企业财务管理中的税收筹划研究

2022-11-14周龙升

大众投资指南 2022年7期

周龙升

（滨州职业学院会计学院，山东滨州 256600）

一、企业实行税收筹划的意义

（一）实行税收筹划的重要性

在企业财务管理中重视税筹筹划，可以帮助企业避免纳税风险，减少税负。在合法合规的前提下，减少税负是每个企业都追求的目标，而税收筹划便是实现这一目标的钥匙。税收筹划需在充分了解当前最新税务相关法律法规的基础上进行，因此不会出现企业由于不熟悉税务政策，而多交税的情况。比如在我国税法环境下，企业可享有的税收优惠政策有很多，若不进行税收筹划，选择最优筹划方案，就极有可能出现对优惠政策利用不充分的情况。另外，税制复杂且时常变动，企业难免会面临各式各样的纳税风险，若不进行税筹筹划，也有可能增加除法定义务以外的纳税成本。同时，在企业财务管理中重视税收筹划，可以帮助企业促进发展，实现经营目标。合理的税筹筹划，可以帮助企业减少税负，从而可以有更多的资金投入生产与经营。同时重视税收筹划，可以使企业内部财务管理制度逐渐完善，从而提升企业内部管理水平，这对于促进企业长远发展而言具有重大作用。

（二）实行税收筹划的可行性

虽说税筹划是近几年才兴起的新概念，但是其具体实行还是存在良好的发展空间的。首先，我国的税收环境为企业的税收筹划创造了空间。税筹筹划，简单地讲就是在充分分析税筹制度、税收政策的基础上，为企业争取更多的纳税优惠，因此对税收政策的钻研可以说是税收筹划工作的重点，而我国税法制度明确给予不同经济行为以不同的政策优惠，税率和税种之间存在许多差异，这无疑给了企业进行税收筹划的更多的选择空间。其次，国际贸易大环境也加速了企业的税收筹划，如今经济全球化趋势已有目共睹，企业不得不强化自身财务管理，使自身投资、经营跟上国际化的脚步，以增强自己的综合竞争力。

二、实行税收统筹需遵循的原则

企业在财务管理中实行税收筹划的最终目的在于选出最适合的纳税方案，既能够符合国家相关法律法规的规定，同时又能够最大限度地保障自己的利益，为实现这一目的，在进行具体的税收筹划工作时，就必须要满足以下原则。

（一）合法性原则

在我国，先后出台了多项法律法规用于约束企业的纳税行为，企业在进行税收筹划时，务必要依法行事，严格遵守相关法律法规的相关规定。另外，随着经济环境的变化，我国的税收政策以及相关的法律法规也时常进行修改与完善，为此企业需要紧密关注相关税法的调整情况，依照最新规定进行自身的筹划行为。同时，企业需要跟税务部门保持畅通的联系，在接收学习最近税收法规的同时，也要建立起风险预警机制，便于及时调整筹划方案，分散筹划风险。

（二）提前筹划原则

为保证筹划的有效性，一切筹划行为，比如对企业的经营活动的调整，对投资理财的安排等，均应在产生纳税义务之前完成，也就是说应在税收法律关系形成之前完成，若在纳税义务产生之后才开始进行税收筹划，税收筹划就变得没有意义，而且会出现与我国税法相违背的偷税逃税行为，进而对企业造成不良影响。

（三）整体性原则

对于企业而言，往往存在一项经营所得需缴纳多种税种的情况，而各个税种之间存在着千丝万缕的联系，可能在减少某个税种纳税额的同时，另一个税种的纳税额就会因此而增加，在这一减一加中，企业的整体税负可能就会加多，而且税收筹划只是企业财务管理工作的一部分，它需要为整个财务管理的总目标服务，因此在进行税收筹划时，不能只追求税负最轻，而是要树立全局观念，建立起税种之间的关联网，综合考虑各方利益，以企业总体利益最大化为税收筹划的目标。

（四）成本效益原则

任何一项筹划方案的最终敲定都意味着其他方案的机会效益的丧失，同时在筹划方案实际实行过程中，企业不得不为此支付相应的成本，比如筹建费、培训费等等，因此为追求利益最大化，在进行筹划时，就必须进行缜密的成本效益分析，预估筹划方案可带来的经验收益，通过计算，任何一项税收收益超过成本费用的筹划方案都需被否决，这也是进行税收筹划最基本的要求。

三、税收筹划要点

（一）在筹资活动方面的应用

筹资是所有企业都需面对的一个现实问题，现阶段，权益筹资与负债筹资是最常见的企业筹资方式，这两种筹资各有利弊，同时也会带来相对应的税收结果，究竟选择哪种筹资方式，就需要管理者分析利弊，做出判断。在我国法律环境中，企业的期间费用是可以在税前扣除的，这样就可以使企业减少一部分税负。而除了期间费用之外的，比如企业的股息等，是只能以税后利润的形式进行分配，并不能够在税前予以扣除。那么在进行税收筹划时，就要着重考量企业的债务资本利用情况。企业的负债筹资比重越重，那么通过利息节税往往能够获得越多的收益，但需要注意的是，企业并不能因为利息节税的诱惑，就不节制的进行负债筹资，要知道负债筹资越多也意味着投资风险越大，过多的负债将会给企业造成巨大的经营压力，最终以破产收场。

（二）在投资活动方面的应用

加强投资阶段的税收筹划，可以为企业投资指明方向。

第一，对投资地点的选择。就税收法律环境而言，我国不同地区之间是存在着比较明显的差异的，国家为了平衡区域发展，会给某些地区更多的政策支持，比方说相较于我国东部，我国西部的税收政策就会更倾向于企业一方，给予企业更多的政策优惠，有些地区甚至可以免除税负，因此众多企业选择去我国西部投资。

第二，对企业所需固定资产的选择。企业的创立与发展离不开固定资产，而这些固定资产，是买还是借，就需要进行税收筹划。买，可以通过折旧抵消一部分账面利润，从而降低企业所得税的缴纳份额，而借就无法通过折旧减少税负。但是借，可以用租金抵税，也不会面临机器、设备等过时的问题，可以通过借一直使用较为先进的固定资产，可是买，就必须自己承担机器、设备过时被淘汰的风险，同时买，还需要企业支付固定资产投资方向调节税。因此究竟是买还是借，还需要企业管理者对二者的利弊综合分析。

第三，对扩大投资方式的选择。若企业经营状况良好，有了更多的投资资金之后，就会考虑扩大投资的问题，这时就会面临是应该继续购买设备、扩大厂房，还是应该对其他企业进行收购的选择，税收筹划便在此时发挥作用，重点是对收购进行考量。如果选择收购其他企业，就可以将自己原本的财务报表与收购来的企业结合在一起，那么自己原本的盈利就会被收购的企业的账面亏损抵消，从而减少自己的所得税。但是如果企业自身能力不够，不仅不能靠被收购企业来降低自己的所得税负担，还会承担相应的所有损失，因此要不要迈出收购那一步，还需要慎之又慎。

（三）在经营管理中的应用

从某种程度上讲，税收筹划对企业的经营管理活动具有一定的操作作用，以企业固定资产的折旧举例，良好的税收筹划可以帮助企业少交税、晚交税，从而使企业能够将更多的资金与时间投入到经营活动中去。对于企业固定资产的折旧，大多数企业会偏向于加速折旧法，因为加速折旧法可以把当期利润推迟到后期实现，从某种程度上说，推迟实现就相当于企业获得了一笔贷款，还不用付利息，因此深受企业追捧。

（四）在收益分配中的应用

在我国税法环境中，企业股东如果是现金股利，就需要向国家支付相应的个人所得税，而如果是股票股利，便可以不必向国家支付个人所得税，因此大多数企业为避免交税，会选择以股票股利的形式对股东进行利润分配，这便是税收筹划的功劳。另外，在再投资方面以及资产重组方面，也需要进行税收筹划。例如对于企业未分配的利润，企业若将其进行再投资，或开发新项目，或用于扩建等，都会获得政策支持，享有投资退税。还有，若企业发展规模比较大，旗下拥有多家子公司，那么就可以进行资产重组，对企业内部资产进行相互之间的置换，让经营不善的子公司的账面亏空得以填补，使盈利丰厚的子公司的充盈账面得以平缓，通过资产重组实现节税效果。

四、当前企业税收筹划存在的问题

良好的税收筹划可以帮助企业降低成本，提高收益，推动企业更稳健的发展，但是从当下一些企业税收筹划的实际执行上看，还存在着不重视税收筹划、不会税收筹划或者筹划能力不佳等问题，使税收筹划的价值无法得以充分发挥，需要企业相关人员及时对问题做出改进。

（一）对税收筹划缺乏足够的重视

在我国大多数企业，尤其是中小型企业中，企业管理层往往将目光更多的投向公司业务方面，除了管理业务之外，很少有精力过问公司的财务管理，只是将其交给财务岗的员工，对专业性比较强的税收筹划更是很少关心，甚至一些企业认为税收筹划是税务部门的行政事务，自己与其花费大量的时间搞税务筹划，不如想想该如何策划自己的经营活动，从而获取更多的利益。另外，许多企业对税收筹划缺乏正确的认识，认为进行税务筹划就是在千方百计地想办法偷税、逃税，因此有些企业对此表示排斥。

（二）尚未建立完善的税收筹划制度

正是由于企业管理人员对税收筹划缺乏足够的重视，导致在企业内部尚未建立起行之有效的税收筹划制度，甚至现行的财务制度都不够完善，从而使财务管理人员在进行税收筹划时无章可循，影响税收筹划质量。例如，在企业内部，没有专门设置负责税收筹划的岗位，也没有建立系统的税收筹划系统，每次税收筹划工作都是由公司财务部门随机派遣财务人员完成，他们的税收筹划专业能力高低不一，筹划方案质量因此也并不稳定，而且时常在税前才开始进行任务摊派，税收筹划存在一定的滞后性。

（三）从业人员素质有待提升

财务管理工作人员的自身专业素质直接影响了税收筹划质量，但是在不少企业中，所聘用的财务人员并没有表现出较高的税收筹划能力，他们或缺乏税收筹划意识，不能尽早准备税收预案，或缺乏整体意识和成本意识，做出的筹划方案缺乏可行性，还有的财务人员法律敏感度低，甚至对税收相关法律还不甚了解，对已经调整过的新法律法规不熟悉，导致税收筹划游离在法律边缘。另外，在一些企业中还存在家族式管理的问题，将公司的财务管理工作不是交由专业人员负责，而是交由家族人员负责，他们财务管理、税收筹划方面的专业素养不够，更是会影响税收筹划的质量。

五、对企业财务管理实行税收筹划的建议

（一）提高对税收筹划的重视

从思想层面提高对税收筹划的重视，是优化企业税收筹划质量的前提，只有认识到税收筹划的重要性，提高税收筹划重视，才能用思想指导实践，落实各项税收筹划工作，从而使税收筹划发挥其减少企业成本，提高企业收益的作用。因此，企业管理者要提高重视，在企业内部设置负责税收筹划的专门岗位，督促工作人员尽早做出税收筹划方案。

（二）建立完善的税收筹划制度

在企业内部，要加强税收筹划控制，结合相关法律、企业实际以及市场情况及时对内部制度做出调整和完善。公司内部所有与财政、税收相关的工作都需严格按照制度行事，按照正规流程审批财务行为。要细化财务工作分工，将税收筹划工作交给专业人员负责，所有与公司税收相关的问题都应经过税收筹划专业人员之手。同时，在企业内部，要建立税收筹划监管制度，提高内部监管水平，保证企业的财务安全。

（三）提高从业人员专业素质

第一，企业在招聘人员时，要加强对其税收筹划以及政策研究等专业能力的把控，将懂财务、善筹划、明法律、会管理的优秀人才纳入企业环境之中。第二，要加强对企业财务岗位人员的专业再教育，提高其税收筹划的能力。例如要组织财务人员学习税收政策，提高政策敏感度，只有密切关注法规变动，才能及时做出筹划调整，做出最适合的税收决策；要组织财务人员进行财务管理专业知识的学习，如今时代发展迅速，财务管理理念与技能也在不断变化，企业要定期举行专业知识与技能的培训。第三，企业要经常组织文娱活动，比如可以开展税收知识竞赛，税收筹划比赛等等，调动起财务人员对税收筹划的积极性。