地勘单位财务管理内控制度创新探究

徐爱丽

（河北省地矿局第三水文工程地质大队，河北 衡水 053000）

一、地勘单位财务管理内控制度创新意义

地勘单位生存发展的根本就是为社会提供相应的地质服务，在国民经济的发展中发挥着不可替代的作用，随着单位财务管理工作的不断深化改革，以现代化管理理论为支撑，通过对单位财务管理内控制度的不断完善，创新财务管理内控制度意义重大。其一，推动财务资源的优化配置和利用，对单位财务管理内控体系予以健全和完善，能够规范财务管理工作的同时，为单位各岗位职责的落实提供保障，降低单位成本。其二，提升单位的财务管理水平，当前地勘单位的财务内控体系建设进程也越来越快，对财务内控的价值和重要性已经有了比较明确的认知，将其规划到单位绩效考核的内容，能有效提升单位财务管理水平。不过当前地勘单位的财务管理内控体系仍存在诸多缺陷，唯有通过不断完善并创新内控制度，降低单位的财务风险，提升单位的核心竞争力。

二、地勘单位财务管理内控制度中的不足

（一）财务管理内控制度不健全

地勘单位存在的社会意义就是为经济社会发展提供地质基础支撑，为全面建成小康社会提供资源基础保障，为实现人与自然协调发展提供地质环境保护，其工作以野外作业为主。鉴于地质工作的特点，地勘单位在对内部财务管理方面要求相对宽松，财务管理内控制度也是问题繁多。如有部分的单位虽然制定相关的财务管理内控制度，但是没有考虑到制度是否契合单位的发展目标和实际发展情况，在制度的执行中也是错漏不断，很难真实准确地反映出单位的财务管理问题，财务管理质量低下，严重影响到单位的效益。又如，和国内众多事业单位相同，地勘单位内部也存在比较明显的财务岗位及职责混淆等问题，职责和职权的交叉混乱，导致在财务管理内控制度的制定上，也缺乏对财务岗位清晰的分离限制，不健全的制度阻碍了单位财务管理工作的顺利展开，阻碍了单位的可持续发展。

（二）内控制度与单位发展不契合

内控制度与单位发展不契合，使得内控制度在财务管理中很难发挥自身的功能，无法做到规范并监督单位财务的合理使用。例如，实践中大部分的地勘单位仅在财务会计处理制度上针对财务人员私自挪用公款，损害国家资产的情况做出了明确的处理规定，但在财务管理内控制度上对此情况并未做出明确规定，使得财务管理内控制度和单位的实际发展情况存在比较严重的脱节现象，内控制度无法将单位正常的运行情况有效反应，由于内控制度形同虚设，导致财务管理的职能所发挥的效用甚微。地勘单位没法借助内控制度对财务管理质量进行提升，单位的未来发展和生存也会受到负面影响。

（三）财务管理内控制度落实难

由于对财务管理的意识不够，地勘单位的大部分管理者和工作人员都认为，财务人员的主要任务就是收付款，只要把账款记录清楚不出错误就足够了，这种严重的认知错误，直接影响了财务管理内控制度的执行，导致财务管理内控制度难以落地。如有一部分的管理者和工作人员认为地勘单位根本就没必要建立财务管理内控制度，即使建立了相关的内控制度也仅是针对财务部门的核算工作，其作用主要是规范财务工作人员的行为和工作流程；而其他业务部门就根本不需要财务管理内控制度的约束。由于管理者和员工对财务管理内控制度的忽视，导致单位的财务人员也产生了片面的认知，认为财务管理内控制度仅是用来规范自身行为，加之地勘单位的财务工作内容相对较少，所以财务人员在日常工作中基本上都会按照会计准则规范工作流程及行为，直接将内控制度摒弃在财务管理之外，财务人员在财务管理内控制度的执行上也处于被动地位，大大降低了单位的财务管理水平。

（四）财务管理内控制度缺乏有效监督

有效的监督与管理，不仅能够提升单位财务管理质量，保证财务管理内控制度有效约束单位人员行为，规范单位的运作和发展；还能够帮助单位管理者及时发现存在于财务管理中的各种问题，通过对财务管理内控制度的不断完善和健全，提升单位内控制度的科学完整性。但是当前地勘单位在财务管理内控制度的监管方面还存在明显的不足，如工作人员对财务管理内控制度监督不够重视，在各部门之间无法形成有效的内控制度监督体系，导致财务管理工作中问题百出；又如由于缺乏有效监督，内控制度在执行过程中不够严谨，存在比较明显的资源浪费和职权任务交叉等现象。另外，内部审计力度的薄弱也进一步加剧了地勘单位财务管理内控制度实施的有效性发挥。其中，单位内部审计制度的不健全是内部审计工作无法有效推进的主要因素。另一方面，地勘单位内部审计部门其独立性不足，往往依附于财务部门，单位未赋予其话语权，在一定程度上使得审计工作受阻。最后，内部审计人员配置不合理，也影响了内部审计的工作效能。

（五）财务管理内控制度与全面预算管理尚不完善

地勘单位是公益性质，其财务资金通常来源于国家财政拨款。所以，一些地勘单位往往仅在财务节点关注资金是否赤字，而忽视资金是否得到有效利用、资金使用是否科学合理等。地勘单位缺乏全面预算管理主要表现为：第一，地勘单位没有建立预算管理机制。单位缺乏有益的预算管理环境；即使一些单位设置了预算部门，但预算管理人员没有参与到地勘项目的计划、立项、实施、控制等环节，使得预算管理未能充分发挥效能。第二，缺乏有效沟通。地勘单位预算人员在实施预算编制过程未能与财务人员及项目部门进行有效沟通，使得单位的预算其可操作性不强，极易在项目过程中发生变更调整。第三，预算编制不合理。一些地勘单位在执行预算管理过程中，常常出现资金配置不合理，造成“前松后紧”“前紧后松”的情况，使得前期很多项目因资金收紧，而无法得到有效利用。内部控制和预算管理作为现代社会组织重要的管理工具，对于其合规经营与稳健发展非常重要，也有利于单位实现既定的目标。因此这两方面的不完善也会给地勘单位带来潜在的影响。

三、地勘单位财务管理内控制度创新建议

（一）完善财务管理内控制度内容

对财务管理内控制度的内容进行完善，不仅能够为提升单位财务管理水平奠定良好的发展基础，而且还能够借此发现财务管理内控制度中的漏洞，为构建全面的财务管理内控制度提供有效依据。实践中地勘单位可以从以下方面入手，其一，站在发展战略的角度结合单位实际发展情况，结合各层级管理者和各部门工作人员的建议，制定与单位发展契合的财务管理内控制度；其二，在内控制度的执行过程中，可以专门设立内控制度信息反馈机制，积极鼓励单位所有员工针对财务管理内控制度提出建议，对内控制度进行不断的完善和创新；其三，针对存在内控制度中的问题进行全方面分析，积极借鉴其他事业单位的内控制度，增加其全面性，让内控系统在单位财务管理中的作用更大化。

（二）强化内部控制与单位发展的联系

只有与实际发展相契合的制度才能够发挥最大的作用，同样的，地勘单位的财务管理内控制度一定要和单位的实际发展情况联系在一起，只有内控制度与单位各项财务活动紧密联系，有效规范单位财务人员的活动和行为，才能够有效提升财务管理内部控制的质量。实践中单位在展开各项财务活动的时候，应该严格遵循内控制度的相关规定，让制度成为活动的约束者和监督者。如果单位的财务活动出现了违背制度的情况，就应该及时找寻出问题所在，分析是活动不规范还是制度存在一定的漏洞，然后针对症结规范活动或者完善制度，只有制度和活动相辅相成，才能够提升单位的财务管理水平，规范单位各项财务活动，为单位带来更大的经济和社会效益。此外，单位的财务管理内控制度也属于财务人员的工作和行为准则，财务人员在日常工作中不仅要严格遵守会计准则，而且也要遵循内控制度，只有将内控制度融入日常工作的每个环节，才能够推动财务管理内控制度的不断完善和创新。

（三）提升财务管理内控制度的执行力

提升财务管理内控制度的执行力，是保证地勘单位财务管理内控制度发挥作用的最有效手段。实践中可以通过以下方式实现，其一，建立与财务管理内控制度契合的绩效考核制度，将员工执行内控制度的情况纳入员工的绩效考核范畴，奖优惩劣，借助绩效考核加强单位员工对内控制度的重视，为内控制度的落地提供人力保障。其二，设立明确的内控制度执行责任制，对单位财务管理人员的职责和职权进行明确划分，责任到人，采用责任连带原则，如果有员工未尽到自身职责，不但要对其自身处以惩戒，相对的其上级管理者也要受到连带责任，这样一方面可以保证财务管理内部控制的有效性，让其得到良好的执行；另一方面，借助职责的划分和连带，能够对内控制度的执行起到一定的督促和监督作用。其三，建立公开透明的沟通体系，该体系单位可以设置专门的工作人员来负责，其每日的工作就是保持该沟通体系的畅通无阻，一旦发生异常，就一定要保证内控制度执行中出现的所有问题都能够在极短的时间内得到有效解决。

（四）加强内控制度的监督

加强内控制度的监督管理，地勘单位可以设置一个专门的财务管理内控制度监督管理部门，一方面查漏补缺，对存在于内控制度中的各种缺陷进行不断完善，结合单位发展实情适时创新内控制度；另一方面监督管理，对单位员工执行内控制度的行为进行监督，并采取有效的手段规范单位内部控制制度的落实。实践中单位可以组建专门的内控制度监管小组，小组人员可以让单位财务人员担任，因为内部的财务人员对单位各项资金的运作情况比较了解，在日常的监督工作中，比较清楚监督的重点，并且及时对内部财物进行合理调配。内控制度监管小组应该定期对单位的经营情况、财务收支和业务往来等经济活动进行了解，并与单位内部审计人员建立合作关系，对一切涉及财务的活动进行公正客观的审计。为确保审计工作的有序开展，首先要完善单位内部审计制度，明确审计的独立地位及权威性；要明晰内部审计的工作职能范围，其不仅应对单位财务实施审计，同时也应对地勘项目的整个实施过程实施审计；要在单位各层面突出审计的重要性，配备专业的审计人员，科学设置岗位；并明确审计绩效考评标准，充分发挥内部审计的重要作用。实现监管与审计的有效结合，不仅能够激励单位各部门提升工作效益，还能够对单位财务管理内部控制体系的科学合理性进行评价，及时解决出现在内控制度运行中的问题，完善并优化内控制度。此外，将单位的内控和审计结合在一起，还能够节省成本，提升单位的经济效益。

（五）实施全面高效的内部控制和预算管理

实施全面高效的内部控制和预算管理可以有助于地勘单位实现资金及资源的高效利用。首先，要建立系统的内部控制管理机制。建立完善的内部控制制度，制度中要明确内部控制的目的、意义、涵盖的范围及内部控制的标准要求，并明确各项关键业务的相关流程，设定合理的授权审批；其次，要构建科学的预算管理框架，为单位营造良好的预算管理环境，应合理配置预算人员、制定岗位要求及考核标准；再次，在实施项目编制之前预算人员要与地勘项目负责人进行有效沟通，确保预算编制的可行性及有效性。不仅如此，在地勘项目计划阶段，预算编制人员就要参与到项目组中，并要全程参与项目，按照预算编制对项目进程实施监督控制。对于发现有环节背离预算编制或未按预算编制实施的情况，要及时提出质疑，并以书面形式向上级领导汇报，同时，要对出现的问题及时分析，与现场工作人员充分沟通后，共同商讨优化方案及时做出调整；最后，预算管控人员在项目结束后要参与项目的决算，对于因人员操作失误导致的项目与预算编制脱轨，为单位造成损失的情况要出具考核意见。预算管控人员要认真研读决算报告，并做好记录，为今后的预算优化工作提供相关依据。地勘单位要建设完善的内部控制，以预算管理作为资源分配与考核的基本方法，才能有效地促进单位的全面发展。

四、结束语

地勘单位对财务管理内控制度的创新，能够有效提升单位内部的财务管理水平，保障单位的资产安全，有效降低财务风险。但是当前地勘单位财务管理内控制度在内容、内部联系、执行、监管等方面都存在问题，只有结合单位实际发展需求，对内控制度进行不断的完善和创新，及时解决问题，才能够有效提升财务管理质量，保障单位的效益。