业税务管理工作中存在的问题

3.1 税务管理理念相对滞后

就目前而言，我国部分国有企业没有正确认识并全面了解国家的税法以及税收制度，同时，对于税收管理工作的重视也相对不足。第一，部分国有企业税务管理负责人的税务风险意识较为薄弱，在实际运营发展中难以发现涉税风险及其他潜在问题；第二，税务管理理念较为滞后，所应用的税务知识、所采用的税务手段较为陈旧，难以紧跟经济形势的发展步伐，也无法满足当前国有企业的税务管理需求；第三，对税务管理的内涵与价值认识不足，没有充分认识到税务管理工作对国有企业长效发展的影响与意义，没有形成积极、先进的管理理念与工作态度，致使国有企业难以充分发挥税务管理的功能作用并推动国有企业的战略发展。

3.2 税务管理体系有待完善

在国有企业的税务管理工作中，管理体系的构建与完善是至关重要的，同时也是影响税务管理工作规范进行的有力依据。一方面，税务管理体系通常由财务部门负责构建与完善，在经济形势动态发展以及市场竞争愈渐激烈的情况下，对财务管理部门的各项工作要求与工作难度也相应提高。财务部门的工作职责较为繁杂，如负责报表制作、资金预算、审核管理、成本控制等各项管理内容，这就导致其在税务体系建立以及税收风险评估防控等层面投入的精力不足、精度不够。另一方面，部分国有企业的税务管理体系较为滞后，与现阶段国有企业的运营发展不相符，无法充分发挥其功能作用，难以确保规范税务管理操作并提高税务管理效果，致使税务制度形同虚设。

3.3 税务筹划功能不够完善

税务筹划是确保企业税务管理效果的核心要素，其是指在国家税法规定范围内，在不损害国家利益的基础上，运用合理、恰当的筹划手段科学决策企业自身经营发展形势、合理降低纳税成本或延缓税务缴纳的一项管理工作。从法律层面分析，税务筹划与偷税漏税行为具有本质上的区别，其是在税收法律法规许可范围内实施。但在现阶段国有企业的税务管理工作中，其税务筹划功能不够完善。一方面，导致国有企业在具体经营管理中存在涉税风险，给国有企业经营发展带来不必要的资金损失；另一方面，影响国有企业的日常经营管理与投融资决策，进而影响国有企业的运营效益与战略发展。

调查研究表明，影响国有企业税务筹划功能的因素如下：第一，对税负率的实际筹划不到位，容易导致税务评估甚至税务稽查；第二，没有设立专项税务筹划岗位，致使税务筹划结构不完整，在一定程度上增加了税务筹划风险；第三，与相关税务部门缺乏有效沟通与具体关联。国有企业在进行税务筹划时需加强与税务部门的沟通协同，确保投资业务、经营项目等与税收政策相适宜。但在实际筹划时国有企业相关管理人员缺乏与税务部门的具体沟通以及对税收政策适用性的了解等。以国有企业A 公司为例，该国有企业受人员编制限制没有配置专门的税务筹划岗位，在实际税务筹划工作中与内部部门、税务部门的沟通交流不足，没有深入了解税收政策是否适用于自身运营发展，因此出现违规纳税行为并受到罚款处理，不仅影响国有企业税务筹划工作的有效开展，而且带来一定的安全隐患且造成不必要的损失。

3.4 税务人才队伍建设不足

在现阶段国有企业的体系改革进程中，受计划经济、自身管理的影响，仍有部分国有企业沿用传统的管理模式，在一定程度上忽视了对税务工作以及税务人员的重视。部分国有企业缺乏健全的人才引进计划或学习培训制度，致使税务管理人员的税收业务、综合素质等无法满足税务管理工作的实际需求，或专业税收知识相对滞后，或缺乏实践税务经验，或税务筹划能力不足，或对税法、税收政策的理解、运用不足等，从而影响国有企业税务管理工作的严格执行与高质量落实。

3.5 涉税风险监管力度欠缺

在现阶段国有企业的税务管理中，部分国有企业对涉税风险的监控力度相对不足，或缺乏相适应、较完善的风险评估预警机制，或不重视涉税风险监督工作，或对涉税风险了解不足，在监督过程中不能及时发现涉税风险，极易导致涉税风险管理监督工作形同虚设，甚至造成不必要的损失。

4 新时期国有企业高质量落实税务管理工作的对策

4.1 树立正确的税务管理理念

思想是影响行动的先决因素，在新时期下的国有企业税务管理工作中，应从管理观念层面出发增强并革新国有企业管理人员的税务管理理念。第一，应加强国有企业管理人员对税务管理的正确认识与价值了解，改变以往片面、落后的管理思想，提高其对税务管理的重视程度并加强对税务管理工作的创新与优化；第二，从全员性角度出发，通过内部的企业文化、会议交流、培训活动、定期考核等形式增强国有企业职工对税务管理的认识与重视，不断强化国有企业管理人员及基层职工对税收优惠政策与税务行为的理解与应用，如员工购买商品取得发票报销时可申请增值税专用发票，公司为公车加油开具油票可由公司统一联系石油公司开具增值税专用发票，指导员工填写个人专项附加扣除信息，帮助员工抵减个税从而减轻税务负担，促使其积极配合各项税务管理工作；第三，注重管理人员税务风险意识的提升，税务风险是税务管理中不容忽视的管理内容，国有企业应高度重视税务风险防范管理并增强自身风险防控意识，从而规范税务操作并提高税务管理质量。

4.2 建立完善的税务管理机制

健全的税务管理机制是新时期下企业开展税务管理的核心保障，同时也是合法避税、防控风险的重要依据，因此，国有企业应结合自身运营性质与发展状况，构建相适应、全面性的税务管理机制，从而为税务管理工作的高质量实施提供制度保障。第一，完善税务筹划体系。由多个核心部门联合并围绕税务风险构建税务筹划机制，合理评估控制、识别防范各类涉税风险，定期评估税务筹划体系，从而防控税收风险并压减税务负担。第二，建立责任制度。国有企业应建立整体性的税务管理组织，合理规划税务岗位并明确划分职责权限，结合精细化管理落实责任制度。第三，完善国有企业税务内控机制。设立专项税务部门并配置优秀、专业的财务税务人员，选择经验丰富的人员负责内部控制管理与职责分配调整，制定管控标准与操作规范，并结合精细化管理工作将税务管理工作细分到个体。第四，推动内部联动机制的信息化建设。以先进技术为依托，加强各部门协作沟通与相互监督，形成良好的制衡关系，从而及时发现税务风险并提高税务管理效果。

4.3 合理强化税务筹划功能

国有企业的税务筹划功能是直接影响纳税成本以及税收效益的因素，国有企业可以从以下几点出发合理强化国有企业的税务筹划功能：

首先，依据自身需求设立专项税务管理部门或税务筹划岗位，将税收政策的深入研究纳入岗位职责体系中，加深国有企业对税收优惠政策的解读与落实，并以此为依据做好税务筹划工作。与优秀的第三方税务师事务所建立合作关系，为国有企业的税务筹划工作提供专业支持。加强与税务相关部门的有效沟通，从而及时了解税收政策与相关税务信息，更好地落实筹划税务管理。

其次，相关管理人员应具备先进的纳税筹划思想，并熟练应用税务管理软件、平台等进行科学筹划，加强对企业投资、生产、经营项目的深入了解，为管理层决策提供准确、完整的信息依据。另外，在投融资管理中应采用债务性或权益性融资，以此进行税务成本的筹划与控制，在生产经营过程中可采用资产折旧、坏账处理、存货计价等方式落实税务筹划，从而合理降低税务成本并保障纳税效益。

最后，在落实税务筹划时应严格遵循其合法性、安全性以及成本效益性的基本原则。第一，应以税收法律法规为依据，以税收优惠政策为基础进行相关规划；第二，应以税收法规为依据严格规范自身税务筹划工作，有效预防违法纳税行为以及特别纳税调整等风险问题的发生[2]。

4.4 健全人才招聘与培训制度

在新时期背景下，税务管理人员的业务水平与综合素质是影响税务管理实效的关键要素。在国有企业开展税务管理工作的过程中应从以下两个方面推动高素质、专业性税务人才队伍建设：第一，健全招聘制度。国有企业在招聘税务管理人员时，可依据岗位要求与发展需求适当提高招聘要求，优先选择业务水平较高、税务经验丰富、工作管理负责、税务筹划能力较强的综合应用型人才，或适当提高薪酬待遇挖掘并引入优秀税务管理人才。第二，制定完善的培训计划。国有企业可定期开展与税务知识、税务法律、税收政策、税务管理相关的培训、讲座、交流会等学习活动，并结合真实税务管理案例进行讲解与分析，帮助其明确合法纳税的界限，提高其税务管理能力与业务水平等，从而为税务管理的强化落实提供人力资源保障。

4.5 重视税务风险监管工作

在新时期下的国有企业税务管理工作中，可从以下几点出发加强税务风险监管：第一，应结合可能出现的涉税风险进行收集与整理，并借此为税务事项的风险评估工作提供有力依据；第二，国有企业可结合自身运营特色与发展目标设立专业化的税务风险估测队伍，并利用先进的科学技术构建较为全面的风险监管系统，合理搭建风险评估模块以及风险预警模块，并针对税务工作的过程性进行有效评估与实时监督；第三，将税务风险监管工作与考核指标、奖惩机制有机结合，从而提高税务风险监管质量与效率；第四，加强审计工作，从内部监管、外部监管两个层面出发确保国有企业税务管理的科学统筹与有效管理。例如，某国有企业在实际运营时，其税务筹划方案不仅需要经过部门内部、公司领导的审核与审批，而且与外部风险监管机构形成合作进行评估与审核，通过内外部双重监管有效降低税务风险，并进一步确保其税务筹划的科学性与可行性[3]。