全面预算管理在企业财务管理中的应用

赵秀娟

（中汇江苏税务师事务所有限公司丹阳分公司，江苏 镇江 212300）

全面预算管理是系统化的预算管理形式，主要就是代表企业需要做好全方位、全局性的管控工作，并促进预算活动顺利开展。在形成全员参与全面预算认知的同时，形成良好的预算管理意识，配合企业的管理人员开展预算管理工作，了解相关部门以及岗位的核心工作职能，并且对企业的预算业务活动进行控制、规范化管理，促进后续经营活动顺利开展。基于此，企业就应当进行全局性的把控，确保事前预测、事中延伸管理、事后监督到位，还需要做好预算计划的编制、审核工作的动态化跟踪。在扩大预算业务管理范畴的同时，加强资金资产管理力度，做好全面绩效考评工作，确保成本控制管理、财务收支管理到位，使得各个岗位人员都归纳到预算管理的范畴中，切实提升企业的财务管理效率与质量。

一、全面预算管理在企业财务管理中的应用价值

（一）提升整体管理效率

企业在实际的财务管理过程中，需要采用优化管理机制的方式，真正弥补战略计划编制存在的核心问题，顺利实现中长期发展目标。企业在做好内部预算管理工作的同时，做好战略发展目标的战略分析工作，并对成本支出项目进行有效的监督，发现财务环节中的风险因素。在合理化编制战略管理体系的方式，注重理论与实践的紧密融合，切实提升企业的综合管理质量与效率。

（二）强化内部监控与考核

企业开展全面预算管理的工作，需要保证监督控制、考核工作到位。在实际的预算编制环节中，做好全局性的考核与监督工作。只有确保预算编制的科学性，提供关键的全面预算信息，分析预算执行的结果，才能促进业绩考核工作顺利开展。通过比对企业的预算基础目标、实际执行结果等，了解存在的不足之处，践行配套的解决方案，切实提升内部监督考核力度。

（三）提升盈利能力

企业开展全面预算工作，需要开展量化数据的分析工作，还需要直观的体现出资源需求量，做好资源调度的工作，直观地体现出内部资源的使用价值，确保资源得到合理的利用。借助全面预算管理手段，控制企业的实际收入与成本，还需要以此作为评定企业盈利状况的基础指标，分析市场环境的变化，对后续发展目标进行调整。依托于完善的奖惩考核体系，约束经营者的行为，对成本进行把控，切实提升财务管控效率。由此不难了解到，做好全面预算管理工作与财务管理工作的融合，能提升企业的盈利能力。

二、全面预算管理在企业财务管理中的应用

（一）在财务内控中的应用

全面预算管理是关键的财务内控手段，可以为企业做好内部控制工作打下良好的基础。在对企业业务活动经营数据进行预测的同时，进一步落实配套的内控目标，有效的保证经营活动的可行性与实效性。企业采用建设预算组织结构的方式，优化预算管理体系，创设良好的财务内控环境与条件，发挥预算指标预警的实际效用，确保分析与执行控制到位，应对可能面临的风险问题，切实提升风险管控水平。企业做好预算支出授权审批的工作，落实预算支出标准，有助于开展合规的内控行为，做好内部管控与约束的工作，确保内控监督管理到位，建立全局性的内控监督管理体系，形成良好的内控意识，达到良好的内控效果。

（二）在业财融合中的应用

企业实施全面预算，需要将各项经济业务活动、岗位人员归纳到预算管理的范围中。在不断拓宽预算管理范围的同时，实现财务部门与业务部门的交流，并使得企业财务人员能准确地进行业务预算计划的编制工作，顺利的落实预算指标，建立业财融合一体化片平台。对于业务部门来说，需要根据预算标准顺利执行，若出现了超出预算标准、支出金额较高的问题，则可以及时预警，督促负责人尽早调整，保证顺利实现预期目标。

（三）在资金管理中的应用

企业做好全面预算管理的工作，能使得资金流向更加清晰，并为资金使用计划提供关键的支持，做好资金活动成本效益的全局性分析工作，对资金风险进行监督与控制，真正强化企业资金管控力度，实现资金高效运转的核心目标，切实提升资金的使用价值。企业借助全面预算的优势，做好资金管理的工作，编制完善的资金预算规划，做好资金统筹规划工作。结合业务部门报送的资金预算计划、财务报账支付计划等，对资金流量进行把控。在编制合理资金计划的同时，定期开展跟踪分析工作，形成业务人员良好的资金管控意识，确保资金使用安全性。相关管理人员能对资金管理提升方案进行探究，并显著的提升资金使用效益，实现降本增效的基础目标。

（四）在成本管理中的应用

企业管理人员可以结合实际编制的成本预算指标，在事前开展预算分析的工作，还需要进一步落实费用基本定额制度，做好成本费用支出控制工作，对支出行为进行规范化管理，了解存在的成本预算差异，梳理与优化业务流程，切实提升企业的综合价值链效益。此外，在对各个部门各月成本预算执行效果进行考核与评价的过程中，形成相关人员良好的成本管控意识，做好全面成本管控的工作。

三、全面预算管理在企业财务管理中的应用策略

（一）科学化编制预算计划

企业开展预算编制工作之前，要确保预算基础数据信息收集的完整性，主要包括历史项目预算数据分析、同行业企业数据、经营预算数据、税收基本政策变化情况等，做好全面预算编制的工作，切实保障预算数据真实性与可靠性，避免出现预算执行偏差。在搭建预算沟通机制的同时，秉承上下结合的核心原则，梳理预算编制的程序。在各个部门提交初步预算计划以后，及时反馈给财务部门，并由财务部门、上级领导进行审批，各个部门结合审批反馈意见，对预算进行调整。对于审定以后的预算计划编制来说，不能随意地调整、更改，需要树立预算管理的权威性与严肃性，促进预算计划顺利执行。在实际的预算编制环节中，对业务活动进行综合性的分析，还要提出多元化的预算编制方法，包括弹性预算编制、滚动预算编制、零基预算编制法等。在做好零基预算工作的同时，引导机构部门集中的进行资源管控，切实提高资金的使用价值。根据年度预算目标，对工作任务与进度进行合理的调整，结合重要性做好工作排序的工作，测算实际的工作成本，对成本效益进行分析。在预算编制的环节中，需要对各种收入、成本、费用的实际依存关系进行分析，并区分固定成本费用、变动成本费用等，了解能够产生的规模效益。在进行预算支出测算的时候，业务部门需要了解承担的基本职能，并明确实际的预算定额标准。对于大额支出需要组织多部门负责人商议决定，根据支出项目的重要性，做好排序的工作，利用有限资源优先选择权，选择收益较高、投资风险因素较少的预算方案。

（二）大力推进预算执行

企业在大力推进预算执行的过程中，需要定期召开预算执行会议，做好预算执行过程的跟踪、监督管理工作。通过对预算执行情况的分析，可以选择比率分析法、差异分析法、因素分析法等，对预算执行存在偏差的因素进行分析，制定相应的预算纠偏方案。企业可以利用分析控制、总量控制的方法，对预算支出的总量额度进行把控，并促进同类型预算项目可以在一定范围内对支出进行调剂，切实提升预算管理工作的弹性。企业需要严格的对预算支出项目类别进行评估，还需要做好全面控制的工作，如专项资金支出把控、人员岗位薪资等，规范化预算执行审批程序，避免预算项目出现超预算的问题。对于普通控制预算支出项目来说，应当在允许范围内做好调剂的工作，并且授权同一部门做好办公费用、会议费用的管控工作。整体支出总额不变，顺利地达成基础的预算管控核心目标。企业建立预算监督管理体系，需要建立完善的监督管理体系，从领导层、财务部门主管人员、预算执行内控人员入手，建立完善的预算执行监督管理体系。在不断转移预算监督管理体系重心的同时，转变核算监督管理职能，做好全局性的跟踪与监督管理的工作，进一步落实配套的风险防控预案，提升预算执行力，对关键环节、岗位人员进行监督管理，建立完善的执行监督管理体系，顺利的践行预算计划目标。

（三）加强预算评价反馈

企业需要立足于预算业务的基本情况，设置预算评价指标。在设计的过程中，做好全面把控工作，从建设预算管理机制、优化预算计划编制流程入手，设计合理的预算目标。在对预算执行偏差度、目标制定合理性、计划调整次数评价的同时，合理化设计非财务指标、财务指标、短期与长期指标等，对预算管理的效果进行考核与评价，并对企业的预算工作行为进行积极的引导。与此同时，践行预算分级考评制度，对不同部门预算工作特点有清晰的了解，设计合理化的预算评价指标，如销售部门做好财务预算指标的评价工作，其他部门则更加关注非财务指标，如客户满意度、业务进程等。企业需要结合实际的预算绩效评价结果，制定配套的方案，督促相关人员优化预算管理体系，确保预算管控工作到位，为企业做出正确的决策提供关键参考依据。

（四）完善预算管理组织体系

企业在建设全面预算管理框架的时候，最核心的任务就是搭建健全的预算管理组织体系。在最高层领导机构下，设立预算管理委员会，做好监督管理、统筹管控的工作。在成立专门全面预算小组的同时，成员由财务预算人员、业务预算工作人员构成，做好监督管理部门预算计划执行工作，真正实现上传下达。在开展预算工作岗位设计工作的时候，建立岗位不相容分离体系。如预算执行、预算审核人员不能由同一名员工担任，还需要确保各个岗位监督到位，实现岗位互相制衡与约束的目标。企业需要结合实际的战略发展规划，制定全面预算管理目标，结合企业纵向结构、横向业务分工，做好目标分解细化的工作，做好各个岗位层级人员的管控工作。在收集市场信息、政策环境数据、业务数据分析工作的同时，对各个层级的收支费用进行测算，约束相关人员的预算行为，做好预算管理组织的约束与控制工作。企业在建立三级预算管理组织体系的阶段，第一层是企业预算管理委员会、领导构成，并做出相应的管理决策，开展协调控制的工作，对企业的全面预算管理工作进行监督。第二层是各个部门负责人、预算小组构成，做好预算指标的分解工作，及时的落实预算计划，做好各个部门预算工作行为控制工作，顺利的达成预算计划目标。第三层是基层预算执行人员、监督人员构成，顺利的践行预算计划，制定预算责任目标，汇报预算执行情况，建立更加完整的预算组织体系，保质保量地完成预期的预算工作任务。

（五）促进财务信息化系统建设

企业在建立全面预算管理体系的过程中，可以选择专门的预算管理软件、聘请技术人员等，做好信息化平台的建设工作，不断的改进预算管理模块的内容，并且结合全面预算背景下财务管理工作的基本工作需求，促进全面预算管理活动顺利开展。在建立财务、业务融合一体化平台的同时，促进资源管理系统、资产管理系统、业务系统的紧密融合，还需要与报账系统对接，整合前端业务数据、后端财务数据等，获得准确的预算编制参考依据。企业还应当借助平台统一的数据口径，加快内部信息的传递以及共享，避免产生信息孤岛的问题，确保各个部门提供的信息相互对称。企业建立完善的信息化系统，做好预算编制、预算执行控制、评价反馈与监督等方面的工作，利用信息系统对相关人员操作权限进行控制，还需要设置超支风险预警体系。企业分析预算支出的指标数据，若出现预算超支的情况，就应当显限制相关人员系统操作，还需要进行及时的预警，并尽早找到相关负责人，对预算目标与实际结果偏差进行调整，有效规避财务风险与经营风险问题发生。

四、结束语

财务人员需要形成良好的预算管理意识，还需要做好预算执行监督管控的工作，加强资金使用情况把控力度，优化全面预算管理模式，促进全面预算管理工作贯彻到各个环节中，顺利达成各个阶段的基础目标。通过进一步优化财务管理机制，实现内部资源科学化分配目标，并合理化地利用信息化系统，确保财务数据真实性与完整性，开展全面财务分析工作，为编制重大决策计划方案提供关键参考依据。企业需要了解内部控制以及预算管理的关系，还需要创设良好的内部环境，对经营活动的风险进行把控。在搭建配套资金管理制度的同时，发挥预算管理与内部控制的影响作用，实现企业现代化转型发展目标。