国有企业内部控制与财务风险管理策略分析

李雪娇

（国网辽宁省电力有限公司电力科学研究院，沈阳 110006）

0 引言

一直以来，国有企业在中国经济发展过程中起主导作用，是国家财政收入的主要来源，为社会主义现代化建设做出了重要贡献。但是国有企业在生产经营过程中也面临着一定的风险，如果没有行之有效的防范手段，将会直接影响国有企业的发展。内部控制和财务风险管理之间有密切的关联，国有企业应重视内部控制与财务风险管理，通过强化内部控制与财务风险管理来有效防范风险，促进国有企业稳定、持续发展。

1 国有企业内部控制与财务风险管理的作用

内部控制对于一个企业的经营和发展至关重要，企业在实际的生产经营中，应加强内部控制，强化自我约束，为企业未来发展做好规划，这样才能促进企业的长久、健康发展。有效的内部控制能够提升企业的发展水平，让企业的发展成效大大提升。国有企业采用科学的内部控制，能够对企业的资源进行优化整合，缩减发展成本。一直以来国有企业的发展成本都比较高，其中包括一些无效成本，而科学的内部控制则能够有效控制无效成本的支出，推动国有企业更好地发展。另外，当前的市场环境非常复杂，国有企业也面临着巨大的竞争压力，要想提升企业的竞争力，让企业能够在激烈的市场竞争中占得一席之地，就一定要加强内部控制，合理配置企业内部的资源，防范财务风险，以科学、高效的财务管理提升企业竞争力。

2 国有企业内部控制与财务风险管理现状

2.1 内控管理不足，财务风险防范意识不强

内部控制对于企业的发展和风险防范具有非常重要的作用，但是目前依然还有一部分国有企业没有认识到内控管理的重要性，内控管理理念不够先进和科学，风险防范意识整体不强。部分国有企业的经营管理者将更多的精力放在对外部环境的适应上，分析市场环境，结合市场环境的变化来调整运营管理的理念和手段，对企业内部管理重视程度不足，只是简单地建立一些规章制度来实施管理。一些国有企业的内控管理部门没有充分发挥职能，甚至缺乏专业的内控管理人员，导致内控管理的效果不理想。另外，部分国有企业的管理者也没有认识到财务风险防范的重要性，对财务风险防范的认知不足，没有将风险防范体系的构建作为保障企业长远发展的重要举措，导致企业整体的风险意识低下。

2.2 内部审计开展不力

内部审计是内控管理的有效手段，国有企业在财务管理的过程中应该依托内部审计来优化财务管理工作，提升整体的财务管理水平。但是从现实的情况来看，部分国有企业在内部审计的工作中还存在着一定的不足，最突出的就是内部审计整体开展的力度不大，取得的效果不理想。从更具体的方面来看，部分国有企业没有建设能够发挥实际职能的内部审计部门，内部审计部门的独立性、专业性和权威性不足，在一定程度上阻碍了内部审计工作的顺利开展。

2.3 缺乏完善的内控管理制度和激励体系

国有企业的内部控制是一项非常复杂的工作，涉及的内容繁多，要想真正发挥内控管理的作用，需要构建一套科学、合理的内控管理制度，同时通过完善的激励机制来促使更多的人员参与企业内控管理。从现实的情况来看，一部分企业内部尚未构建科学、完善的内部控制管理制度，还有一部分企业没有结合企业发展的实际情况和需求来制定内部控制管理制度，导致内部控制缺乏导向。还有的企业虽然制定了比较完善的内部控制制度，但却忽视了对激励机制的支撑，导致相关人员的工作积极性和工作热情难以调动起来，这也会影响内部控制的有效实施。

2.4 缺乏财务风险预警机制

完善的财务风险预警机制能够有效规避、控制财务风险，提高财务管理的效率和水平。但是当前有一部分的国有企业缺乏完善的财务风险预警机制，面临财务风险时不能很好地应对，这也会导致财务风险发生的概率增加。当前我国的经济环境和市场环境日益复杂，经济活动的交易形式和支付方式也发生了变化，资本流动速度大大加快，缺乏财务风险预警机制将会增加财务风险，给企业带来严重的后果。

2.5 缺乏完善的预算管理机制

当前的市场环境非常复杂，国有企业面临着越来越激烈的市场竞争，在新的市场经济条件下，很多国有企业都调整了自身的经营模式和业务体系。但是还有一部分国有企业没有及时将经营理念转变过来。财务部门的工作人员在预算管理方面没有根据实际的业务情况和市场的变化来制订预算方案，缺乏风险管理意识。由于没有及时对市场环境变化进行预估，企业的财务预算工作也面临着很大的不确定性，最终导致预算管理执行的可行性大大降低。一些国有企业虽然制定了合理的预算目标，但是在实际开展业务的过程中缺乏主体意识，没有及时结合市场的行情变化来调整预算，使得成本投放增加，从而增加了财务风险。

3 国有企业加强内部控制和财务风险管理的有效策略

3.1 转变管理理念，加强风险防范意识

国有企业要想做好内部风险控制管理工作，有效防范财务风险，就一定要转变管理理念，增强风险防范意识。企业经营管理者的理念会影响企业未来发展战略的制定，所以转变经营管理者的管理理念至关重要。企业要想及时转变管理理念，增强整体的风险防范意识，就应加强对管理者以及全体员工的宣传教育，营造良好的内部控制环境，让全体员工都积极参与内控管理；要将内控管理的科学理念全面渗透到企业的生产、经营中，让企业全体员工对内部控制管理的认知全面提升。内部控制本身就不是一个部门的事情，需要多个部门协同配合，企业应成立专门的内控管理部门，健全内部控制制度，将生产、营销、财务、人力资源等各部门充分调动起来，最大化发挥整体优势，从而有效防范企业经营风险。

3.2 成立独立的内审部门

内部审计机构通过对企业内部经营管理、风险控制能力、内部治理情况的有效监督，强化企业内部控制制度的执行力度。通过内部审计能够及时发现问题，有效堵塞管理漏洞。一是国有企业应成立专门的内部审计部门，确保内部审计部门的独立性、权威性，并给予其适当的权力，企业的最高管理者可以对内部审计部门进行直接领导及管理，避免内部审计部门受到外部环境影响。二是内部审计部门在开展内审工作时，应以企业风险管理为导向，结合企业的实际情况及特色业务开展全方位的审计，依据内部审计发现的问题开展风险评级及经营预测分析，按照风险程度分别提出相应的行之有效的解决方案，从管理制度、管理模式、管理流程等诸多方面入手优化内部管理结构，形成完整的内部审计优化业务链条，以内部审计为手段助力内部控制的有效实施。三是国有企业应不断充实内部审计人才队伍，人才除了应具备专业能力，了解国家政策及要求外，还应具备实践经历，国有企业应充分提供培训平台，提升内审人员专业能力；还可聘请外部专家助力企业内审工作，借助外力提升内部审计质量。四是随着信息技术的飞跃式发展，传统内审方法已无法满足现有审计要求，应充分依靠财务核算系统、经法系统、物资采购系统等构建内审平台，充分对接各前端业务，抽取审计所需关键信息，自动排查风险点，形成风险督办清单，内部审计与业务系统之间形成联动机制，提升内审效率。

3.3 完善内控管理制度和奖惩激励体系

完善的内控管理制度是有效开展内部风险管理的前提和保障，因此国有企业应重视内部控制管理制度的构建，在充分考虑当前市场变化、国家政策约束、企业自身情况的基础上制定科学、合理的制度体系。内控管理制度应符合国有企业的现实发展需要，因此不能盲目照搬其他企业的经验，应从企业全局视角出发，结合各部门的工作内容进行分析，制定系统化的内部控制管理制度，明确不同部门在内部风险管理中的任务和目标。建立管理制度时可以引入“分级+分层+分项”的制度体系，对每一个部门都设置内部管理的分级目标，协调好不同部门之间的关系。在分层方面，对于不同层次的工作人员要体现出不同的管理职责和要求，确保全员参与。在分项方面，对于具体的项目要设置对应的内控制度，提高制度的适应性。另外还应该构建完善的奖惩激励体系，将内部控制管理和工作人员的绩效考核挂钩，以此来激发员工的工作积极性。

3.4 建立财务风险预警机制

面对变幻莫测的市场环境，企业财务风险管理的难度日益加大，当企业财务风险发生后，实质上已对企业造成了损失及影响。国有企业应建立完善的财务风险预警机制，设立财务风险预警相关岗位，构建财务风险预警指标体系；将反映企业偿债能力、盈利能力、运营能力及发展能力的指标内嵌于体系之中，实时反映这些指标3～5 年历史数据与当前数据的差异变动，根据预警结果有指向性地对前期财务管理的薄弱风险点进行分析优化，以财务风险预警为抓手，达到既能防范风险，又能化解危机的作用。对企业财务管理过去及现阶段存在的问题进行归类，从中总结和归纳出问题产生的原因及企业潜在的财务风险，预判可能带来的后果，在此基础上建立财务风险案例库，并制订行之有效的解决方案，达到事前管控的目的。

国有企业要充分利用财务管理信息系统建立财务风险预警系统，科学设置功能模块。比如设置支付审批模块，财务风险预警系统会根据年度预算将成本费用折算成月度费用，设定预警控制值。当月的支付没有超出月度标准，预警状态为绿色；当超出当月的月度标准，系统进入黄色预警状态；如果支付超过了年度的预算值，那么系统就会进入红色预警，自动封锁，此时报销将无法开展。预警系统还设置了投资模块，系统结合投资计划值和资金量来做好预警控制，只有投资的资金和标准吻合，系统才会放行相应的资金。如果缺乏投资计划，系统就会直接锁住，显示为红色预警；计划中投资不足，系统则进入黄色预警。又如应收状况模块，系统会根据客户的资信情况、业务量来设置信用级别，并进行评定，采用红、黄、绿三级预警。如果客户出现账款拖欠的情况，那么系统会对问题的严重性进行自动评价，给出对应的预警提示。

3.5 建立动态化全面预算管理体系

国有企业要及时优化内部控制环境，对财务战略进行优化，结合企业的外部环境变化来确定财务战略。优化资本结构，对资产负债率进行严格控制。要实现这一目标，就要求企业建立动态化全面预算管理体系。国有企业要结合市场行情和自身的发展状况科学地编制预算，并且要严格执行预算计划，引入动态控制的方法和手段。财务部门要及时采集相关的业务数据，并加强对数据的分析和整理，重视预算计划值和实际值的检查和对比，可以定期开展检查、对比工作，对预算执行的情况进行分析。如果企业的业务活动中出现了实际和预算有偏差的情况，一定要及时评估预算偏差的原因和程度，从财务角度提出建议，以便领导层更科学地做出决策。对应的部门要及时采取有效措施纠正偏差，有效控制预算偏差。国有企业还要跟进预算执行情况，将预算执行纳入绩效考核中，加强现金流量管理和成本费用控制。预算执行各个环节都要有专门的负责人，要签订责任书，以此来约束预算的执行，确保预算管理的效果。

4 结语

通过对国有企业内部控制与财务风险管理现状的分析，我们充分认识到加强内部控制与财务风险管理是国有企业稳定运行及长远发展的前提与保障。企业经营管理者应重视此项工作，增强风险管控的意识，通过成立内审部门、完善内控管理制度和奖惩激励体系、建立财务风险预警机制等手段补短板、提质量、防风险，充分利用信息化手段，激活数字基因，充分发挥内部控制与风险管理在国有企业运营发展中的强大作用。