关于加强企业财务内部控制体系建设的思考

蔡赟

（江苏超力电器有限公司，江苏 丹阳 212300）

一、前言

近年来，我国市场经济快速发展，企业经营活动日渐复杂化、多样化。在企业发展过程中，内部控制工作的作用越来越明显。科学、高效的财务内部控制既能降低企业运营风险，又能提升企业经营效率，促进企业持续发展。因此，企业必须重视财务内部控制出现的各种问题，完善治理结构与内部控制机制，持续提升综合竞争力。在企业发展过程中，财务内控环节经常暴露出一些问题，这些问题如果不及时解决，会影响企业财务内控工作的开展。因此，应优化财务内部控制体系，有效解决这些问题，最终增强财务内部控制效果。

二、内部控制理论的发展

内部控制理论及实践经历了漫长的发展过程，涉及内部牵制、控制制度、控制结构以及控制整体框架四个阶段。总体来说，主要体现在以下四个方面：第一个阶段，20世纪40年代之前便提出了“内部牵制”思想，以账目间的互相核对为关键内容，倡导岗位分离。当时凡是确认账目准确无误后，便可应用这种控制方法，达到理想化的控制效果。第二个阶段，20世纪40年代到70年代，理论界将内部控制划分成内部管理控制与内部会计控制两大部分。内部会计控制的目的在于保护企业资产，检查会计数据是否可靠、精准。内部管理控制的目的在于提升企业内部经营效率，保障所有人员按照具体管理方针落实岗位工作。第三个阶段，20世纪80年代到90年代，学术界对内部会计控制和内部管理控制进行了深入研究，发现二者不可割裂，具有密切的联系，于20世纪80年代正式提出“内部控制结构”这一概念。第四个阶段，20世纪90年代后，美国率先提出“内部控制整体框架”思想，统一了学术界和理论界关于内部控制的整体认知。随着时代的不断发展，内部控制内容应适时完善，未来仍须持续扩展和细化内部控制理论。

三、强化企业财务内部控制体系建设的意义

（一）有利于提高企业经营管理水准

财务管理工作属于企业的基础工作，能够保证企业项目稳定运行。财务工作质量直接关系到企业的战斗力、凝聚力以及项目的进展效率。创建高效且统一的内部控制规范体系，有利于提高企业的内部控制水平，并增强防范风险的能力。完善企业内部控制系统，可在一定程度上增强企业防范风险的意识，从而有效规避各种风险，使企业经济免遭亏损。因此，强化企业财务内控管理，是企业增强风险防控能力和提升财务管控效率的有效方法，能够保证企业稳步发展。开展财务内控工作，能强化财务风险预警效果，及时化解各种风险，填补漏洞，最终实现提高企业经营管理水准的目标。

（二）有利于保障企业合规合法经营

创建完备的财务内部控制系统，能够及时纠正企业运营和管理中出现的各种纰漏，持续增强企业项目的执行力和战斗力，提升企业财务报表的有效性，更有利于企业完善财务管理条例，保障企业社会效益和经济效益双提升。在财务内控工作的作用下，促使财务管理在合规的基础上，以财务报告的方式体现财务运行状况，提供真实、完整的财务数据，更有利于相关人员制定有效决策，不断提升企业的经济效益，促进企业未来持续发展，防止企业在经营和发展过程中出现违法或违规行为。

（三）有利于强化内部控制和绩效考评

企业面临的市场环境不断变化，应不断增强发展能力，合理调整发展方向，才能应对变幻莫测的市场环境，真正展现自身的经济价值。因此，企业必须创建完备的财务内部控制监督体系，以保障企业内部各部门间的高效配合，持续增强企业内部管理能力。内部管理是借助高效的内部控制制度，全面落实财务分析工作。若财务报表信息不真实，会导致财务内控环境受到影响，不能进行有效的内部考评和内部控制。因此，建设极具科学性和真实性的财务内部控制体系尤为关键，这是保障内部控制和绩效考评结果的前提。

四、企业内部控制体系建设中存在的问题

（一）对内部控制的认知存在欠缺

个别企业对财务内部控制制度并未产生深刻的认知。一方面，企业管理层并未充分贯彻财务内部控制理念，直接影响着后续内部控制效果，导致制度执行流于形式，未发挥实际作用。也有一些企业并未将精力放在制定发展战略上，导致企业内部控制工作落实过程频频受阻，产生了一些负面影响。除此之外，个别员工的内部控制意识淡薄，对业务流程的监管不到位，欠缺风险意识，事前预测与事中控制能力不足。上述关于财务内部控制认知不足的各种问题，都有可能给企业经营管理带来风险，严重情况下还会造成巨大的经济损失。

（二）内部控制制度不完善

企业开展财务内部控制工作并未形成闭环管理模式，缺乏健全且合理的内部控制制度，不能为企业内部控制工作提供有效的方向指引，不能保证各部门工作按照管理制度正常开展。此外，一些企业现有的内部控制制度与企业发展情况不符。

例如，2019年初，某家企业管理层带领20多名骨干跳槽，导致企业经历“人事地震”，但企业在短短的2个月内便恢复了原有的业务，而且该年业绩并未受到影响，盈利反而创下新高，主要依靠的就是完善的企业内部控制制度及流程，以制度保障业务的开展，而非依赖某一个企业人员或主管。如果企业并未构建完备的内部控制制度，过度依靠人治，则极易陷入发展窘境，甚至出现巨大危机，走向破产。

（三）财务人员整体素质有待提升

在企业运营与发展中，人力资源是极其关键的一项内容，现代企业间的竞争，归根结底是人力资源的竞争。企业员工素养和企业未来生存与发展有莫大的关系。企业财务人员在企业日常运营过程中发挥着重要作用。但是，目前个别企业内部财务人员的素养参差不齐，一些人员并非专业会计出身，缺乏网络信息操作能力和计算机能力，专业技能不足。如果项目涉及跨行业内容、跨业务内容，这些会计人员常常无所适从，不能胜任岗位工作。除此之外，我国目前的市场机制并不完善，优秀会计人才供不应求，导致企业出现专业人才断层问题，不利于保障财务内部控制工作顺利开展。

（四）内部激励和绩效评价缺失

个别企业在建设财务内部控制的过程中，投入了充足的人力、物力及财力，管理人员也付出了很大精力，组建了较为完备的财务管理控制制度。然而，由于欠缺内部激励机制，对业绩考评方面并未给予充足的重视，缺乏有效的奖励机制，在一定程度上影响了内部职工工作的能动性，导致职工产生消极怠慢的情绪，不利于企业财务内部控制工作的有效落实，甚至还会导致企业内部人员异常流动，致使企业丧失人力资源优势。

五、构建企业财务内部控制体系的对策

（一）增强企业财务内部控制意识

若想保证财务内部控制机制在企业发展过程中发挥巨大作用，企业应树立现代化管理观念，并全面贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业未来发展的重要意义。只有使财务内控贯穿企业发展的全过程，与审计管理、财务管理融合，才能达到理想的控制效果。高效实施财务内部控制，能够保证会计信息的准确性和真实性。企业财务内控还要注重增强企业资产的安全性。因此，必须构建良好的财务内控环境，才能保证企业的每一项方针和策略得到有效落实。在实践过程中，要注重优化经营薄弱环节，调整原有的工作方案，从而降低企业运营风险。除此之外，企业还要加大培训力度，定期对企业管理层进行教育培训，使其掌握先进的财务内部控制知识，在基层员工面前以身作则，保证每一层级管理人员及工作人员都能深刻意识到财务内控对现代企业经营与发展的重要性，进而有效执行内控机制。员工只有在内心深处接受内控理念，创建内控工作方案，才能在日常工作中自觉践行内部控制机制，进而达到内部控制目标，凸显内部控制优势，以提升企业效益，而自身也能从中获益。

（二）完善内部控制制度

企业在开展财务内部控制活动时，应保持产权制度改革步伐。通过董事会监督职能，对企业各部门各岗位工作进行全面监督，保证内部管理工作全面落实。监督工作是否到位，在一定程度上取决于审计工作成效。换言之，财务审计是财务监督的重要环节，企业需要结合发展实况，了解竞争对手状况与市场环境，不断调整审计监督体系，完善审计监督内容。与此同时，企业可以创建专业的内部审查部门，并赋予这个部门充分的权力，以保证其能对财务内部控制体系进行有效监督，全面展现审计职能。除此之外，要关注财务预算工作，不断优化预算方法。预算方法在一定程度上会影响财务预算管理效果，在编制预算时，要结合每一个项目的具体情况，进行动态调整，加大优化力度，以保证预算管理足够科学、合理。可应用滚动预算方法修正与调节预算，并长期延续预算。除此之外，还要高效使用弹性预算规避量价波动带来的不良影响。最后，企业财务部门内部，应对个别岗位实施定期轮换或不定期轮换制度，促进各岗位间互相监督和相互牵制。

（三）提高财务人员的整体素质

若想持续优化财务内部控制工作效果，应得到专业财务人员的支持，保证财务人员发挥良好的控制和协调作用。因此，企业要格外关注财务人员的业务能力和职业素养，定期组织培训活动，以保证专业人员在培训过程中积累岗位工作经验，增强业务能力。与此同时，应通过有效的考核机制，检验培训成果，并发挥监督作用。除此之外，在财务部门招聘新人之际，要优化用人制度，保障所聘用的工作人员符合岗位要求。在入职前期，要组织所有员工加强素质拓展训练，强化岗前培训工作，保障所有人员在入岗前能尽快熟悉岗位业务，从而胜任岗位工作。相关人员入职后，也要结合其在岗位上的工作情况以及岗位对人才的相关需求，定期开展人才培训活动，以保障相关人才能够学习更多先进理念及技能，并将所学付诸财务管控实践活动，高效解决各项事务中存在的财务问题，提高工作效率。另外，企业要关注财务人员的职业道德，增强专业财务人员的沟通协调能力，提升其专业知识素养，以确保其有较强的能力应对各种潜在的财务危机，不断提高自身基础技能和财务管理技能，为企业财务内部控制工作贡献力量。

（四）构建激励约束机制

企业财务内部控制机制运行效率，在一定程度上取决于激励约束机制的有效性。创建完善的激励约束机制，能够保障企业员工和企业达成统一发展目标，紧密联系二者的利益，保证企业员工在工作中以企业整体利益为核心。优化企业内部控制机制，要将员工奖金分配与职级晋升关联起来，保障内部控制制度落到实处。在制定考核指标时，要从不同的角度评判员工，对员工业绩进行综合评价，以保障考核结果更科学、更合理，全面凸显员工的真实业务能力。构建激励约束机制时，企业要偏重物质上的激励，因为相较于荣誉性的激励，物质激励更符合当前的社会经济环境。当然，这并不意味着精神激励就可以忽视，企业最好的选择是以物质激励为基础，并辅以合适的精神内容，这样才能全面激发员工的工作热情，使其将更多精力投入岗位工作中。

（五）创建现代财务大数据工作体系

现代企业若想完善内部控制体系，则须创建现代工作体系，优化工作结构，为高效应用现代信息技术管理模式奠定基础。建设传统企业财务内部控制体系的过程中，存在众多制约现代模式发挥作用的因素。因此，要寻找体系问题，展开针对性的创新和改革，不断优化传统工作模式，在衔接资源、利用资源等方面进行探索创新，以实现体制层面的创新效果，增强财务内部控制体系管理效能，促进数据资源的有效应用，并结合“互联网+”等技术，提高企业财务内部控制体系建设水准，真正适应新时期工作要求。全面优化工作体系通常会遇到一些阻力，这就要求相关人员进行全面创新，从更高层面认识体制问题，解决管理障碍，增强管理效能，展现顶层设计的作用，保障财务内部控制工作顺利落实，增强综合管理效能。

六、结语

企业内部控制对企业未来发展而言极其重要，在保障企业信息真实性、有效性的基础上，还能保障企业资产的完整性，而且可以助推企业风险管控能力的强化，尽快实现发展目标。因此，企业必须高度重视财务内部控制工作，并结合企业实际发展状况，健全企业财务内部控制机制，优化企业经营管理活动和监督活动，为企业长足发展打造健康的财务环境。