企业财务报表分析存在的问题与解决对策

贾芳

（安徽省粮油储运有限公司，安徽 合肥 230006）

随着国际市场经济竞争态势的变化以及我国企业经济发展的需要，财务报表分析在我国企业现代化发展战略中的地位越来越重要。企业如果不重视财务报表分析，就会失去长期发展的竞争力。财务核算是基础工作，财务分析是在财务核算的基础上结合其他非相关财务信息进行深度分析，获得有价值的信息，帮助管理层做出正确的经营预测和决策，确保企业未来发展方向健康有序。

一、财务报表分析概述

（一）财务报表分析的内容

财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表。三张主表分别反映企业的财务状况、经营成果、现金的净流量。财务报表分析通过运用合理的分析方法对三张主表的数据进行更深层次的关联性分析以及综合性分析。让企业内外部使用者更加全面了解企业经营状况、获利能力、偿债能力、应对风险能力，为企业管理者做出正确的经营决策提供重要依据。

（二）财务报表分析的意义

1．财务报表分析能看企业的价值实现

财务报表的资产、利润数据不能直观反映企业的价值实现，通过对财务报表进行分析，我们可以透过现象看本质。实际上，企业的价值取决于其未来现金净流量的折现，只有企业投入的资本回报超过资本成本时，企业的净资产和净利润切实转变为现金流入企业，企业才会真正实现价值。对企业资产进行“量”与“质”的分析，资产流动性按照“强”与“弱”排列，对利润数和现金流量表中“经营活动产生的现金流量”建立联系，分析“经营活动产生的现金流量”占总现金流量比例是否恰当，对投资项目进行投资回收期的测算等分析，才能让企业管理者能对价值的实现做出正确的判断。

2．财务报表分析能有效控制企业风险

企业在市场竞争机制下，在做大做强企业的同时，也会面临各式各样的风险：经营风险、投资的风险、融资的风险。财务报表分析通过对财务指标的测算、结合非财务指标的数据分析，通过对异常波动数据的深入思考，可以帮助企业管理层全面了解企业整体状况，自身的竞争优势、经营活动的特点，科学预测市场潜在经营风险，降低盲目投资、迅速扩张规模的风险，帮助企业健康有序的发展。

3．财务报表分析能保障企业利益相关者的权益

命运共同体、经济一体化的大趋势，让更多的企业利益相关者开始关注财务报表分析。他们通过对企业财务报表的分析，可以获得一些有价值的信息：股东权益是否增加、企业获利能力是否达到预期，现金流是否能够满足业务规模持续扩大的需求，企业未来的上升空间，投资项目的回收期等，更加充分全面地了解企业现阶段的经营状况，评价企业盈利能力、预测发展能力，从而保障自身利益不受损失，做到股东权益价值最大化。

4．财务报表分析可以促进企业战略目标的实现

企业在发展过程中，一般会制定3-5年的发展规划和要达到的业绩水平。具体表现在制定年度经营目标方面，也就是预算管理。通过完成每年的经营目标来确保企业战略目标的实现。通过分析月、季、年度财务报表经营指标的实际完成情况和年度预算数据进行比较，找出偏离预算目标的原因，采取先进的方法及时改进经营的方案，为顺利完成预算目标发挥了监督的效果，为企业战略目标的实现奠定了基础。

二、目前财务报表分析存在不足之处

（一）财务报表自身的缺陷

1．报表内容和格式的缺陷

财务报表的项目构成过于笼统，不够全面，有些信息没能反映在报表上。目前很多企业实行了集团资金集中管理模式，被集中管理的资金不在货币资金项目里反映，而作为和集团往来款纳入了其他应收款项目中反映。从集团层面报表上货币资金项目准确反映了整个集团的货币资金金额，但是从个别企业的财务报表中无法获得企业的货币资金金额的信息。造成报表使用者的疑惑，从而做出错误的分析和判断。

2．报表自身数据存在问题

此外，财务报表分析主要是基于对财务报表数据的分析，要求报表的数据必须真实准确。但是在实际工作中，由于人为主观原因，不能正确使用会计政策和会计估计核算方法，出现了会计核算偏差；为了实现经营目标，利润虚报瞒报、随意调节利润，粉饰财务数据等现象，报表数据严重失真，从而使财务报表分析变得毫无价值。

（二）财务报表分析与企业实际经营情况相分离

很多情况下财务分析是财务人员孤立地对财务数据进行定量分析，运用财务分析方法简单的对数据进行比较分析、比例分析、测算一些比率指标。对财务报表分析仅停留在发现问题，缺少和业务部门沟通、交流，对市场环境变化、经营政策不了解，对业务流程不熟悉，对发现的问题不思考解决办法，财务分析最终沦为了财务人员的数字游戏，没有深挖业务层面的问题，没有发挥出其重要作用。企业的发展一般会经历创业期、成长期、成熟期、衰落期四个阶段。各个阶段战略目标、业务模式、经营决策也不尽相同，需要结合企业不同时期的经营特点有针对性的分析，而不是不抓重点，不揭示关键问题。

（三）忽略非财务指标分析

财务指标分析与非财务指标分析是相辅相成的关系。但是在日常财务分析中，人们往往只重视财务指标对企业财务的影响，而对非财务指标的影响则不够重视。非财务指标有些无法量化，也增加了对其分析的难度。行业领域不同，非财务指标的影响程度也是有区别的。制造业企业在对销售收入、销售成本数据指标分析时，不太重视对产品质量、技术创新能力指标的分析；服务行业在对资产负债率、净资产收益率、现金净流量指标分析同时，往往忽视顾客满意度、服务质量非财务指标的分析。贸易行业在重视销售利润率、净利率等盈利能力指标分析时，往往没反映出通货膨胀、利率变动对企业经营状况的影响。单一的财务指标分析现阶段已不能满足当今企业经济发展的需要，严重影响财务报表分析的科学有效性。

（四）财务报表分析数据滞后性

精准完善的财务报表分析需要大量财务数据为基础，现行会计准则下会计要素的计量一般采用历史成本原则，遵循谨慎性原则，报表生成的财务数据是历史数据，反映的财务信息仅是对历史经济活动的总结和概括。在市场瞬息万变的情况下，采用这些数据进行财务分析根本无法满足信息的时效性需求。管理者进行决策虽也要了解一定的历史背景知识，但决策未来最需要的是前瞻性的信息。滞后的财务分析降低了其可利用价值，弱化了提供决策依据的支撑力。

（五）财务报表分析人员水平有限，分析质量不高

财务人员水平的高低直接决定财务报表分析的质量。企业财务分析人员除了要具备学术的专业知识和相关学科的知识，还要具备坚持学习的精神以及不断创新精神。目前企业的财务分析人员水平参差不齐，有些企业财务人员缺乏财务管理方面专业知识，对财务报表数据不能灵活运用各种分析方法，分析方法单一。财务分析只停留在对数据的简单对比，没有去思考这些差异变化形成的本质原因。有些企业财务人员不能与时俱进，不愿意接受新生事物，不关心企业的发展战略，工作懈怠、缺乏创新精神。财务分析流于形式，分析的结果不具有价值，不能促进企业的发展。

（六）财务报表分析没有充分利用信息技术的优势

大多数企业的财务分析工作还是依赖财务人员对数据进行处理。处理过程烦琐，工作强度大，耗时耗力，成效甚微。长此以往财务人员对工作失去了热情，降低了工作的积极性，影响了企业发展。一方面企业负责人出于信息安全的考虑，不愿意使用财务信息技术进行数据整合分析，导致企业财务管理工作效率低；另一方面财务人员没有充分利用信息技术的优势，对财务系统的理解只是简单的记账、结账、生成报表。一些与财务分析有关的模块由于没有深入的学习探索，没有发挥应有的效果。

三、解决财务分析常见问题的策略

（一）改善财务报表自身的缺陷

1．增加报表内容，改进报表格式

根据企业行业的性质、经营特点有针对性的制定出适合本企业的财务报表。对于资金被集中管理的企业，在报表货币资金项目中可增设集中管理资金栏。在这个万物互联、科技高速发展的时代，要学会利用先进的科学高端技术、互联网信息来增加报表内容，改进报表格式，使报表的内容更加完善更加合理，以便报表的使用者能准确清晰地了解企业的资产规模大小、偿债能力、营运能力、盈利能力，提高报表使用效率。

2．提高报表数据的准确性

只有对真实准确的财务数据分析，才能得出有效的财务分析结果。首先，要从财务核算抓起，财务人员要严格遵循国家财政部门所制定的会计核算准则，对会计政策变更与会计估计变更要做出正确区分、判断，不滥用会计准则。不捏造会计数据，不人为控制企业的真实盈利与亏损。要能够按照税法、经济法的规章制度做好会计处理工作。其次，完善内控制度，加大监督力度。通过内部审计、第三方审计的方式，对财务报表数据的真实性、准确性进行严格的审查，以提高财务报表数据的真实性、可信性。

（二）财务分析要结合企业实际生产经营情况

财务分析如果不结合企业的生产经营、销售实际情况，就无法及时发现企业经营中存在的问题，不能解决根本问题。企业生产、销售的品种繁多，哪种产品的边际贡献率大，哪种产品的市场销售量大，后期市场行情、价格变动等都需要财务人员多和生产、销售人员沟通，分析出市场需求量大的产品是否多投入生产，对亏损的产品是否停产的结论。从而优化企业的资源配置。财务分析要树立业财融合的观念，要通过对财务数据分析，了解业务本质，提高分析质量。要深入分析企业所处的生命周期，结合各个时期的经营特点、战略目标，用更具战略性的眼光来分析企业的财务报表。

（三）重视非财务指标分析

传统的财务分析一般只对财务指标进行分析，重视非财务指标分析可以弥补传统财务分析的不足。两者相结合才能更加全面地反映企业状况。非财务指标不能以货币计量的方式反映在财务报表中，但是它对企业未来的发展起着极其重要的作用。在对生产企业销售收入、成本指标分析同时是要增加对销售的返修率、产品质量、技术创新等非财务指标的分析；服务行业要注重服务质量、客户满意度、市场份额等非财务指标分析；商贸企业要关注人力资源、通货膨胀、利率浮动等非财务指标。从定量分析和定性分析两个维度诠释财务报表，让我们报表的使用者更好地看到企业未来发展方向，为企业的管理者做出科学的战略决策提供完善的分析体系。

（四）提高财务分析的时效性

报表报送周期一般分为月报、季报、年报。财务人员在平时工作中除了做好及时结账，及时完成报表的填报和分析工作外，应更多地思考如何提高财务信息的及时性、有效性。通过缩短财务报表周期，提高财务分析的时效性。对一些重要的财务指标；如货币资金、营业收入指标采取每月旬报方式报送，对投资、融资各项指标采用专题汇报的方式，结合现金折现率、重置现金价值分析投资、融资的可行性，充分考虑时间价值因素，来提高财务报表数据的时效性。学会利用计算机技术、网络信息构建数据收集、数据汇总和资源共享平台，实现数据的实时性与共享性。

（五）要提升财务人员专业水平能力，加强财务人员队伍建设

在信息快速发展的浪潮下，财务人员必须要有紧迫感、危机感。企业的财务人员要具备不断学习和勇于创新的精神。财务人员要转变思想观念，在做好核算会计同时要向综合性更强的管理会计转型。除了加强专业技术方面的学习，还要多了解国家出台的行业新政策，财税新法规、内控制度等，要结合行业政策来分析企业未来发展方向，对不确定的事项预言预判，促进企业可持续发展。财务人员要用发展的眼光看待新生事物，对新的财务工具要敢于尝试，工作上不墨守成规，要大胆创新，紧随时代发展的步伐。企业应多提供财务培训和学习交流的机会，多开展学习竞赛有奖问答活动，通过这些互动形式来调动财务人员学习的积极性，增强主动参与学习的意识，提高企业财务队伍整体水平。

（六）财务分析要利用科技引领企业未来发展

信息技术的应用可以把财务人员从繁重的数据处理工作中解放出来，同时降低了人为出错的风险，提高了工作效率，培养员工对工作的兴趣。通过大数据技术，企业更容易获得非财务指标数据的收集，比如客户满意度、产品的返修率、客户的体验需求、市场前景等；通过对这些数据分析，帮助企业不断调整经营策略，不断完善经营模式，提高产品质量性能，开辟新市场领域，为企业在行业中赢得一席之地。企业要定期做好信息安全维护工作，对企业的数据运作进行管制，坚决杜绝财务信息流失与不法分子入侵财务系统的现象，保障财务信息的安全。科技高速发展的时代，善于利用信息技术的优势，财务分析工作会做得更加出色。

四、结束语

财务报表分析是实现财务管理目标的重要路径。企业管理者要高度重视财务报表分析工作。财务报表分析不仅仅是研究企业如何管理好财务活动，而是通过财务报表分析的结果，着眼企业当下，放眼企业未来。挖掘企业优势，提高企业核心竞争力，推动战略目标的实施，通过报表分析，可以及时掌握企业现阶段的经营状况、资产状况，投资规模、融资能力，评价企业目前的盈利能力、运营能力、偿债能力；可以预测企业未来经营发展所面临的市场竞争风险，经营政策风险、重大投资、重大融资项目风险，进而采取措施降低和防范风险，帮助企业健康成长。企业要不断优化财务报表分析方法，不断提升分析结果的科学性和合理性。加强财务队伍的建设，培养财务人员良好的职业素养，提高财务分析工作质量，为企业发展提供高水平、高质量的数据支撑。