农药化工企业财务内部控制探析

2022-11-15李彩兰

经营者 2022年4期

李彩兰

（江阴苏利化学股份有限公司，江苏无锡 214444）

一、引言

我国是农药生产大国，虽然企业数量很多，但存在规模小、散乱的现象。根据《农药产业政策》等相关政策规划的要求，国家对新增农药生产企业备案进行控制，鼓励企业重组，并淘汰落后企业，以此实现产业集中。在这种情况下，企业要生存和发展，就必须采取有效的财务内部控制措施，充分发挥内部控制的作用，根据农药化工企业的特点制订详细的财务管理方案，了解内部和外部的潜在风险，采取有效的管理和预防措施，有效应对风险，实现经营效益的最大化。

二、农药化工企业财务内部控制的目标

为了对内部控制水平作出明确的评价，需要确定具体的控制目标，分析内部控制的实际作用和目标定位。从企业的角度分析，内部控制可以提升企业管理水平，为企业管理提供更多渠道和方法，所以应该以经营管理目标为基础制定内部控制目标，保证目标具有可操作性和可实践性［1］。根据企业战略布局进行分析，为了实现可持续发展，应该了解企业发展动态和外部宏观经济发展动态，以全面控制为基础确定目标，确保企业资产安全与使用合理。还要确保管理信息可以实时获取，有效控制各项成本和各种费用，既要提升工作效率，又要不断纠正错误、控制风险。应该增强法律意识，严格根据法律要求落实各项工作，切实履行各项法律义务。农药化工企业要遵守多项法律规定，保证生产过程绿色环保，使产品朝着高效、低毒、环境友好的方向发展，严格根据《食品安全国家标准食品中农药最大残留限量》《国家禁用和先用农药目录》等规范要求生产和营销，杜绝销售超标农药产品。

具体来说，内部控制目标包括四个方面：第一，落实经济业务；第二，将经济业务纳入账户，不仅要及时记录，还要确保数额准确，完成财务材料变质工作，承担资产责任；第三，如果需要动用资产，应该获得管理人的批准；第四，记录资产负债情况，定期与现存资产比较，如果存在误差，应该及时纠正处理。企业内部控制的基层目标就是实现日常工作的执行目标，确保资产安全完整与会计信息真实可靠。

三、农药化工企业财务内部控制的作用

对农药化工企业来说，做好财务内部控制十分重要，可以从事前、事中和事后三个阶段采取控制措施，确保经营目标顺利实现。实现目标的过程就是内部控制发挥作用的过程，其具体作用包括以下四点。

（一）预防控制

有效的财务内部控制措施可以防范各种风险隐患。因为内部控制的核心宗旨就是实现既定目标，通过调节工作执行、日常管理中存在的各项影响因素，有效控制风险发生的概率，保障经营的稳定性［2］。内部控制以约束机制为主，通过事前分析了解潜在的问题和引发问题的原因，避免会计信息、财务资料等方面出现问题。

（二）整合调节

财务内部控制涉及多个部门，对企业经营活动有直接影响。企业各个部门承担的任务、职责不同，但都围绕战略目标开展工作。内部控制通过设计规章、规范过程的方式整合各项业务活动，有效控制各个环节。企业各部门相互独立，但也需要在业务统一的基础上，进行有效的沟通与合作，彼此之间存在制约关系。内部控制采用预算控制的方式调整和优化各项业务资源，引导各个部门根据目标开展活动，同时利用信息系统促进部门之间的沟通交流，使各部门既能独立运行，又能相互协调，共同实现最终目标。

（三）激励促进

财务内部控制从业务执行的规范性着手，对各个部门实行严格的管理。虽然部门业务比较独立，但整体保持一致性。内部控制采取有效的调节措施对总目标的实现情况进行控制，可以提升目标实现的概率，有效控制已经发生的问题和潜在的风险。控制目标的达成可以促进管理和经营目标同步实现，限制和约束是内部控制的手段之一，并不是实施内部控制的最终目标。从内部控制人员的角度看，控制是管理人员的职责，具有导向性作用，采用监督、考核等方式，深入了解内部员工的工作情况，然后根据实际情况采取对应的奖罚措施，使企业员工得到有效的激励，增强员工的工作积极性，使工作效率不断提升，为企业带来更高的经营效益。

（四）反馈完善

企业通过反馈了解自身当前的运行情况，反馈主要体现在调节和控制的过程中，通常可以分为正向反馈和负向反馈两方面。负向反馈以控制论为主要理论依据，反馈信息和原本信息相反，总输入减小，系统目标偏离程度也会减小，可以保持整体稳定。内部控制利用反馈原理，采用传递会计信息的方式反映经营中控制目标的完成度及各部门行为的可靠度，可以为监控、调整提供依据［3］。以此为基础，可以完善治理结构，通过内部控制的方式调整内部各个利益相关者之间的关系，实现各个利益相关者之间权力的制衡，同时也可以保障职工、客户等基层群体的权益，对企业的健康发展有很大的帮助。

四、农药化工企业财务内部控制存在的问题

（一）机制不健全

从目前的发展情况来看，农药化工企业面临着激烈的市场竞争，全球农药行业国际分工十分明确，国际农化企业不仅拥有品牌和技术上的优势，也具备多样的渠道和强大的科研创新能力。我国农药企业可以分为原药企业、制剂企业和原药制剂一体化三种类型，这三种类型的竞争策略不同，但同样具备技术密集的特点，所以具有技术优势的企业获益更大［4］。大部分企业重视技术研究，忽略了财务内部控制的重要性，所以对财务内控的参与较少，或在事后统计上，没有做好规划，没有建立完善的财务内部控制机制，监督工作缺乏依据，导致财物保管与要求不符，不仅可能出现财物损失的情况，还可能出现化公为私的违法行为。企业没有进行充分有效的可行性研究，投资具有盲目性，出现重复建设、资金呆滞等问题，严重影响企业发展。

（二）监督不充分

农药化工企业重视科研人员和技术人员的招聘和培养，但也不能忽略财务人才，否则会导致财务管理工作质量低下。在落实内部控制工作的过程中，由于人才短缺，风险分析不够全面，部门之间也没有搭建有效的沟通平台，各个系统、环节难以协调，导致监督工作无法发挥作用。由于事务所、审计公司等第三方纪检机构没有及时与其他部门沟通交流，不了解企业实际经营情况，无法准确评估经营风险、潜在问题，内部控制工作的落实面临阻碍，内部控制目标的实现受到影响。

（三）方法不科学

为了使财务内部控制更加有效，必须采取各种有效的财务控制手段，坚持岗位分离的原则，切实保障资产安全，使企业有充足的发展资金。但在实际管理的过程中，很多农药化工企业并没有采用科学的管理方法。一方面，农药化工企业对内外发展环境不了解，侧重于技术研发、产品营销，忽略了内部控制的重要性，当前采用的内部控制方法比较落后，或者并不符合企业经营发展的目标；另一方面，企业中缺少高素质、专业化的财务内部控制人才，内部控制工作的改进和创新比较缓慢，很多工作无法满足要求，导致内部控制目标难以实现。

五、农药化工企业财务内部控制的措施

（一）完善制度，规范结构

农药化工企业在发展过程中，应该充分了解行业发展的趋势，在产业结构调整过程中，不断提升自身的综合实力，使企业可以在行业市场中占据一席之地。对农药化工企业来说，生产工艺的优化和创新十分重要，要加大对专利农药品种的研发力度，在技术研发中投入更多资金，同时控制成本，保证产品的质量，关注环保、效率等方面，实现连续化、自动化生产。为此，应该充分发挥财务内部控制的作用，构建详细、完善的内部控制制度，明确日常工作的规范要求，确保企业内部公平、公正。

构建内部控制机制应该从多个环节、角度入手，不仅要保障治理结构的规范性，明确划分各个利益相关者的权力和责任，使各方形成制衡关系，还要建立产权、决策、激励等多种制度规范［5］。应该构建完善的风险预警和管控体系，采取有效的风险评估措施，明确具体的风险评估指标，有效预防和把控潜在的风险。要根据风险评估的结果，制定详细、完善的预警和应急预案，在风险发生时，企业可以启动应急预案降低风险。在条件允许的情况下，企业也可以与下游企业达成合作，联合抵御外部风险，降低市场波动造成的负面影响，使企业拥有更强的适应能力。

此外，要构建完善的内部控制评价体系。首先，明确具体的监督评价目标、对象和原则。可以将企业经营战略目标和财务报告作为目标制定的基础，根据具体的信息内容进行分析，了解企业的经营效率、发展趋势等信息，对各个目标进行统筹分析，使评价更加统一有效。要坚持一般原则，农药化工企业具有行业特殊性，在实施内部控制评价的过程中，应该坚持公正、统一的原则，确保评价的全面性和有效性。在采取全面评价的同时，要了解外部风险，包括市场管理、法律执行等。内部要构建独立的控制体系和评价体系，实现业务流程设计和执行相互分离，保障内部控制的有效性。

（二）加强监督，集中管理

在实施财务内部控制工作的过程中，必须发挥监督的作用，全面强化内部控制的效果。根据《中华人民共和国会计法》的规定，内部控制必须坚持依法执行的原则，根据立法基本精神，确保财务内部控制措施的有效性与合法性。

为了营造良好的企业内部环境，需要落实监督管理机制，保证决策机构和企业相互信任，然后制定更加科学、合理的决策方案。在监督工作实施的过程中，要掌握企业经营的动态信息，各个部门之间也要加强交流和沟通。因此，可以建立企业内部网络信息系统，利用国内IT环境的优势，构建集成网络和数据库，使用先进的信息软件和线上平台，如ERP系统，实现企业内部部门之间的实时沟通、信息共享。要利用企业内部网络、国际网络传输各项信息，内部控制人员可以根据信息系统提供的数据信息了解企业运营情况，通过数据库定义数据结构，或采用大数据技术进行分析，全面提升数据利用率，使监督管理工作更加可靠有效。

此外，要促进会计和业务流程的一体化建设，突破部门之间的界限，重新构建传统的工作流程，使网络平台充分发挥作用。财会人员应该从“5W”的角度进行分析，利用信息系统自动生成财务信息报告，使信息加工更加准确、便捷，为监督管理工作提供更多依据。农药化工企业的成员较多，组织层次也比较复杂，所以管理链条比较长，需要采取集中管理的方式，确保运营稳定以及资金的合理利用，使企业在监督下规范操作、合理运营，促进企业持续发展和进步。

（三）创新方法，培养人才

在实施财务内部控制工作的过程中，企业需要根据发展的实际情况不断创新和完善，保证内部控制方法的有效性。在内部审计方面，应该改进审计机构的管理模式，可以学习优秀企业或国外的先进经验，根据企业发展的实际情况进行改进和创新。可以建立审计委员会，监督最高权力机构，确保独立性和权威性。在实施重大决策的过程中，审计委员会要发挥全程监督的作用，参与各个环节的决策与执行。应该充分了解《内部审计实务标准》的规范要求，在创新方法的同时，严格遵守法律规范。此外，要培养更多优秀的财务内部控制人才，增强企业的整体管理意识，建立组织的道德文化，坚持遵纪守法的原则，宣传爱岗敬业的理念。

因此，企业应该加强员工的教育和培训工作，提升各个岗位员工的专业能力和职业素养，也要改进道德教育、思政工作，提升各个部门、岗位对内部控制工作的认识，确保各个部门可以配合内部控制工作的落实。同时，要提升内部控制人员的专业水平，其不仅要学习各种理论知识，还要学习先进的信息技术，包括大数据、云计算等互联网技术，实现电子审计、信息共享，使工作效率全面提升。要加大内部控制工作的执行力度，营造良好的企业氛围，建立科学的考评机制，定期考核员工的工作情况，根据考核结果调整工作岗位，使每个员工都可以切实履行自身的职责，保障企业稳定高效运行。