论财务风险下的高新企业内部控制体系建设

代方昆

（青岛捷利达地理信息集团有限公司，山东 青岛 266400）

一、财务风险界定与认识

通常情况下，可以从广义和狭义两个视角出发来理解财务风险的内涵。从狭义视角来看，财务风险就是企业通过财务杠杆展开债务融资后，不能及时偿还债务所产生的风险，进而使得企业运营管理体系中出现了债务成本。如果企业并未获取良好的效益，债务成本过高无疑会降低其收益，相应地加大财务风险。因此，狭义视角的财务风险与企业的经营负债相关。实际上，在企业运营过程中，不只是负债融资会加大财务风险，不合理的决策也会衍生财务风险。从广义视角来看，企业开展各项业务基本都伴随着风险，具体包括分配利润、营运资金、投放资金等和财务相关的活动。就其本质来看，是因为预期收益和实际收益两者存在差异。基于这一视角，财务风险又可以划分为分配收益风险、回收资金风险、投资风险等等。财务风险的内涵在近几年有了更清晰的界定，企业管理者应当重视财务风险管控，以有效应对风险。

二、财务风险特征

（一）财务风险成因复杂化

企业在开展各方面业务活动的过程中，势必伴随着一定的财务风险，这是企业自身因素及市场大环境变化导致的。近年来，全球经济有了一定的发展，随着大宗商品交易价格的波动、资本市场规模的扩大，市场中经常发生期权投资或期货交易的事件。另外，近些年，我国市场通货压力不断增大、需求疲软，这在某种程度上也加大了高新企业的运营难度。除了市场大环境的影响，企业对自身管控风险能力和手段方面存在的问题认识不到位，也在一定程度上加剧了财务风险。高新企业财务风险的发生是多种因素共同作用的结果，包括企业风险应对能力欠缺、市场大环境变化、开展的投融资活动不合理等等。鉴于此，高新企业应对财务风险成因进行深入分析，这是有效管控财务风险的前提和基础。

（二）财务风险表现多样化

财务风险成因多种多样，具有复杂化和多样化特点。新的时代背景下，虽然全球经济复苏势不可当，但其中的不确定性风险仍然较为突出。同时，随着经济一体化和全球化发展，全球经济的不确定性加剧。高新企业在这样的背景下也需要应对多样化的财务风险。受国家政策、经济波动的影响，企业投融资难度加大，更容易陷入财务困境之中。实际上，金融市场价格变化是现今市场中企业产生财务风险的主要因素，如商品价格风险、汇率风险、股票价格风险等。另外，企业也应当给予流动性风险和偿债能力损失风险足够的关注，同时关注消费者支付能力不足所衍生的货款回笼难度大的信用风险，还有通货膨胀风险等。从这些方面可以看出，现今企业在市场中需要应对多样化的风险，这使得企业风险管控难度加大。

（三）财务风险防控难度大

企业在开展各种业务活动时，往往伴随着相应的财务风险。哪怕只有一个环节出现问题，也极有可能给企业带来不可估量的损失。同时，因为风险具有多样化的特征，并相互发生作用，财务风险复杂性增强，相应的防控难度也会有所提升。这主要是因为财务风险本身就较为复杂，进而使得高新企业在规避和防范财务风险方面存在较大的困难。例如，高新企业在进行外贸活动时，需要充分考虑全球市场汇率的变化。一旦考虑不周，就可能衍生出汇率风险。另外，企业管理者在规避和防范财务风险方面能力欠缺，很容易使财务风险防控效果大打折扣。这要求企业内部的财务工作人员具备较高的业务素养和知识水平，特别要具备较强的管理期权、期货、利率风险等金融衍生工具风险的能力。正是因为这些风险存在交互性和复杂性，所以高新企业风险防范和规避难度加大。

三、财务风险下的高新企业内部控制体系建设策略

（一）对财务风险控制环境进行构建

所谓的财务风险控制环境主要是指企业管理层在规避风险和控制风险方面所选用的策略以及秉持的态度。企业在具体构建财务风险控制环境的过程中，应当充分考虑企业的风险文化、组织架构、员工的胜任能力等。

首先，应当对组织结构进行优化和完善。所谓的组织结构指的是具体控制、执行和计划企业活动职能的框架。企业管理层及各个部门要能够在充分考虑企业章程和国家法律法规的前提下，在开展各方面业务活动时各司其职，相互联系和配合。这样才能够使决策执行效率得到提升，规避决策失误而衍生的财务风险。企业组织架构存在问题，势必会严重影响风险控制环境的构建。当前市场中企业失败案例较多，这和企业组织架构存在的问题有一定的关联。

其次，管理层应当充分认识财务风险。国内高新企业的管理层在进行投资决策的过程中经常忽视风险评估，较为盲目，因此投资失败的情况时有发生。企业能否有效地规避财务风险和企业管理层能否对财务风险形成清晰的认识也有很大的关系，这要求管理层进一步增强自身的风险评估意识。在此过程中，尤其要保障决策的合理性。

最后，要提高企业财务人员的职业道德素养和胜任本职工作的能力。对于企业来说，员工是最基础的资源。财务工作的高质量开展要求财务人员具备较高的道德素养和知识水平。市场动荡、经营环境存在的不确定性都要求企业员工能够较好地管理和控制汇率、利率等各方面的风险。

（二）打造良好的企业风险文化

所谓的风险文化指的是企业在开展一系列业务活动、运营管理活动的过程中形成的企业全体员工都认可的一种理念和价值观。如果企业缺乏风险意识，就很难达成战略规划目标，难以应对多变的市场需求。假如企业社会责任感和产品质量意识不强，就极有可能出现侵犯消费者权益的问题，进而使自身陷入承担巨额赔付的险境之中，如“三鹿奶粉”事件就是一个典型案例。企业风险文化的构建能够帮助管理者及各部门员工更好地认识财务风险，能够在开展经营投资等各种业务活动的过程中，积极遵守企业的风险控制原则。所以，企业应当通过多样化的手段来建设企业风险文化，并将其转化成企业整体的自觉行动纲领和共同认知。财务风险管控环境的构建并非是对风险防控中业务活动作用的否认。当前有部分高新企业正是因为没有构建风险控制环境，所以风险控制活动难以取得良好的效果。企业应当充分认识到财务风险控制环境的重要性，这是企业财务风险控制体系形成的前提和基础，关系到企业内部员工风险管控意识的强弱以及风险管控能否获得预期的效果。

（三）实施系统化财务风险评估

企业在市场中想要获取长足发展，不管企业属于哪一领域、哪个行业，不管其规模、性质如何，在开展业务活动时势必都会面临一定的风险。因为风险是客观存在的，完全规避风险是不可能的。因此，高新企业应当将风险控制在一定的范围内。而风险评估就是对企业在实施业务活动时可能面对的风险进行分析和辨别，其包括两方面的内容，分别是识别风险和分析风险。高新企业首先应当对自身可能面对的风险进行识别，并分析其成因，这样才能够形成有针对性的应对方案。一旦有所遗漏或者疏忽，势必会对财务风险的应对效果产生影响，进而造成决策失误，使企业蒙受巨大的损失。在新的时代背景下，高新企业面临的风险主要包括商品价格及投融资等风险。因为不同企业面临的风险存在一定的差异，想要精准识别风险，就要基于企业实际运营情况对风险进行识别，同时形成风险应对方案，内容包括如何降低风险，如何承担风险等。企业应当系统地评估自身应对风险的能力，对多样化的风险成因进行深入研究，保障形成的风险应对方案更具针对性。

（四）组织合理的管控财务风险活动

企业在系统化评估财务风险之后，就应当针对各方面业务活动中可能出现的财务风险组织开展合理的管控活动。管控财务风险活动可以看作规避风险的一种程序，需要企业中的每一名工作人员有效地执行应对措施和方案。为了保障风险管控取得理想的效果，企业管理层应当引导各部门参与进来，对现代信息技术进行全面利用，深度结合信息技术和人工控制，以此保障管控的效果。在具体实施风险管控活动时，要重点考虑企业层面和业务层面。在企业层面，企业管理层应当保障选用的风险管控程序合理，要对相应的组织机构进行设计，还应当构建良好的风险控制环境，如风险文化、人员胜任能力考核。同时也应当保障财务风险报告及评估风险流程的规范性，这样才能够保障各部门员工的有序参与。在业务层面，在企业整体风险管控活动的基础上，应当对财务风险及经济活动的特点有所考虑，保障实施的风险管控活动更具针对性，要深度结合企业整体风险控制活动和业务层面的活动。

首先，应当实施重要岗位分离机制，尤其要关注稽查、财产保管、会计记录等岗位，并对相关人员的责任进行明确。

其次，应形成完善的授权审批机制。基于相关规定，对和风险管控相关的各部门职责进行明确，并规范审批的额度、程序及责任。

再次，营运分析控制。管理层应当充分考虑投融资、生产管理等方面的数据信息，合理选用全面预算等模式，形成完备的运营管理分析机制，帮助企业及时查找并解决运营管理过程中出现的问题。

最后，考核评价控制。针对决策及重大财务风险，一方面要贯彻落实风险管控程序，另一方面，应当进行必要的跟踪，评价管控效果，及时对管控方案进行调整和优化。

（五）形成畅通及时的财务风险信息沟通机制

财务风险信息沟通指的是高新企业不同部门的员工在具体开展各方面风险管控活动时能够及时地获取所需信息，并在企业范围内进行有效的共享和交流。这里的信息具体包括经营财务信息、融资渠道信息、财务政策信息等，也包括竞争对手、供应商、市场大环境等外部信息。高新企业应当对资本市场汇率、国家监管政策、相关法律等信息予以足够的关注，这些信息会对企业的运营管理及风险管控产生巨大的影响。假如企业不能及时地对这些信息进行搜集，势必会对财务风险管控工作的推进产生负面影响。

新时代背景下，市场波动更为明显。假如企业能够全面了解客户的需求、竞争对手的状况以及行业领域的发展趋势，那么就能够有效增强自身规避财务风险的能力。为了形成畅通的财务风险信息沟通机制，高新企业应当深度融合日常管理系统。企业要引导员工形成共享财务风险信息的良好意识，认识到沟通和交流风险信息不单纯只是风险管控部门及管理层的责任，其他部门及员工也应当将和财务工作相关的信息及时提供给企业，从而帮助企业作出正确的决策，规避风险，为其提供数据信息支撑。财务风险信息系统一方面要对企业内的财务风险信息进行处理，另一方面也应当对市场大环境、国家政策变化等外部因素给予足够的关注，对企业发展运营过程中受到的影响进行深入分析。共享和沟通风险信息，能够使信息更好地在供应商、客户、企业之间传递，最终让企业在风险管控方面获得良好的数据信息支撑。

（六）强化财务风险管控监督

管控和监督财务风险这一过程是动态的，也是不间断的。高新企业管理层应当基于已经形成的财务风险信息沟通途径及报告系统，对企业在运营管理过程中的潜在风险进行全面监控。管理层不仅要对潜在的和目前存在的风险进行监控，也应当基于自身的权限和职责，重点关注重大财务事项和财务风险，系统化地监督财务风险报告、财务授权审批、岗位职责分离活动的具体实施状况，这是推动风险管控活动良性展开的基础。现今市场中投资失败的案例比比皆是，实际上都和缺乏监督有一定的联系，基本上都存在管控风险程序和政策形式化的问题。高新企业应进一步强化财务风险管控监督，帮助企业快速地将运营管理活动中的风险查找出来，并将其控制在一定的范围之内，这对企业的可持续发展有积极影响。

四、结语

企业组织开展管理运营活动，势必伴随相应的财务风险，这要求企业给予财务风险管控这一课题足够的重视。新时代背景下，各领域行业企业财务风险更加复杂多变，使得财务风险管控工作难度日益加大。企业面对内部因素、文化环境、社会经济等各方面因素的影响，应当采取系统化、多元化的财务风险管控手段，应当基于市场发展状况及业务推动需求的变化，基于管控风险导向，重点关注运营、投资等业务活动衍生的财务风险，从管控风险、环境评估、风险控制、活动实施、沟通信息机制建立以及监督体系等方面入手，形成完备的财务风险管控体系，切实提升自身的风险管控能力，全面消除各种风险，推动自身长效稳定发展。