新时期国企财务内部控制的问题与策略探讨

2022-11-15芮春晓

经营者 2022年4期

芮春晓

（中国人民解放军空军南京航空四站装备修理厂，江苏南京 210042）

一、前言

新时期，市场经济体制进一步完善，社会发展格局随之发生变化，这些变化和发展导致市场竞争日益激烈。在这样的背景下，国有企业只有不断加强内部管理才能实现自我完善和提升，以应对市场变化带来的挑战。作为推动国有企业持续发展基础的财务管理和内部控制，面对新的经济形势，也要不断反思和改进，针对当前内部控制过程中存在的问题和不足，积极探索解决问题的对策，实现国有企业财务内部控制效率和质量的提升，为国有企业的发展提供持续的推动力，促进国有企业健康、长足、稳定发展。

二、新时期国企财务内部控制理论

新时期，市场经济体制逐步完善，企业必须不断进行自我提升，以更好地应对激烈的市场竞争，也就是强化企业管理，规范业务流程。企业内部控制可以简单理解为企业经营者为了实现企业的经营目标，保障企业资产安全，确保企业经营过程顺利和有效开展经营活动而制定的一系列管理制度和措施。

财务内部控制就是针对企业资金活动开展的内部控制。资金活动包括企业资金的筹措、企业采购、员工工资等资金支出，固定资产管理、商品销售等与企业经营有关的一切资金收支情况。一般来说，企业内部控制主要包括风险评估、控制活动、控制环境、信息沟通、内部监督五个方面的内容，而企业的财务内部控制也围绕这五个方面展开。企业财务内部控制是企业财务管理工作的核心，对企业整体管理质量和管理水平的提升具有重要意义［1］。

三、新时期国企财务内部控制的价值

首先，健全完善的企业内部财务管理体制，能够实现对国有企业经营全过程的规范和监管，有助于国有企业更好地应对新时期经济形势的变化。

一方面，在完善的财务制度的指导下，企业的运营过程将更加规范和符合市场发展规律，这有助于提升企业的经济效益；另一方面，国有企业经营管理过程系统化、流程化和规范化也是提升企业内部管理水平的重要推动力，有利于更好地树立企业形象。

另外，财务内部控制还能够帮助国有企业减少运营风险，降低经营成本，提升资金利用率。通过财务内部控制对企业经营过程进行全方位动态监管，能够及时发现经营过程中的问题和内部控制中的不足，提前预知风险，更好地规避风险，并做好预案，进一步完善财务内部控制体系，从而使国有企业内部控制质量得到提升。

其次，国有企业财务内部控制体系的健全和完善还能够加强企业内部各部门之间的沟通和交流。另外，内部控制体系的健全，能够规范业务流程，使部门之间的交流更加高效和便捷。

不仅如此，在完善的内部控制体系下，可以明确各部门的职责和权限，避免出现问题后各部门之间相互推诿责任的情况，降低人为因素的干扰，提高对国有企业资金、资产的管理效率，降低国有资产流失的可能性。

与此同时，部门之间也能够形成相互制约、相互监督的局面，从而降低经营风险，为国有企业管理质量的提升打下基础，为国有企业资金和资产的增值保值提供有利条件。

相对于一般企业而言，国有企业不仅肩负着提升效益的任务，而且承担着推动社会发展的重任。在一定程度上，国有企业的经营管理状态所反映和体现的不仅是自身的管理水平，更是国家的综合实力。

基于此，提升国有企业经营管理水平不仅是企业自身发展的需要，更是国家强盛、时代发展的需要。较高的财务内部控制水平、高效的经营管理、规范的业务开展、顺畅的部门沟通，能使企业风险降低，资金得到高效利用，从而在国有企业内部营造出更加融洽、积极的氛围，增强员工的工作动力和工作积极性，提升工作效率，加强信息沟通，进而使企业管理者获取正确、有价值的信息，更好地制订企业未来发展规划。

此外，高质量的信息还能够帮助国有企业提升决策效率，从而增强企业竞争力，帮助国有企业提升自身价值，为国家发展贡献更大的力量［2］。

四、新时期国企财务内部控制存在的问题

（一）财务内控制度不健全

当前，财务管理制度不健全是阻碍国有企业管理水平提升的重要因素。我国经济的快速增长和市场经济体制的逐渐完善，为企业创造了良好的发展环境，但也对企业经营的规范性、管理的高效性提出了更高的要求。各类型企业都认识到了财务内部控制对企业发展的重要性，也都在积极探索财务管理体制的改革之路。

对国有企业来说，面对新的市场环境，改变传统的管理模式迫在眉睫，但当前国有企业财务内部控制改革的效果并不理想。从主观上来看，管理者财务内部控制改革的意识不强，甚至对财务内控的内涵和重要性没有清晰的认识，导致财务内控改革进展缓慢，企业管理水平不高，无法体现出与时代、市场发展相适应的特点，也无法满足当前财务管理活动的需要，导致相关制度无法给予财务活动科学的指导。一些制度本身就存在缺陷，因此在执行过程中必然出现问题，导致财务内控缺乏控制力和约束力。

（二）财务风险评估落实不到位

风险防控意识不强是当前国有企业普遍存在的问题。一方面，国有企业性质的特殊性，让其在很长一段时间内没有感受到竞争的残酷性；另一方面，风险评估工作存在较强的专业性和复杂性，其对相关人员的要求较高，而人才的缺乏也是国有企业财务风险评估工作落实不到位的重要原因。

实际上，风险评估机制是财务管理体系重要的组成部分。建立风险评估机制，能够对国有企业的经营全过程进行监督，从而预测和分析经营管理过程中潜在的风险，及时发现财务管理体制中存在的不足或缺陷，从而进行相应的调整和改进，确保国有企业经营管理工作顺利开展。

由此可见，建立风险评估体系具有重要意义。风险评估体系不完善将直接降低财务内部控制的质量，甚至会加大企业财务风险。

另外，如果风险评估机制不健全，就无法为相关部门的工作提供有效指导，如纪检部门的职能得不到有效发挥，再如国有企业财务管理过程中的一些问题无法及时被发现，国有资产得不到有效保护［3］。

（三）财务数据的真实性、准确性不足

信息化时代，数据是最有价值的信息，而信息的真实性和准确性将直接决定企业决策的正确性。财务部门所提供的数据信息直接关系到国有企业的运营状况，如财务预算、成本控制、经营收益、采购支出等，这是企业管理者了解企业经营情况和制定决策的主要依据。因此，保证财务数据的真实性和准确性是财务内部控制的主要目标。一旦某一项数据出现偏差，影响的是整个国有企业的生产经营情况。因此，提升财务数据的真实性和准确性是提高财务管理水平的关键［4］。

五、新时期强化国企财务内部控制的策略

（一）完善企业财务内控制度

面对新的经济发展形势，国有企业积极探索财务改革的新途径，加强财务内部控制，是应对复杂多变的市场环境、提升自身核心竞争力的必然选择。

基于此，国有企业首先要转变观念，认识到财务内部控制制度对企业当前和未来发展的重要性，积极推进财务内部控制制度改革，进一步完善财务管理制度，以制度推动企业经营管理过程的规范性和系统化。与此同时，要对制度的执行情况进行跟踪，确保制度执行的效果。

完善的财务内部控制制度还能够明确各部门的职责和权限，避免出现权责不清晰导致的工作拖沓、推诿现象，提升财务管理效率。

在制定和完善财务内部控制制度的过程中，要结合国有企业现状及对未来市场发展趋势的预测，确保建立的制度既能够实现对企业经营管理的约束，又具有执行性，从而使各项财务业务的办理都有章可循、有据可依。

此外，无论制度多么完善，最终都要依靠人来执行和推广。为促进财务内部控制制度的执行，要加深员工对制度的理解，企业可以通过培训的方式让员工理解制度，也可以通过印刷手册的形式，要求员工严格按照相关规定和制度开展工作，从而逐步落实财务内部控制制度的执行［5］。

（二）构建科学的风险评估机制

科学、合理的风险评估机制是完善国有企业财务内部控制体系的关键。风险评估机制一方面是对经营风险进行预测和评估，从而就可能存在的风险寻求避免或降低影响的方法和手段，制定解决的方案，降低企业风险，保障企业运行的安全性。另一方面，为了及时发现企业财务内控体系中存在的问题或漏洞，提升内部控制的有效性。例如，评估现有的财务数据的真实性和准确性，从而了解财务管理工作需要改进的地方，如信息化系统的引入、员工专业素养的提升等。更重要的是，风险评估机制还能够对国有企业进行全方位的监管，如预算执行情况、数据的准确性、固定资产管理等，从而最大限度降低企业风险，及时发现问题，并在第一时间提供相应的解决方案，推动国有企业财务管理工作有效开展。

（三）加大监管力度，提升财务人员的素质

建立了完善的财务管理制度和风险评估机制之后，国有企业便具备了保障其经营管理的外部条件，接下来要从企业内部有效监管各项制度的执行情况，从而确保企业的经营管理和业务办理都能够在政策和制度的指导下开展。

在有力的监管下，制度的执行力将得到有效强化，制定的财务报销机制、预算机制、固定资产采购制度、激励机制、责任制度、晋升机制、考核机制等也将得到有效推广和执行，从而提高财务管理水平。

以某军队单位为例，其对预算执行和报销流程作出了严格规定，按照主官负责制，报销额度在5 000～10 000元的，需要厂长和书记双签才能生效，而高于10 000元的报销，要经党委会批准，并5人以上签字方可报销，报销过程严格按照预算和报销制度执行。对于采购环节所涉及的差旅费用，也依据采购区域的消费水平制定了相应的标准。设立了部门预算包干机制，年底统一结算，部门预算执行情况好的，节约部分将作为主管的奖励。

另外，严控现金结算机制，大力推广公务卡或网银支付，确保资金交易过程有据可查，并明确经办人为发票真实性的第一责任人。对预付款也有明确规定，要求预付款项必须在合同中约定注明，严禁以个人名义借款。

除此之外，对成本管理实行分级核算，对成本费用实行归口管理。固定资产的采购、保管、使用、报废、处置分清责任，实行归口管理，从而严格控制成本支出，明确国有资产管理流程，降低国有资产流失比例。

新形势下，财务内部控制工作的开展离不开一个专业知识扎实、个人素养过硬以及职业道德高尚的财务团队，从而确保各项制度的有效执行和业务的有序开展。

首先，针对企业现有的财务人员，要定期组织专业知识和技能培训，提高财务人员的综合素养。同时，要让财务人员及时了解国家最新的政策，并根据新政策及时调整业务流程。

其次，提升财务人员的职业素养和个人修养，树立正确的世界观、人生观、价值观，以积极的心态做好国有企业的财务工作，杜绝徇私舞弊、贪污腐化现象。

再次，要为财务人员建立完善的晋升机制和奖励制度，提高其工作的积极性。要为员工做好职业规划，引导员工为实现目标而不断努力，鼓励员工自我实现，为企业贡献更大的力量，减少企业高素质人才的流失，破格提拔优秀人才。

此外，要建立有效的奖惩机制，鼓励员工在工作中有所突破和创新，对于在工作中表现突出的员工，要给予物质和精神的双重奖励，激发员工的工作热情，在企业内部形成良好的工作氛围。与此同时，要注重高学历、高素质人才的引进，将其作为现有人员的补充，打造一支专业性强、职业道德高尚的财务队伍。