关于企业财务内部控制管理制度建设的研究

高思芳

（新疆华域卓信科技股份有限公司，新疆 乌鲁木齐 830000）

目前，大多数企业重业务发展而轻风险防范、重经济效益而轻风险控制。但随着企业的快速成长，业务趋于多元化发展，原来的高效管理模式已成为企业目前发展状态的壁垒和瓶颈。企业如何实现真正高效的、标准的、规范的管理要求？建立健全财务内控管理制度便呼之欲出。企业管理者应根据目前的企业规模及未来发展方向，制订具有战略意义的财务内控管理制度，以期企业战略目标的实现。

一、健全企业财务内部控制管理对企业持续发展的重要性

（一）能够提升企业高效快速发展进程

财务内部控制管理有助于提升企业整体管理水平，提高企业盈利水平，促进企业持续速发展。财务内部控制管理作为企业内控管理的重要内容，运用其专业工具和方式，为企业掌舵经营方向，及时纠正偏离经营方针和经营目标的行为，确保经营目标保质保量地完成，为企业经营过程中涉及的资金、税务、采购及预算管理等提供支持和控制，可以提高经营活动效益，推动企业更好更快的持续发展。

（二）有利于提高企业风险防御能力

企业在经营过程中不可避免地面临各种风险，如何有效应对和防范经营风险，已成为企业能否持续发展的关键。财务内控管理制度就是通过制度控制、流程约束，明确业务各环节的职责和内容，实现业务信息的有效传递和共享。业务活动通过流程的流转，不同部门从多维度审核业务活动，能够及时发现业务过程中存在的问题和风险，并提出建议和改进措施，做到风险的预防和控制，避免因风险未被发现而造成更大的经营损失，为企业提高风险防御能力提供支持和保障。

（三）有利于维护股东的合法权益，提升债权人信心

随着经济全球化程度越来越深入，企业迫于生存和竞争压力，需引入不同资金来源，股东结构日益复杂，债权人类型也日趋多元化。在所有权和经营权分离的现代企业管理模式下，如何平衡所有者与经营者的经济利益，如何保障债权人的资金安全，如何防范大股东侵占小股东的合法权益，已是目前企业面临的重要课题，也是投资人和债权人重点关注的内容。因此企业应建立健全内部控制体系，尤其是加强财务内控管理制度的建设。首先，明确企业董、监、高的治理权限和内容，明确资金额度审批权限和投资活动决策的权限，以约束企业经营管理者的经营行为；其次，通过预算的分解和落实，建立内部经济责任制，以防范企业治理层及大股东侵占小股东合法权益；最后，加强重大经济活动的信息披露，确保业务活动的合法性、真实性、效益性，经营目标明确、责任清晰、考核严格，企业财务状况、经营成果及现金流量真实、完整和公允，提升债权人对企业的认同感和信任感。

（四）有利于提高财务管理的战略高度

财务管理在企业战略管理具有一定的地位，财务内控管理制度的落实和执行要求企业财务管理必须从事后管理向事前管理和事中管理前置，财务人员也须参与到业务活动的全过程管控中，只有这样才能在执行财务内控管理制度时发现问题、提出问题、分析问题和解决问题，将财务管理高度提升到公司战略层面，为防范风险、提高效益做到有效的财务服务和监督。

二、企业财务内控管理现状及其存在的问题

（一）财务内控管理意识不强，重视程度不够

目前大多数企业财务内控管理意识不足，对财务内控管理的作用缺乏了解和认识，未将财务内控管理置于公司战略范畴，而是等同于日常财务管理行为，忽视了财务内控管理制度在业务活动全生命周期起到的风险预警、预算监督、资金管理、业绩考核、效益（项目）分析等作用。甚至因有些企业管理者出身于技术、营销而形成企业重业务和实施而轻财务和管理的企业文化，狭隘的认为财务内控管理制度的存在除了为业务开展套上层层枷锁，束缚企业业务的快速拓展外，无其他作用。正是因为企业管理者对财务内控管理的重视程度不够，进而影响员工在日常工作中对待财务内控管理制度的执行态度。

（二）财务内控管理工作责任划分不明确

财务内控管理制度是从经济和法律视角出发，通过企业经济活动的运行轨迹完成业务各环节的审核和风险控制，确保经济活动的真实性、合法性及效益性。但在企业的实际经营活动中，却未明确业务活动各环节的审核范围和标准，存在严重的责权划分不清晰问题，也没有制订对应的考核机制和处罚机制，对出现的问题无法得到及时、有效的解决。另外，大多数企业片面地认为财务内部控制管理应隶属财务部岗位工作，财务内部控制管理制度的制订和执行应由财务部完成，从而导致整个财务内控管理责任的互相推诿，无形中给财务工作造成较大压力，也不利于财务内部控制管理制度的落实和执行。最后，由于企业没有建立保障财务内部控制管理制度落实的机制，导致财务内部控制管理制度未能充分发挥监督和审核作用。

（三）财务内部控制管理制度的落实缺乏连贯性

财务内部控制管理制度是企业内部控制制度的重要组成部分，应与其他内控制度相辅相成，相互关联又相互监督。财务内控管理制度应从企业实际业务出发，通过信息的收集、汇总、分析以实现业务活动的风险预警并保障业务活动的顺利完成。但实际情况却是部门与部门之间缺乏有效沟通，本位主义导致部门与部门之间、环节与环节之间未能做到交底式的信息传递，除营销部门掌握的信息相对较为全面外，其他部门仅对与之相关的部分信息和内容进行审核，无法实现对经济活动运行轨迹的全面掌握和了解，导致对业务活动的问题分析和判断缺乏准确性和连贯性，更因经济活动信息和资料的不能及时传递，未能建立有效的信息共享中心，无法多维度、综合的、连贯的评估经济活动的安全性、合法性和效益性。

（四）财务内控管理制度的执行缺乏必要的监督机制

目前大多数企业虽然建立了财务内控管理制度，通过制度预防业务活动风险，确保业务活动的合法性、效益性，但在实际执行过程中却缺乏对财务内控管理制度实施进行监督的评价和考核机制，无法准确评估财务内控管理制度的作用和目的是否实现。究其原因主要包括以下几方面：首先，从管理成本考虑，未设立独立的审计监察部门，对企业各项制度执行情况进行检查和监督；其次，企业对财务内控管理制度缺乏充分认识，实际执行过程中形式大于实质，因此未形成有效的考核机制；最后，企业没有形成岗位轮岗制度，通过岗位轮岗制度可以避免人员因长期在固定岗位上工作时间过长而出现经验性懈怠，而造成财务内控管理制度的失效，给企业利益形成潜在风险。

（五）企业信息化建设水平落后

目前，除国有企业和上市公司外，国内大多数企业信息化建设程度低。究其原因主要为以下几个方面：首先，企业管理者对建立企业信息化管理平台重视度不够，未充分认识信息化管理平台在企业管理、风险预警、预算管理、成本控制、效益分析和信息共享等方面所起到的关键性作用；其次，企业缺乏信息化建设所需的综合性管理人才，未形成专业人才的招聘和培养机制，也未设立专门部门或岗位，多数情况下都是有其他部门人员兼顾相关工作；最后，企业信息化建设需要投入较大的人力、财力，企业管理层出于成本效益原则考虑，认为该项投入不能直接产生经济效益，且占用企业资金，对信息化管理平台的投入预算一再压缩或不予批准，导致信息化建设滞缓或根本没有启动。

（六）缺乏财务内控管理综合人才和团队建设

财务内部控制管理制度建设的目标是实现企业经营的合规性、资产安全性、数据真实性、项目效益性、目标战略性。实现企业经营目标的手段和方法，需要依靠专业人员和团队来组织实施，但大多数企业却因缺乏或不重视专业的管理人才的培训和团队的建设，而导致财务内控管理制度成了摆设，不能得到有效的落实和执行，主要原因为：一是财务内控管理需要综合性人才，既要了解企业业务情况，又要掌握一定的财务专业知识，还得具备一定水平的管理能力，但企业普遍以单一人才为主，缺乏此类综合性人才；二是企业缺乏对综合性人才的选拔和培养机制，未明确综合性人才的标准和条件，且薪酬及绩效考核未体现优势；三是企业管理层缺乏对财务内控管理制度的重视，以及对财务内控管理制度认识的局限性，而忽视财务内控管理团队建设。

三、加强企业财务内控管理的措施

（一）提高企业财务内控管理意识，提高重视程度

财务内控管理制度的重要性决定了其战略高度和地位，也决定了财务内控管理实施的范围和难度。为实现财务内控管理制度的战略目标，首先，要提高企业管理层的认识和重视，自上而下，加强财务内控管理制度的学习和强化，充分认识财务内控管理制度的目的和意义，并明确财务内控管理制度贯彻执行的强制性，注重财务内控管理制度的可落地性和可操作性，覆盖范围应涉及公司的全部经济活动；其次，加强企业全员的学习和应用，要求财务内控管理制度渗透到员工的日常操作行为，并定期进行考核，以检查员工是否已理解财务内部控制管理制度的规定和要求，是否对财务内部控制管理制度的目标和意义充分了解，是否已掌握和熟练应用财务内控管理制度的手段、方法和工具；最后，应该完善企业治理环境，优化业务流程，提高信息化建设，加强人力资源管理等，为财务内控管理制度的落实和执行提供条件和环境。

（二）明确财务内部控制管理的岗位职责

财务内部控制管理制度在企业内控管理过程中发挥着不可替代的重要作用，企业应结合财务内部控制管理要素，从风险预警、成本控制、资金安全、预算管理、税费计算、效益分析等各环节明确财务内控管理岗位职责。首先，应建立健全财务管理体系，完善财务管理制度和流程；其次，制订各岗位职责和内容，务必做到不相容岗位分离，形成有审核、有牵制的岗位职责；最后，制订相应考核指标，确保财务内部控制管理制度各环节责任的落实和执行，并及时纠偏。

（三）建立企业内部控制管理体系，确保内控制度的落实和运行

财务内部控制管理制度落实的程度及效力得益于企业内部控制体系的建立和完善。因此企业应从实际出发，着眼于未来可持续发展的战略目标，建立高效的企业内控管理体系。首先，建立健全内部环境，确认企业治理结构，设置企业组织架构，合理分配责权利，制订有效的人力资源政策，形成积极向上的企业文化；其次，建立风险评估机制，采取相应的控制措施，制订合理的风险应对策略，将经营活动风险控制在合理范围；再次，提升企业信息化水平，确保信息的有效传递和数据共享，减少内部沟通消耗，提高工作效率；最后，加强对企业内控管理体系的监督和评估，以评价企业内控管理体系的有效性，及时发现企业内控管理体系的缺陷，并加以改进和完善。

（四）建立内审机制，加强对财务内控管理制度的监督

为了确保企业财务内控管理制度实施的有效性，杜绝财务内控管理制度形式化，确保财务内控管理制度执行的严谨性和严肃性，企业应设立独立的内部审计机构，通过运用专业的手段和方法监督、检查和评价企业财务内控管理制度实施的效果和效率，确保经济活动的真实性、合法性和合理性，以达到堵塞漏洞、查错防弊、完善制度和流程、规范企业管理和提高企业盈利水平和规模的目的。

（五）加大企业信息化管理平台建设力度

为了实现企业财务内部控制管理目的，应加大企业信息化建设力度。一方面要提高企业管理者对信息化管理平台在经营管理过程中所发挥作用的充分认识，并对信息化管理平台在运营活动各环节的风险预警、成本控制等进行分析汇报；另一方面，企业应重视信息化建设过程中综合性专业人才的招聘和培养，设立专人专岗，并制订明确的岗位要求和职责；再一方面，在企业条件成熟和允许的前提下，应制订信息化管理平台实施计划，分步骤分阶段的逐步实现企业信息化管理平台建设，如可以先实现财务管理系统的信息化建设，再实现业务信息平台的建设，最后实现财务管理平台与业务信息平台的无缝衔接，最终实现企业建立信息化管理平台的目标。

（六）培养和建设财务内部控制管理综合人才和专业团队

财务内部控制管理制度的落实和执行离不开人的因素，从制度的提出、制订、试用、修订和完善，到最后的落地和执行需要专业的人才和团队来推进和运行，因此企业应注重专业人才的培养和专业团队的打造。首先，企业应注重综合人才的招聘和培养，明确综合人才应具备的标准和条件，并在薪酬水平和绩效考核方面体现优势；其次，将合适的人员安排到合适的岗位和环节，做到术业有专攻，物尽其用，人尽其才，如此才能发挥专业人才在财务内控管理中的监督和审核作用；再次，明确各岗位各环节的职责和内容，杜绝多头管理最终无人管理的现象，建立岗位绩效考核机制，做到奖优罚劣，奖罚分明；最后，建立岗位轮岗制，调动人员工作积极性和工作激情，同时也通过岗位轮岗制度让员工得到综合能力的提升，杜绝因岗位长期固定而出现的惯性懈怠，以及形成的潜在风险。

四、结束语

综上所述，随着经济形势日趋严峻，市场竞争日益激烈，经济全球化、国际化趋势已不可阻挡，企业要想在如此错综复杂的经济环境下快速、稳定、持续的发展，企业管理者必须引起重视并采取有效措施。完善的制度建设、规范的财务管理、独立的审计机构能有效防范风险、合理控制成本、确保经济活动的效益和效率。要培养综合性人才和建设专业团队，为企业财务内控管理制度的实施创造良好的环境，确保制度的有效运行，才能为企业的未来发展保驾护航。