内部控制制度下强化企业税务风险管理的措施

马二娜

（山西汤如意酒店管理有限公司，太原 030000）

引 言

企业内部控制这一理念，最先兴起于20世纪末，属于完善企业管理机制以及促进企业长足发展的关键体制，可促使企业各项业务活动有效落实，保障企业资产安全及完整，防止出现错误行为、舞弊行为。在企业内部控制过程中，加强税务风险管理，是企业内部控制的一种重要体现，企业税务风险主要源自不良的纳税行为以及经营过程中未精准把握税负。企业不遵循税法，则会遭受法律制裁，并且严重损害声誉，造成经济损失。在这种形势下，企业就需要重视税务风险管理，加强内控力度，为长足发展做好铺垫。

一、企业税务风险管理意义

（一）严控企业成本支出

在税务法治深度改革的背景之下，如若在税务处理时并未使用新税务法规，则有可能陷入偷税漏税等境遇，致使企业税务风险大幅度增加。企业发展过程中重视管理税务风险，采用有效税务决策、计划及手段调节自身生产经营业务，结合最新税收政策，高效控制企业生产经营情况及后期经营行为，可进一步规避税务风险，减轻企业税务负担，提高企业盈利水平。

（二）降低企业营运风险

近几年，随着大多企业规模不断扩大，涉税事务越来越复杂，税务风险种类也因此增多。开展税务风险管控工作，企业通过学习及应用最新税收政策，使用最新税收优惠政策，有效控制税务分割线成本，可真正加强财务管控针对性，使得企业在运营过程中的风险有效降低。

（三）控制企业管理成本

为了保障税务风险管理效果，企业在经营决策前期需要全方位了解税务优惠政策和规章制度，全面考虑企业经营体系内存在的各种潜在因素，制订有效的税务筹划计划，合理配置企业内部现有资源，增强企业经营效益。在具体决策时，可保障企业自身决策越来越规范化、系统化，有利于帮助企业实现后期的战略目标。企业强化税务风险管控，可使企业税务行为规范化发展，树立优良的社会形象，最大限度减少税务风险带来的不良影响，增强企业核心竞争力。

二、内部控制制度下企业税务风险管理中存在的问题

（一）缺乏税务风险管理意识

有效判断所存在的税务风险，并针对现存的税务风险展开高效管理，对企业管理层人员专业能力及工作经验具有较为严格的要求。在判断税务风险时，相关人员需要具有超强的主观意识。因此，从某种意义上来讲，需要相关人员对税务风险持有主观态度，这种态度会直接影响后期是否能灵活处理税务风险问题。对于中小企业来讲，由于生产规模偏小，现存管理制度及生产规范欠缺完善性，组织体系及形式极其单调，很容易导致企业内部领导人员进行决策时出现“独断专行”的现象。与此同时，个别管理层人员目光相对短浅，仅关注眼前利益，却忽略了企业长远发展计划。比如，管理人员格外重视企业现有利润，并不重视税务风险。长期下来，不仅会导致企业出现众多财务风险，甚至还会影响企业生存，对企业健康发展而言极为不利。

（二）缺乏完善的风险管理制度

防范企业税务风险，关键在于得到完善管理机制的支持。只有具备健全的管理机制，才能有效规范企业经营行为。然而，目前大多中小企业通常应用“亲情式”管理模式以及“家族式”管理模式，在管理各项工作的过程中，掺杂情感色彩及主观色彩，极有可能导致权责和财务管理工作界限相对模糊。在个别企业内部，有关税务风险管理制度通常停留于表面，导致税务风险存在众多不可控不确定因素，会为企业经营管理带来众多负面影响，很有可能产生一系列经济危机现象。

（三）税务管理人员能力不足

在大多数企业内部，由于管理人员认知不到位，未针对企业内部员工进行有效培训，致使企业税务管理人员综合素养难以提高。在面对复杂财务及税务问题之际，欠缺处理问题的专业知识和技能，导致税务问题处理效果不佳。同时，因税务管理人员知识体系迟迟得不到更新，难以针对新型税务风险做出有效反馈，在后期处理问题时干扰时效性及最终成果。此外，大多数企业并未真正意识到税务风险管控的重要意义，也并未结合市场具体情况做出有效反馈，极有可能会产生众多应用问题，严重干扰系统的运行。如今，欠缺专业税务人才已成为企业的普遍现象，而且企业并不重视引进高水平税务人才，针对在岗税务人才欠缺有效的培养，这些均会威胁企业税务风险管理工作的成果。

（四）缺乏税务风险监督管理

一般来讲，税务机关在企业控制税务风险时发挥着重大作用。然而，个别部门并不重视监督税务风险。一些税务机关及税务人员主动为企业解释税务制度的变动内容，提醒相关企业严格注意新的政策及相关内容，防范企业在税收这一方面出现风险问题，为企业防范税收风险指明方向，帮助企业规避税收风险。但是，个别税务机关及税务人员明显欠缺监督力度，认为防范税收风险是企业的职责，在监督税务风险方面并未尽心尽力，导致企业内部随之忽略税务风险，日常监督工作不到位。

三、内部控制制度下强化企业税务风险管理的措施

（一）提高税务风险管理意识，明确管理目标

在企业经营和运行过程中，需要全心全力消除安全隐患，规避各种税务风险。企业管理人员要联系企业内部员工，强化其风险防范意识，定期展开风险防范培训活动，带领员工学习防范风险的课程，保障风险防范意识能真正深入每一名员工内心深处，在企业内部形成良好的风险防范格局。

一方面，企业管理者要在基层员工面前以身作则，发挥表率作用，在员工面前营造优良形象。管理人员结合具体的时事热点，重点关注税收财政政策，认真解读政府有关文件及相关精神，进而帮助员工树立税务风险防范意识。作为企业管理人员，一定要坚持“由上而下”以及“反复强调”的观念，以保障企业内部全体员工都能感受到税务风险防范的重要性，自觉参加税务风险防范意识培训活动，不断强化税务风险防范能力。

另一方面，企业财政人员与税务风险防范工作息息相关，需要不断提升自身能力，锻炼部门协调能力、统筹规划能力和税务风险预测能力。参加企业组织的税收宣讲会，全方位考虑时事热点，了解最新的和有变动的税收政策，以保障在日后工作过程中能持续强化税务风险防范技能。企业要重视宣传税务风险防范意识，通过部门会议及网络平台，或者企业宣传专栏，展开税务风险防范宣传活动，加强每一名员工的意识，令员工在内心深处树立起防范税务风险的观念。

（二）完善税务风险管理制度，实施有效管理

现阶段，企业普遍欠缺健全的税务风险管理制度，导致在发展过程中频频遇到瓶颈，整体发展极不协调。因此，企业应结合自身实际状况，找出税务风险管理漏洞，进行综合考虑，明确战略目标，以便能切实降低企业税务风险，真正加强企业市场竞争实力，以促进企业未来长期发展。具体来讲，企业不妨从以下几方面入手。

其一，健全明确的权责制度。税务及财务内容要进一步区分，清晰划分财务人员工作职责和相关内容，明确财务人员权限，以保障其充分发挥自身作用。其二，优化企业内部财务人员选拔机制及培训机制，定期对企业财务人员举行培训活动，以便能帮助财务人员更新自身知识结构，促使其与时俱进，为提高企业经济效益而不断努力。其三，创建严谨的考核及奖惩机制。为了有效调动企业内部员工工作能动性，可通过奖惩机制激励员工，以鼓励员工进一步防范税务风险，并对玩忽职守的员工进行警示，切实强化员工税务风险。当然，这一过程中，要注重全面落实考核制度，并加强专项监督考核工作，全面监督及考核员工工作行为，从而降低税务风险。其四，创建较为完备的税务风险防范系统。为了真正防范企业的税务风险，企业应构建符合自身情况的内部税务审计机制，并在这一过程中对企业税务风险特殊性和涉税事项进行全面考虑。例如，可以把企业内部税务审计部门加以独立，令其为企业其他内部审计活动服务。其五，企业要创建优良的监督机制，加强对财务部门的监管力度。在现代企业发展时，需要在内部创建审计监督机制，并组建专业的审计业务部门及监察部门。如此一来，在企业制定经营策略以及执行经营策略之际，则需要重点考虑经营收入外的相关问题。例如，为了防范经营税务风险，可以招聘法律顾问，这样可以保障企业税务工作正常运作，或者咨询专业的税务顾问，令其在企业财务部门中承担重要角色。在企业出现重大经营事故之际，企业财务部门向与其有关的法律中介机构做询问，从而获得正确处置方法，高效处置税务问题。其六，企业要重视强化信息沟通。对于当代企业而言，在税务管理工作进行之际，要考虑纳税信息流动途径，并将这一状况汇报至相关部门，引起有关部门的重视，在必要情况下，采取有效行动。例如，企业为了规范税务风险，应创建完善的基础税务信息系统，有效收集税收法规及信息，不断更新系统，保障企业内部控制及财务流程符合税法规定及要求。企业创建纳税信息系统，以最快速度了解具体信息，在短时间内学习纳税政策，可保障企业会计信息精准性，为后期持续加强企业经济效益提供支持。

（三）提高税务管理人员能力，进行规范管理

在大多数企业管理人员眼中，税务工作实际上就是“缴税”“算税”。所以，在日常工作过程中，其并未重视培养税务人才，甚至有一些企业并未设置专业的税务人员岗位，通常由会计人员兼职税务工作，或者直接将这项工作交由税务代理公司负责。一旦出现这些行为，对税务风险管控而言是极其不利的。目前，社会进入大数据时代，企业所面临的经营环境极其复杂，税务监管越来越透明，企业急需培养专业税务人才，这样才能真正解决企业所面临的税务风险问题，真正强化企业税务风险管控水准。专职税务人员具有扎实的税务知识基础，在规避企业税务风险时，能够灵活应对各种问题，科学管理及安排税务方案，强化税务自查工作，保障企业规范化管理各种税务风险。

（四）加强税务风险监督管理，强化管理结果

一方面，税务机关要重视以税务预警模型为核心依托，全面收集相关数据，深入分析企业税务风险。对企业来讲，要创建税务风险预警制度，对税务风险全过程进行有效管理。在发生一项业务之后，就要全面收集与这项业务有关的数据，应用税务风险模型，如果发现异常，则应强化税务风险预警。同时，企业要重视内部检查工作，了解每一项税务指标。如果发现税务指标存在异常，则应重视整理合同材料、凭证材料、发票材料，帮助企业管理人员了解税务预警原因。同时，税务机关及企业税务人员要协同展开预警检查工作，以保障企业内部顺利落实税务风险管理计划。通过创建较为完备的风险预警机制，可帮助企业了解自身业务、税务存在的问题，从而有效应对税务检查工作，规避风险，强化企业内部风险管控结果。

另一方面，企业要重视创建税务信息化管控系统。如今，信息化技术快速发展，无论是企业活动还是内部经营管控，都需要得到专业财税机制的支持，而在管理税务活动时，每一环节均可应用信息化技术，少了信息技术的支持，企业难以在第一时间了解市场供求信息及生产技术信息，不利于企业了解最新财政政策，很有可能限制管理作用。因此，在成本效益原则之下，企业应结合自身业务特色，在管控税务风险之际，有效应用信息技术创建税务风险管理信息系统，加强税务信息收集效率、处理效率、传递效率。企业结合税收法律法规落实具体的税务风险管控工作，保障管理层及有关部门能做出业绩，持续加强信息管控系统的实用性及操作性，动态化监督企业税务风险管控环节，为企业落实税务风险管控工作提供坚定的技术支持，以保障企业能在第一时间了解税务问题，采用有效的应对措施。

结 语

综上所述，在企业发展过程中，引起税务风险的因素具有多元化特点，不管是企业管理制度不完备，还是管理过程中出现细小偏差，都有可能导致企业税务管理结果不尽如人意，而且企业发生税务风险时，极有可能不知道风险出自哪一环节。因此，企业税务风险管理及控制工作要贯穿企业的所有存续期间，这就要求企业坚持全程管理控制原则，在相关项目的各环节均强化风险管理工作力度，以保证企业能稳定发展，创造更可观的价值，收获更理想的社会效益及经济效益。