行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

2022-11-14杨金攀

大众投资指南 2022年4期

杨金攀

（四川省广汉市人力资源和社会保障局，四川广汉 618300）

近年来，由于我国经济体制改革的不断深入和社会的种种变化，我国许多行政机构逐渐发现内部控制工作中的一些问题。为了真正解决这些问题，许多地方政府机构也开始改革自己的体制。

一、行政事业单位内部控制建设的重要性

行政性事业单位内部控制是行政事业单位安全开展业务活动的保障措施。一是内部控制能够为国家财政安全提供一定的保障。构建完善的内部控制体系，能够规范行政机关的经济活动，使经济活动得到系统的监督，从根本上保障金融安全。二是能够保证行政事业单位财务信息可靠性。健全的内部控制系统可以控制员工的工作流程，避免会计舞弊活动，从而保证财务资金信息的可靠性。另外，建立内部控制制度，能使行政事业单位高效运作，实现事业的健康快速发展。强化行政机关的内部控制结构，既可以规范机构的正常运作。与此同时，近几年来我国的实际建设方针也在不断地发生改变，因此需要充分结合实际情况，落实实际发展方案，充分落实内部控制政策，才能使实际相关策略得到充分发挥，体现出制度的优越性。也可以适应随着时间的推移，随着国家政策的调整和变化，进行各种改革，使机构在市场经济中占有一席之地。三是内部控制可以防止违规违纪，监督管理者的绩效，充分发挥公务员的作用。加强机关内部监督，健全内外监督机制，可以有效地防止违规问题和提供社会公共服务。

二、当前行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制思想意识还比较薄弱

从发展现状来看，行政机构内部控制意识相对薄弱，这一问题亟待解决。由于我国许多行政机构的特殊性，长期以来，管理者对内部控制没有给予应有的重视。此外，在许多实际情况下，这些行政管理机构在统一管理层面上没有进行足够的内部监督，导致从内部管理层到全体员工在各层面上都缺乏内部控制思想，因此在实际控制过程中，制度的履行往往不够全面，同时也缺乏有效的控制机制来对员工的思想进行管理，使一些问题没有得到充分改善。因此，行政管理机构没有完全形成真正的内部法律控制力和思想意识，影响了各级行政管理机构的健康稳定发展。

（二）内部控制制度并不完善

一是我国一些行政机构的财务管理不完善，一些金融服务没有得到有效的法律保护。内部有时会出现挪用公款和资金管理不善的情况，导致实际管理效率低下。二是部分政府部门监督机制不健全，内部审计尚未建立，对有效推进内部控制建设产生较大影响。三是一些行政机构的预算制度不完善，还存在家庭管理意识不强、缺乏科学合理的制度、家庭解决方案落后等问题。这些问题严重影响了行政机构的内部管理效率。

（三）内部控制工作人员素质不高

在行政事业单位的实际工作过程中，部分从事内部控制的工作人员存在业务素质低、工作水平落后的情况。由于我国部分行政主管部门对内部控制的作用和有效性不完全了解，没有对其进行足够的重视，同时对内部控制人员的要求也不够严格。因此，部分员工不仅缺乏控制技术知识和技能，而且缺乏财务安全和风险防范意识，甚至没有编制财务预算的能力，严重影响财务收支的有效控制。因此，内控人员素质低下，对行政机构的经济安全影响很大，同时也对国家经济发展造成消极影响，严重时甚至会影响到社会发展体系的长远进步。

（四）缺少有效的内部控制监督机制

从行政单位发展趋势的现状来看，我国一些行政机关事业管理单位内，担任控制管理监督员的内部工作管理方法相对保守，没有基本形成科学有效地控制监督管理体系，无助于内部监督控制事业单位，不利于内部管理工作的顺利进行。在这项工作开展过程中，各职能部门受到风险制约和监督机制不平衡的影响，导致行政控制机构管理有效性明显不足，没有建立形成良好的内部风险遏制管理机制，经常出现行政控制中一人直接垄断控制权力的异常现象。甚至为了强调工作效率，控制室提交了错误的财务报表和数据，这对行政机构的发展产生了负面影响。内外部监督机制是行政机关内部控制的重要组成部分。内部监督机制包括内部审计和外部监督。一是行政机关对内部审计认识不足，难以建立内部监督体系；缺乏独立的金融机构，甚至不能建立一个审计部门。另外，外部监督在监督和促进内部控制方面也起着作用，而内部审计部门缺乏监督管理，外部监督很难发挥任何作用。如果监督要素相对较少，就会影响到内部控制制度的完善，进而阻碍行政机关的有效发展。并且，即使你理解了内部控制的重要性，如何建立内部控制系统，建立什么样的内部控制系统等等，当你遇到这样的问题时，你仍然不知道该从何入手。即便可供借鉴，但执行不力，仍影响到内部控制系统的可持续性。对此，应从多个角度加以考虑，并向行政机关提出，以有效地开展相关工作。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）加强行政事业单位的内部控制意识

就目前现状来看，很多行政机关的领导对内控的认识还不够深入及不够重视。因此，行政控制部门非常需要积极开展内部监督控制的政策宣传和业务培训，提高内部监督控制的工作重要性。同时，还需要不断提高内部主动控制基本意识，引入行政管理层内部主动控制的基本理念。并开展各项公关工作，创建内控，指导部门建立和实施内控管理制度，激励部门员工落实内控管理制度，切实落实到每一位员工。同时，每个员工都应该能够掌握正确的工作流程和工作方式，从工作中获得更多的乐趣，培养出对内部控制结构的责任感，从而提高全体员工的工作质量。

实践表明，提高行政机构内部控制意识是工作的重要组成部分，对内部控制结构的有效实施具有积极影响。在逐步加强各级行政机关事业部门单位内部管理控制结构时，首先必须要逐步调整完善各级行政机关事业部门单位内部管理控制结构，因此，行政管理机构经济管理者的工作态度甚至可能会直接影响整个行政管理机构中管理行为的正常运作。作为行政机关的管理人员，要在实际行政机关工作管理过程中以身作则，进一步完善行政管理机关内部风险控制体系建设，普遍认识到加强行政机关内部控制是行政机关必不可少的工作，积极完善自身管理水平，了解并及时汇报行政机构内部控制工作的要点，及时做出适当调整，实现真正的内部控制，推进内部控制工作。行政机关事业管理单位内部风险控制管理工作取得总体进展情况。

（二）完善内控管理制度，提高风险防范工作力度

加强完善行政机关事业管理单位内部财务控制结构，要建立完整的管理行政财务管理规章制度，完善行政机关金融资产筹集管理机制，严格遵守金融资金筹集使用管理相关法律规定。还要加强对原始凭证的管理，对其内容的方方面面进行透彻分析，核实各项收支的财务来源，对单位财务安全产生积极影响。首先，要加强预算控制的管控，利用软件技术对预算进行比较分析，排除预算外部分的批准可能性，有效控制财务费用和预算内的支出。其次，需要建立分层审核机制，确保每个项目都由负责人批准和签署，并由财务人员进行充分审查，这有助于统一组织财务。最后，要完善治理，在行政机关中设立审计机构，定期对内部财务执行情况进行审计检查，为单位财务安全提供有效保障。

此外，为切实确保各级行政机关事业单位整体财务信息资源安全，确保整体财务资源运行顺畅，需要及时对本行政事业单位整体财务状况进行相关风险评估，避免出现相关单位财务存在风险暴露问题，确保行政事业单位安全发展。我国行政事业单位为更好地发挥作为行政机关的实际水平，就需要根据本单位的实际情况和具体特点，不断改进预算编制和预算执行程序，并充分结合发展现状、实际情况和预算分配。首先，管理者需要准确组织、分析和总结历年所需的预算和执行条件。为此，在对本年度进行预算时，可以参考以往的工作经验，制定与当前形势和实际情况相匹配的预算计划，然后不断审查行政机构的总体预算，并要求在实际工作的各个部分明确其需求。其次，在发展过程中，讨论各地方单位的具体情况，从中汲取相关经验，适当制定在行政事业单位工作过程中相应的保障措施，使行政事业单位的各项任务在具体工作中，确保行政部门调整的预算能够高效实施和计划能够有效执行。同时，在财政预算投入执行管理过程中，还经常需要对各级行政管理机关实际投入执行财政预算的全年度过程情况进行实时监控和跟踪分析，有效保证拟定计划的每一项预算都能切实执行，防止挪用或非法占用。

（三）完善控制工作的内部基础结构，加强人员工作素养

在加快建设内部控制工作体系过程中，要不断努力提高各级内部控制人员的内部工作管理绩效，加强完善控制工作的内部基础能力结构，同时还要不断加强内部风险控制各职能部门之间的沟通协调。

首先，由于中央行政机关财务控制人员基础专业工作的管理质量高低会对内部质量控制结构建设产生一定的直接影响，需要不断提高机关控制人员的基础工作管理质量，完善机关控制人员基础专业工作的管理结构。首先，行政执法机关一定要认识提高管理内部风控管理工作的重要性，以确保工作效率为出发点，不断加快制度改革和体制深化力度，完善业务工作管理标准和内部控制工作管理流程。其次，要提高控制人员的职业道德，加强公共关系和教育，提高控制人员的职业素质，加强对控制师的培训。最后，行政机关需要根据自身特点建立适当的控制基础工作监督制度，使控制基本结构合法化，同时制定控制薪酬处罚制度和评级制度。提高员工的控制责任感，促进控制充分、高效。

其次，要不断提高行政事业单位全体人员的工作质量，加强部门间的协调配合。一是要提高用人标准，采取措施提高职工综合素质。二是建立完善的薪酬体系，维护良好的劳资关系，通过科学合理的绩效考核体系，保证员工工作的高效、负责。对不合格人员应给予适当处罚，持续打击欺诈行为，防范违法违纪行为，提高内部控制质量。三是行政管理部门人员应积极加强对事业单位全体员工的业务培训，通过业务培训和理论学习的多种方式不断提高全体员工的社会责任感，鼓励全体员工更好地充分发挥自己的主体作用，促进事业单位行政内部风险控制的有效实施。

再次，强化信息系统教育培训，要求决策者对信息化建设有足够的认识，认识权责一体化，提高控制的有效性。同时，应根据主要行政机关内部控制的特点，加强对信息和数据的分析与评价，在此基础上适度控制行政风险。在地方行政管理工作中，要按照统筹、优先、紧急的原则解决问题。由于企业信息系统结构受到诸多因素的影响，对企业财务信息系统的完善成为行政管理的重中之重。在行政管理的开展过程中，控制部门都要建立预算风险管理信息系统，对预算执行风险项目进行监控，提前采取相关的风险控制措施，确保管理的顺利进行。

最后，还要重视行政事业单位人才的引进和培养，加强行政事业单位从业人员工作和行政事业单位内控培训，为行政事业单位内部审计营造良好环境，行政机关的审计人员和财务人员定期对国家相关法律、法规和指南进行有效研究，有助于营造行政机关内部控制的良好氛围。

（四）充分发挥审计部门和财务部门的监督作用

一方面，要逐步充分发挥内部财务审计的决策监督指导作用，加强行政单位的内部控制结构。相比之下，在行政机关中，内部审计部门对本部门的相关情况了解得更多，因此内部审计部门的监督管理应该成为一项重要的监督任务。同时，内部审计的控制核算应分为几个部分，以便分别进行审计，以利于复杂的审计工作。此外，及时审计监控也是内部控制的重要问题部分，可以做到大大减少或有效杜绝控制问题的反复发生，这种内部财务审计监控方法确实起到了控制监督的重要作用。另一方面，要进一步完善基层政府内部控制制度，建立监督机制。除内部监督外，还包括外部监督。在基层行政能力发展的基础上，内部监督涉及建立独立的内部控制部门，负责内部控制和监督具体的工作执行情况。对外监督是根据主要行政机关的外部实际情况，通过外部审计、纪律检查等外部机制，对相关行政单位的内部控制结构进行监督，并定期审查内部控制制度的实施情况，确保监督框架的作用得以实施。

因此，行政机构必须在内部建立一个适当的控制组织，为控制办公室的适当位置和控制人员的素质要求提供重要保证。关于财务人员的素质，必须遵守道德和业绩要求，并在此基础上，财务人员必须接受持续培训。同时，行政机关要严格管理金融业务的审批流程和工作权限，禁止擅自审批，增强财务人员在岗位审批流程中的作用。在此管理过程中，行政机关事业单位及其财务人员一定要特别加强对企业经济经营活动中的合理性和财务程序规定结论的监督审计，并特别注意其对财政收入主要来源的监督管理。行政控制机关还提出需要加快建立、完善和持续完善内部财务控制监督管理制度，保证财务控制管理程序的科学规范化，完善财务治理，提高内部风险控制和财务管理水平，促进各级行政控制机关的健康有序发展。