财务共享环境下公司成本管控问题研究

魏传风 方冬梅 亓玉 孙悦

（莱芜职业技术学院，山东 济南 250000）

企业在发展过程中逐渐认识到控制成本费用与提升收入同样重要，要想实现利益最大化既要抓收入也要控制成本。在当前国内外经济形势变化莫测、信息技术手段层出不穷的情况下，传统的成本管控方式已无法满足企业发展的要求，成本管理亟待整改契机的出现。

财务共享理念最早出现于20世纪80年代，其一经出现便得到国外企业的追捧。随着大数据、云计算等信息技术手段的不断发展，财务共享理念在其影响下逐步走向成熟。自中兴首次引入财务共享理念之后，财务共享开始在国内得到蓬勃发展。随后，国资委、财政部先后出台了《企业信息化工作规范》《关于加强信息化工作的通知》等文件，进一步鼓励企业构建财务共享模式。通过财务共享模式，企业可以把非核心业务整合到统一平台上进行集中处理，节省大量人力、物力、财力，实现集约化发展。同时，财务共享观念的运用有利于加强企业对成本控制的管理，帮助企业更好地适应内外部环境的变化，不断增强企业的外部竞争力与应对风险的能力。

一、财务共享环境下公司成本管控现状分析

（一）成本管控流程效率现状

就目前来说，大多数企业都存在成本管理流程过于冗长的问题，管理流程链条过长就会导致管理层对末端的成本管控能力下降，底层就易出现虚报成本、串通供货商牟利等现象。同时在进行成本信息反馈时，信息上报必须经过层层审核后再进行汇总处理，导致成本管理的效率极低。在成本核算方面，信息汇总、计算及成本分析与控制上过分依赖传统人力，质量效率难以保证。

（二）成本管控能力现状

企业成本动态管控既包括对已经发生的或者进行的各项业务收入额、成本额进行汇总梳理，还包括对未来发生项目的预测，对目标项目成本进行总体分析和预测，以便及时预警和反馈项目实施过程中的资金成本风险。在实施企业成本管控的过程中，剔除不确定性因素的影响，若企业成本控制能力无法满足目标成本的要求，企业易出现动态成本与目标成本差异较大的情况，实际动态成本往往超出目标成本的要求。

（三）成本管控信息质量现状

依据成本管理理论，要想满足会计核算和服务经营管理的需要，必须依靠企业在成本核算、预算管理过程中提供优良、准确的成本数据来实现。当前我国企业在成本管控信息的质量上还存在如下问题。

1.信息系统整体集成化程度不足。首先在资金管理上，资金管理相关的信息系统联系不够密切，比如全面预算管理系统、大额资金监测系统以及财务公司核心业务信息系统三者之间结合不够，资金预算、结算管理和账户管理等业务活动不能有效地集成。其次是企业的资金管理与核算等信息系统的集成化程度也存在问题，不同的信息系统之间的信息集成存在着较大的差距。

2.信息系统功能应用效果不佳。当前大部分企业在资金管理信息系统上存在着重事后、轻事前与事中，重数据收集与汇总，轻数据的分析与实际运用等功能性的问题，从而导致了信息系统对集团管理的辅助力度有限。此外，信息系统本身还存在较多问题。其一，账户管理、融资管理、现金流预算管理等资金管理业务与企业信息系统之间联系不够；其二，系统设计脱离实际操作与需求，加重了员工的工作负担与压力，违背了其提升工作效率的初衷。其三，数据分析手段不足，导致部分资金分析、管理及预警模块出现缺失，无法满足企业管理者在进行资金管理决策时的数据需要。

（四）企业成本信息反馈现状

所谓信息反馈是指根据过去已经发生的情况对还未进行的业务进行相应调整，从而规避同样问题再次出现的风险。当前我国大部分企业在进行成本管控的过程中，没有充分意识到成本信息反馈工作的重要性。财务部门在编制出成本报表之后，很少把成本信息反馈到各部门、各环节。企业的成本管理工作仅靠与各部门收入相联系的消耗指标考核是不够的，更要重视成本反馈及反馈后的改进工作。

二、财务共享下推进成本管理体系建设的必要性

（一）有利于企业成本管控升级

财务共享就是在整合各个业务中的次重、非核心部分工作的基础上，对其进行统一处理。在实施统一业务人员的操作规范的情况下，保障并不断提高企业在次重业务上的完成效率。同时能降低企业在人力资源等方面的成本支出，不断提升企业的整体运营效率。目前我国大多数企业都有着完备的监管体制、较高的管理水平和配套的管理层行为监督约束机制。管理层可以根据财务共享服务中心所提供的各项业务情况变化来有效地调整企业的人员资源配置，从容应对和处理企业发展过程中的波动。同时财务人员也可依靠服务中心的透明化数据信息来监控企业的每个业务，并及时预警和反馈，在波动发生后及时实施调整补救措施，通过资金筹备来为企业资金链的正常运转保驾护航，避免企业遭受损失。

（二）公司实现管理升级的重要手段

一方面，财务共享的搭建能够使得企业的管理手段更加的灵活多变。企业在由内向外发展的过程中，其运营服务水平和技术必然会日趋成熟，并且在利益最大化目标推动下，企业最后必然要向着为外部客户服务的商业模式来转变，共享财务管理恰好能在提升客户服务质量上起到一定作用。另一方面，企业业务资源的高效化配置和业务部门间的协调化关系也都需要财务共享的辅助。其不仅能加快企业的运转速度，且在帮助企业发现更多新的业务需求点上争取了时间，大大降低企业时间成本，进一步提升企业的综合竞争力。

三、财务共享下企业成本管控的优化路径分析

（一）强化流程管理，增强成本管控

按照企业业务流程，可首先从产品的生产上进行业务流程分解，重点清理管理流程中的盲点及误区，将成本管理渗透到部门业务中去。同时，在知晓企业部门的职责与发展规划后，把部门工作职责与产品成本产生情景相结合，例如加强生产部门的原材料和人工费用等成本项目、销售部门的人工费和差旅费以及产品存储管理部门的人工费和材料搬运费之间的融合。通过对上述三大部门以及其他相关业务部门的信息整理分析，形成成本项目与业务流程在空间与时间上的统一，形成闭环管理，让企业能有机会真正地在业务与财务之间形成高度的统一融合。其次，可以在公司的成本管控和产品的流程结合分析的基础上，将成本管理模块划分为以下五个模块，分别是设计成本控制、采购成本管理、生产制造环节成本控制、质量成本控制、其他费用项目控制，结合五大模块对不同部门的不同业务模块实行成本管理。通过智能技术分析企业的业务流程，并针对其不同特点进行优化完善，以便提供比之前更加准确的业务成本信息。并依据相应指标对业务成本的对象进行划分，帮助企业削减在无效作业上的支出以及实时监控项目的价值变化，进而实现对业务作业流程的完善，让依据业务流程所提供的成本数据更加精准并符合规范。最后，利用互联网强化在项目作业到项目工序之间的成本控制。通过细致列出项目实际状况与计划的内容清单，深化作业全流程上的互联网信息融合程度的方式，完善整体的施工过程与具体的关键工序上的细节把控，进而实现成本全流程控制。

（二）提升成本管控能力

1.实施全面预算管理。全面预算管理不仅仅是提升企业成本管理水平的重要途径，也是企业增强内部控制能力的手段之一。借助财务共享平台，在对预算数据和实际经营效果进行定性分析的基础上，通过进行数据比对的方式，确定问题所在，进而找出使得差距产生的因素。同时企业要提出相应解决措施，譬如通过确立规章制度的方式，严格预算审核、数据分析等各项环节。另外，在利用财务共享平台实施审核和监督的基础上进一步规避因人工操作失误、徇私舞弊等因素所带来的问题，强化突出环节预算管理工作，及时提交报告，尽可能提供更多的信息供管理者分析研判，才能最大化地发挥出预算控制的优势。通过对预算编制进行反复推算和预测，把企业未来成本风险控制在合理的区间范围内，并提前制定出必要的对策。分层级、分业态地实施预算管理，贯彻事前预测、事中监控、事后分析反馈的原则，才能实现横纵方向上的全面预测管理，才能切实推动企业的管理升级。

2.严格控制采购成本。在ERP等多个系统及新科技手段的支持下，财务共享平台下的采购业务朝着更智能、更高效地提供共享服务的方向发展。一方面，为了进一步增强对企业成本的管控能力，应该有意识地控制采购成本。各部门在统计部门内部需求的基础上，通过平台下单的方式将需求上报至企业，采购部门通过订单进行有目的性的采购，避免浪费情况的发生。同时要密切关注企业的应付活动，通过供应商传输过来的发票和业务信息情况确定应付活动是否发生、应付金额是否符合计划需求数目，实时监控企业财务资金流向等数据。另一方面，要控制采购管理成本，对采购人员报销管理条例做出明确规范，使员工明晰费用报销的范围（办公费、差旅费、调研费等）。报销过程中严格按规范来执行，外出采购人员在提交报销申请后，出示发票、单据凭证等可证明费用性质的材料，经过财务部统一审批后报销。

3.提升销售环节成本控制能力。要想全面提升企业成本管控能力，同样不能忽视销售环节中的成本管理工作。在销售过程中，应该重视主要所涉及的各项资料的保存和管理工作，并将各项明细上传到财务共享平台中去。在合同通过所有相关部门的审核之后，销售部门就要严格按照合同来执行，物流和仓储部门在收到销售部门的通知后，在数据核对，审查通过后做好货物的配发运送工作。也要注重销售退回管理工作，对退回原因进行清查，并及时记录反馈。

（三）提升成本管理信息化水平

第一，构建企业财务共享平台，实现企业业务进行与数据录入的同步。在数据录入之后，按照系统设立好的方式流转，对业务进行自动归类，替代了传统财务工作模式中人工采集分析数据工作。注重财务共享平台与企业业务系统的连接，将业务信息转变为财务信息。第二，通过信息化管理平台，建设企业财务管理云，贯彻财务共享理念，实现财务共享、成本管理、资金管理的融合发展。管理决策的形成离不开信息数据的支持，云计算能够对数据进行充分挖掘，管理者在对数据进行考察分析的基础上，实现企业的战略调整。同时要加快构建风险防范和预警机制。引进智能软件分析系统、充分利用大数据技术，提高企业异常预警速度，提升风险预测水平。企业财务共享平台的构建、业务系统及财务系统的融通、风险预警监督机制的确立与完善真正意义上实现了对企业的全局监管和控制，在此基础上，管理层和领导者能快速、精准地把握全局，做出科学决策。

（四）健全成本信息反馈机制

综合企业发展全局来看，财务共享模式的构建必将涉及企业内部多个部门的整改与变革，同时还会影响企业在组织构架、企业制度、业务流程等方面的革新。变革的发生必然会导致不稳定因素的出现。在这种情况下，管理层要更加重视财务共享平台参与部门、参与人员的反馈信息，提升员工信息上报的时效性，管理层才能在把握整体运营情况的基础上，通过收入信息及时准确的调整成本支出，才能在企业利润最大化目标导向下降低企业成本粘性，真正意义上优化实现企业的成本管控工作。同时财务部门也应重视成本信息的向下反馈，在计算出目标成本与实际成本差距的基础上，找出差距产生因素，并将信息反馈回各部门，敦促其在未来过程中不断调整行动。

四、结束语

对于企业来说，成本管理控制的成效决定了企业是否可以实现可持续性发展目标。要想实现成本管理真正落地，既离不开相关国家政策的支持，更需要企业结合时代发展趋势、运用科技手段实施内部控制。财务共享模式的构建，在企业内部控制上起了很大作用。通过梳理成本管理流程、优化成本信息系统和信息反馈机制，强化企业对成本管理的控制。在信息化手段不断发展的形势下，未来企业的成本管理工作离不开最新科技手段的支持，运用最新科技手段，不断优化成本管理流程中出现的问题，才能逐渐形成专业化的成本管理模式，更加有力地推动企业的发展。可以预见，未来我国企业将采取更加多样化、高效措施，提高成本管理的先进性和实践性。