中职学校预算管理存在的问题及应对策略探究

蔡灵芝

（台州市黄岩区第二职业技术学校，浙江 台州 318020）

一、引言

预算管理是中职学校财务管理的重点内容，可促进学校良好发展。预算管理是优化资源配置的有效手段，中职学校应当高度重视预算管理，致力于提高预算管理质量。中职学校响应国家号召，通过扩大教学规模、改革教学体制、提升师资团队质量等措施提高学校发展质量，各项措施的落实需要大量的资金支持，如何将每一笔资金落到实处，控制财政资金风险，是中职学校应该重视的问题。中职学校应该充分利用预算管理手段，优化各类资源配置，提高资金利用率，夯实学校运行发展基础。

二、中职学校预算管理概述

可以将预算定义为对国家政府机关、事业单位等固定周期内的收支计划，换言之，预算就是合理分配收入支出，这些收支不仅涉及狭义的货币层面，也包括时间、人力、物力方面的计划。预算管理则是有效整合所有可以利用的资源，落实管理目标。中职学校的预算管理是按照既定的制度条例，结合学校的情况，根据规定的程序下拨、使用、核算、监管资金，并且及时上报此过程中的资金使用信息，使用资金后进行总结分析。而全面预算管理指的是单位根据某一时间段内的经营发展目标，编制自身的经营、财务、资本等年度收入和支出计划。

中职学校的预算管理基本是以学校的战略目标为导向，提前预测本年度预算，监督和分析预算资金执行情况，考评预算绩效［1］。预算管理具有明显的特点，分别是计划性、全局性、协调性、考核性，可以预测学校固定时间段的发展方向、管理问题以及制定问题应对方案，从全局角度优化预算计划，各部门协作配合完成预算管理，精准实施预算考核，督促中职学校弥补预算管理缺陷。

三、中职学校预算管理存在的问题

（一）预算管理体制方面

中职学校的预算管理体制存在的问题主要表现在两个方面。一是组织结构不完善。学校财务部门的主要职能是预算管理、资金管理、办公室职能的综合体，预算管理职能相对较弱，并且学校预算人员的职责不清晰导致预算管理漏洞频出，加之预算监督岗位缺失，严重影响预算执行效率。二是学校的预算管理工作由财务部门牵头，学校领导人员和其他部门参与度低，影响预算目标的合理性。

（二）预算编制方面

预算管理是中职学校财务管理的核心内容。在预算编制期间，需要将学校的财务内容都囊括其中，但中职学校在运行期间受内外因素影响，导致预算编制准确性不足，未能将全部的收入和支出纳入预算内。并且财务监督相对宽泛，未能细致到人员、项目、费用，学校内部存在不合理报销、报销项目混乱等违规行为，导致中职学校财务预算混乱。以H学校为例，从收支角度来看，H学校主要的收入来源是财政拨款和事业收入，学校在编制预算期间受到财政预算指标下发迟缓的影响，导致其只能根据往年和预算年度的相关信息从主观层面出发编制预算，预算准确度降低，在预算执行期间出现预算不足的问题［2］。

（三）预算执行方面

部分学校在预算执行期间重视预算分配，忽视预算监管和反馈机制建设。虽然中职学校按照预算管理条例指导，由财务部门牵头定期组织预算会议，部署和检查预算执行工作，但在实际工作中，中职学校对预算执行的监管缺乏动态性，仅仅是通过会计核算形式监管预算执行情况。另外，预算编制不合理容易导致预算执行效率低，影响预算资金支出进度。

（四）预算控制方面

中职学校预算控制不严，学校根据部门预算控制形成资金收支计划，进而合理安排收入和支出。在预算管理期间，原则上通过审批的预算不允许调整，但由于内外因素对预算编制的影响，预算准确度低，导致预算执行期间出现较多的追加预算、预算金额调整现象，使得中职学校难以有效控制预算资金。同时，个别部门未能按照预算资金计划有序支出资金，导致项目运行中出现预算不足的问题，或者是预算资金大量结余，出现年底突击花钱现象，浪费财政资金。

（五）预算绩效管理方面

中职学校根据政策要求，全面实施预算绩效管理。从目前的实际情况来看，中职学校的预算绩效管理存在的问题主要表现在绩效评价层面。第一，预算绩效评价体系不完善。中职学校在推进预算绩效评价工作过程中，一般是各预算执行部门主管负责根据决算情况进行自评，自评结束后将结果提交至财务部，由财务人员进行汇总上报。这种预算绩效评价形式较为简单，但预算绩效评价结果的准确性难以保障。中职学校的预算绩效评价缺乏合理的指标和评分标准，财务部门仅仅是将各部门的期初预算数和决算数的差额作为评价标准，以主观想法打分，评价分数的合理性有待讨论。同时，预算执行部门的预算绩效自评仅仅是由少数人员负责，绩效评价较为片面，难以全面反映预算执行情况。

四、中职学校预算管理问题应对策略

（一）健全预算管理体制

1.增强全面预算管理意识

提高中职学校预算管理水平的重要前提是强化全员的预算管理意识，将全面预算管理理念融入学校的各方面工作中，确保全体员工都能高度重视和配合预算管理工作。首先，中职学校领导人员应当发挥带头作用，学习和理解预算管理，指导各个部门按照预算管理制度要求细化预算工作，实现学校的发展目标。其次，新预算法规定预算执行部门必须对自身的预算结果负责，因此各职能部门也须增强预算责任意识，明确自身在预算管理中的责任，合理合规执行预算计划［3］。通过强调部门预算责任促进预算管理目标顺利实现。最后，深化预算绩效管理理念，遵循预算绩效管理原则，编制合理的预算绩效目标，对预算执行情况实施绩效评价，出具完整的预算绩效评价结果，将绩效管理融入预算管理的各个环节，以绩效为导向约束资金资源分配，进一步提升预算资金的使用效益。

2.优化预算管理机构

全面预算管理工作全部交由财务部门负责难以达到预期效果，为强化预算管理职能作用，建议中职学校成立独立的预算管理机构，全权负责预算管理工作，牵头指导各部门参与预算管理，夯实全面预算管理基础。中职学校可成立预算管理委员会，设置预算管理办公室，指导和监督预算执行部门的工作，其中预算管理委员会由学校领导、职能部门成员等组成，预算管理委员会应当是整体预算结构中的最高层，负责制定和下达预算目标、接收预算反馈、审议预算决策等。预算管理办公室则承担处理日常预算工作的职责，学校财务部预算科人员和部门主管是预算管理办公室的主要成员。预算管理委员会、预算管理办公室与预算执行部门共同构成新的预算管理结构，共同推动学校的预算管理工作。

3.建立内部长效培训机制

(7)公众满意程度。在农业绿色发展过程中，本文使用农村居民家庭人均可支配收入(千元)来表示公众满意程度，用x7来表示。从经济理论和实际情况可以发现，农业生产方式、农业生产技术、农业自然资源利用效率等都与农村收入有着极大的关系，当农村收入较高时，居民的消费水平提高，消费观念有所变动，对产品从之前追求高产量转向追求高品质，有利于促进绿色农产品的生产，推动农业的绿色发展。绿色农产品又是目前市场上所需要的，这反过来又会提高农村收入水平，形成一个良性循环，提高了公众满意度。

《新政府会计制度》和《新预算法》的颁布使中职学校的预算管理流程愈加规范，同时也对学校的预算管理工作提出了新的要求。为适应当前新的预算管理环境，中职学校的预算人员须继续提升自身工作实力，迎合改革要求。建议中职学校建立长效培训机制，制定系统化培训方案，定期组织预算管理相关人员参加能力培训，指导员工提升理论和实践能力，达到新时代背景下预算管理的要求［4］。

（二）规范预算管理体系

1.优化预算编制

预算编制是全面预算管理的基础，中职学校优化预算编制工作，建议其从以下两点入手。

（1）灵活使用预算编制方法。传统的预算编制方法过于依赖往期预算计划、制度、标准等，如滚动预算方法，是以上一会计期间预算为基础，结合上期预算执行结果和本期预算信息适度调整预算。此预算方法存在严重的滞后性。目前，大多数中职学校采用零基预算方法编制预算，但受资源配置约束，学校在应用零基预算方法时仍未摆脱传统预算的本质。中职学校应该引入绩效理念，以预算绩效评价结果为基础编制预算，确保预算目标与中职学校的发展目标协同一致。并且中职学校应当根据业务特点灵活采用预算编制方法，最大限度保证预算编制公平合理。

（2）扩大预算编制范围，健全预算编制内容，提升预算编制的准确性。现阶段，中职学校的预算收入呈现多样化特征，既有财政资金收入，也有住宿费收入和社会培训费收入。结合实际情况，中职学校应当持续细化经济业务预算，实现预算精细化，防止出现预算松弛和资金支出不合规现象［5］。在预算编制期间，预算人员须与其他职能部门沟通，并且各职能部门应当按照预算目标合理提出预算需求，配合预算组织的工作，提供足够准确且充实的数据编制学校预算。

2.加强预算执行控制

（1）健全预算反馈体系。预算执行部门须定期分析和反馈执行情况，在执行过程中一旦发现偏离预算的情况，应立即向预算管理组织上报预算额和实际发生额的具体差异，接受预算部门的指导整改。

（2）优化预算控制流程。预算控制是根据预算计划和预算目标，控制各个预算执行部门的资金支出行为。中职学校若要充分发挥预算控制的作用，则应当将预算控制融入事前、事中、事后全过程中。一是学校预算管理办公室应当事先统筹安排所有的经济业务，将其纳入预算控制范围内，持续细化预算管理工作。二是控制预算执行部门的执行业务，确保预算执行不会偏离既定的预算目标，督促各部门严格按照既定的预算计划完成工作。三是事后控制，预算管理办公室分析各个预算执行部门的工作成效，检查预算执行效率及其是否达到预期目标。

3.贯彻落实预算调整程序

明确预算调整流程和要求，中职学校应当建立预算调整体系，针对外部环境发生重大变化或是学校内部特殊情况不得不调整预算的情况，学校预算执行部门根据相关制度条例申报预算调整，逐级上报审批，得到准确批复后方可调整预算。

4.完善预算绩效评价机制

为提高中职学校预算管理水平，必须将绩效管理与预算管理融合，对预算管理实施全过程的绩效评价。中职学校应当继续完善预算绩效评价机制，深化预算绩效评价作用。首先，中职学校可根据教育部门制定的绩效评价规定，结合学校的实际目标，应用平衡计分卡设立预算绩效评价指标，如财务层面可设置收入预算完成率、支出预算完成率、资产负债率等。其次，对预算编制、预算执行过程和决算结果进行评价，依次评价中职学校是否合理使用预算资金，预算执行过程中是否按照计划合理分配人力、物力和资金以及各项资源投入产出是否达到预期，衡量预算资金在一个会计年度内的投入产出利益，评价结束后形成完整的评价结果，为下一年度的预算编制提供数据支持。

（三）严格审批预算并强化预算监管

1.明确预算审批制度

中职学校应该持续规范预算审批。一是加强对报销凭据的审核检查，严格按照规定程序审核各项凭据，只有合规的凭据方可报销。学校可定期组织审核人员参加培训，严格审核凭据。二是对各个预算项目科目实行严格管理，预算管理办公室应当审核各部门提交的预算项目，杜绝出现随意填写预算数据的情况。三是预算管理办公室必须密切跟踪检查预算执行进度，审核预算经费报销，避免出现预算资金已超支而继续报销的情况。

2.强化预算监督

预算监督是确保预算执行有效性的重要手段。中职学校应该监督各个职能部门的预算执行情况，准确掌握各部门预算执行进度和具体情况，确保预算执行期间不存在预算超支、随意调整预算计划等问题，避免出现预算资金浪费现象。同时，中职学校须及时更新和完善预算管理制度，并且安排专业的审计人员负责预算监督工作，第一时间发现和分析预算执行问题。在监督过程中，审计人员要仔细检查每一笔资金支出是否与年初预算一致，分析支出进度缓慢、支出数额减少或增加等的原因，并且向预算管理办公室反馈发生预算差异的原因，进而及时制定整改措施，并要求相关部门尽快落实执行。

五、结语

中职学校在实际工作中应当高度重视预算管理工作，及时发现并总结预算管理问题，持续优化预算管理体系，将全面预算管理理念融入学校工作中。中职学校应当按照上级指导要求，贯彻落实全面预算管理工作，夯实预算管理基础，细化预算编制，加大对预算执行的控制监督力度，严格把控预算收支，健全预算绩效考评体系，确保每一笔预算资金都能落到实处，发挥资金真正的价值和作用，支持中职学校的教育管理工作，提升中职学校的教学质量。