建筑施工企业财务风险问题与审计策略研究

朱孝明

（中铁建工集团山东有限公司，山东 青岛 266033）

一、建筑施工企业财务风险概述

（一）企业财务风险

顾名思义，财务风险即财务工作存在风险的可能性，这类风险具有不确定性。通过分析与实践，可以进一步了解风险形成的原因，找到其不确定性因素。不确定性因素通常分为两种：一是主观不确定性因素，二是客体不确定性因素。主观不确定性因素一般是个人及群体主观判断失误造成的；客体不确定因素则是由一些不可抗的外界因素变化造成的，如洪水、地震、泥石流等自然灾害。而企业的财务风险主要是指企业在日常经营活动中财务状况出现难以预测的不确定、不稳定因素。财务风险存在于企业整个经营管理环节，如投资、融资等环节，无法完全避免，但可以采取有效措施降低财务风险发生的可能性。因此，财务部门是保障企业健康稳定经营的重要职能部门，在企业内部发挥着重要的协调作用［1］。

（二）建筑施工企业财务风险成因

建筑施工企业工程项目存在诸多财务风险点，需要对其进行深入研究并找寻成因，采取行之有效的措施进一步防范。分析可知，成因具体如下。首先是竞标风险。建筑施工企业通过招投标取得项目，但在投标时，需要大量人力、物力的投入，并根据研究结果编制投标书及提出报价，以此提升中标概率。一旦投标失败，之前投入的人力物力成本将给施工企业造成直接的经济损失。导致竞标失败的因素也有很多，如投标报价不合规、技术参数不合格等。其次是成本控制不当引发的风险。施工项目往往受很多不确定性因素的影响，导致施工成本增加，同时工程建材的市场价格浮动较大，也进一步导致施工成本难以得到有效控制，进而导致施工成本超支，使企业蒙受经济损失。再次是工程结算风险。一般情况下，投资者均根据签订的合同，按进度支付项目资金，但在实际施工过程中，也会受到诸如政策变化、投资者信用问题等因素的影响，时常出现资金无法按时到位的问题，资金断裂会导致工程进度停滞不前，严重影响企业的经济效益。最后是工程分包风险。由于施工项目具有专业技术种类繁多的特征，一般情况下，施工企业会将项目的具体分支分包给各大承包商，一旦承包商出现信用问题，施工企业会遭受巨大的信用损失。同时，工程项目合同方面存在的财务管理不当、法律索赔等诸多问题，也会对施工企业的经济造成负面影响，进而增大企业的财务风险。

（三）财务风险分析和预警工作的重要作用

现阶段，建筑行业是我国的重点产业之一，促进了全国经济良性发展。财务风险分析和预警的主要目的是使全国建筑施工企业在遭遇内部财务危机时，及时确定企业财务风险带来的负面影响和损失，并建立适当的预警办法和机制，合理地减轻企业财务风险，从而推动全国施工企业持续稳定发展。随着我国市场经济国际化的日益深入，我国各行各业都已实现经营与发展一体化，但建筑行业的市场竞争环境日趋激烈、复杂，其中最明显的就是企业财务问题。上文提到，财务风险往往暗藏于企业各个生产经营环节。加强财务风险分析和预警，能够切实增强企业财务风险识别意识，在生产运营阶段识别和分析大部分暗藏的财务风险类型，进而形成健全的企业财务风险辨识制度，作出科学的财务管理决策，以降低相关财务风险，提升企业财务管理水平，最终提高企业的经营效益。基于此目的，各大建筑施工企业应针对自身企业的经济发展特点和业务特征，积极引入国内外先进的管理制度和理念，以增强企业财务风险管理意识。同时，要通过提高资本周转率，减少资本利用时间，实现企业金融资本时间价值等。

二、建筑施工企业现有的财务风险问题

（一）招投标风险规避不当

在工程项目中，招标工作举足轻重，同时，招标工作也决定了施工企业后续工程施工中的具体内容。在整个招标工作中，建筑施工企业必须调整内部资本和防范财务风险，只有这样才能确保工程项目施工的顺利进行和施工企业的长期稳健发展。但就现阶段情况来看，部分建筑施工企业对财务管理的重视度远达不到预期标准，对财务管理中面临的经营风险也缺乏正确的认识，经营风险控制结构并不全面。在招标流程中，对整个施工队伍的资质实力也缺乏深入的认识。此外，对当前建筑金融市场状况的分析不全面，缺乏一些基本的框架进行建筑资本的扩大投放，并未建立完善的政策措施，使建筑后期财务投资管理方面受到了很大的负面影响。国内一些建筑企业也缺乏对财务投资的关注。另外，在投标方面，很多建筑施工企业为了中标不择手段，包括压低价格或者投入虚假投标文件，这不仅会引发施工风险问题，还会加剧建筑市场的不平等现象。因为并不重视建筑内部经济条件，所以无法在建筑招标流程中实现对风险的有效控制，无法创新建筑审计工作［2］。

（二）在建项目垫资加剧财务风险

根据现阶段建筑市场的实际需求，多数建筑施工企业都会在施工前做好人力、资金等筹集筹备工作。如果企业在投资建设房地产工程项目时，资金要求达不到国家标准，企业管理者如果不贷款，就极易发生资金不足、资金链断裂等问题，这无疑会影响企业的健康发展、经济效益、市场竞争力等。企业管理人员必须注入新资本，因此对财务风险的防范与控制尤为重要。在整个经营管理环节，很容易发生财务风险问题，财务风险暗藏在工程项目施工的各个环节，而不是仅仅存在于某个环节或某个点［3］。

（三）竣工结算审核策略不全面

工程项目建成后，相应的财务人员应该及时有效地调度和管理财务资金，若此项工作没有落实到位，也会引发资金风险。由于建筑施工企业在工程审核流程中往往没有给予其相应的重视，在工程建设尾款使用、处理等方面也缺乏合理计划，因此建筑施工企业资金管理工作中存在严重的控制质量问题。部分建筑施工企业甚至未实施严格的竣工结算审核，就进行了验收，并且存在对项目已完成资金数据备份管理工作不够重视的问题［4］。

（四）财务人员信息化水平不高

现阶段，在我国建筑领域，大多数施工企业的日常管理已经实现了信息化操作，财务、业务工作均可以借助信息化平台完成。信息化技术的应用不仅减少了不必要的烦琐流程，还极大地提升了各个部门之间的沟通效率。不过，由于当前我国财务工作者数量多，对财务人员的专业技能要求较高，因此设备和技术必须两手抓。所以，在整个财务工作中，相关部门管理人员必须通过计算机完成财务管理工作，这要求财务工作者必须是具备专业财务知识和信息化技术的复合型人才，但是现阶段部分企业会计人员信息化水平参差不齐，信息化操作水平不高，导致财务与业务工作衔接不顺畅，严重影响了企业的财务管理水平［5］。

三、建筑施工企业财务风险审计策略

（一）加强复合型财务人才培训

建筑施工企业在发展过程中会遇到很多问题，要实现企业的发展壮大，人才是必备条件。因此，建筑施工企业必须加强对财务人员专业技术和信息化操作水平的培训，让财务人员熟知会计基础知识，熟练操作各大信息系统，并能从系统中的财务、业务数据中分析得知企业财务工作存在的问题，进而为企业管理者决策提供支撑，从而为企业建设一支高素质、高效率、高标准的财务队伍。同时，企业管理者必须根据财务部门存在的缺陷，有针对性地进行相应培训。

（二）完善企业招投标审计制度

科学合理的管理制度对建筑施工企业的发展至关重要。因此，相关管理人员在开展审查和招标项目工作之前，必须建立健全招投标项目工作规章制度。在健全完善招投标审计制度的过程中，财务人员应基于早期的规章制度，查缺补漏，摒弃其中有问题的条文，做好全局性修订和调整工作，以此提高企业财务工作的质量。审计规章制度也必须符合全方位、实用性、功能要求。同时，相应的研究人员还必须对整个建筑市场做好研究工作，以便有效避免对风险控制问题类型的错误认识和理解，进行系统的研究创新［6］。

（三）规避高经营风险企业及财务困难问题

现阶段，很多建筑施工企业的经营风险防范、风险评估都由第三方机构或组织负责，采用这种方式能有效防范融资风险。但第三方机构预估风险不一定能真正保障企业的经营利益，所以企业必须考量自身的实力、运营、技术，依靠人力完成操作，以此提高建筑企业总体的经济效益［7］。

（四）进一步强化对项目的审核，着重审核内部审计重点对象

在实际审计工作中，会计人员要重点关注容易出现问题的各种因素和项目。对建设项目施工过程而言，建设工程造价法是最后环节，相应的审计人员必须开展全方位的审计工作。在审计工作流程中，相应的审核人员必须对工程建设各个环节进行全方位审查，并确定建设工程项目计价方法，一旦出现分歧和问题，相应的审核人员就必须进行二次考核，以此提高工程审计工作的质量，保证经济效益与社会效益［8］。

（五）提升建筑工程竣工结算审计策略的完整性

整个施工项目完成之后，相应的财务人员要对整个施工过程中的所有流动资金做好核算管理工作。同时，应对审计条件加以分析和研究，以便精准定位投资风险，为审计人员提供强有力的支持。另外，审查人员必须对竣工投资风险开展数据分析管理工作，尤其在竣工后结算尾款时，必须确保审计工作的完整性，以使整体工作更具有针对性，确保审计统计数据分析更贴合现实，为审查人员提供必要的支持［9］。

（六）完善工程项目施工审计制度方案

审计制度方案对工程项目建设财务工作有非常重要的作用。所以，在工程建设实践过程中，相关审计人员要对工程项目中的各种因素做好联系管理工作，尤其是对工程建设周期、困难程度、统计方法等做好数据分析管理工作，以便优化管理审计项目总体架构，满足财务管理的各项要求。同时，相关人员在设计方案的过程中，须做好资金开支管理，工作人员要科学把控资金成本，以防出现工程建设财务风险。审计人员要对图纸、建筑技术、施工方案等做好数据分析与评估管理工作，必须确保审计能满足施工内容，以此提高财务管理工作质量。财务风险管理人员应对施工者的岗位、变化等做好数据分析管理工作，准确评估方案的调整是否合理，促使会计人员在客观条件下进行创新改进。

四、结语

现阶段，我国建筑施工企业在财务管理方面还存在诸多问题，财务风险贯穿项目全过程，严重制约着建筑施工企业项目的顺利进行，也会对建筑施工企业的未来发展和整体经济效益造成很大的影响。因此，建筑施工企业管理者和财务人员必须找出企业工程项目财务工作中存在的问题，增强全体员工的财务风险防范意识，并采取积极的审计措施，有效化解暗藏的财务风险，为建筑施工企业的发展壮大和工程项目的顺利完工提供强有力的资金支持，推动建筑施工企业长期稳健发展。