广播电视行业全面预算管理研究与应用

邓彦超

（绥化有线广播电视台， 黑龙江 绥化 152000）

一、广播电视行业传统预算管理的主要弊端

(一)经营管理体制落后

目前，我国大多数的广播电视行业都是靠财政拨款，肩负着宣传国家各项政策和正能量舆论的重任，与此同时，广播电视行业还要面对新媒体的冲击，需要在市场上与其他媒体竞争，赚取更多的收入，这就造成了一些矛盾。作为我国政府的喉舌，广播电视行业应该为党行驶自己宣传的职责，但在制作节目的过程中就需要发生成本，节目质量越精良花费也就越高，同时，广播电视行业也是要遵循市场经济规律的，需要控制成本，获取更多的利润，这两种情况是背道而驰，存在矛盾，使得广播电视行业很难掌握好平衡点。广播电视行业普遍有着国企病，主要表现在管理思想落后，绩效机制不健全，员工比较思想相对来说比较滞后，吸纳新鲜事物较慢，缺乏开拓进取的精神，广播电视行业的员工大多是有“编制”的，他们进入到单位后会觉得自己有铁饭碗，再加上没有科学的绩效机制，大家都觉得干多干少一个样，慢慢的就没人愿意多干活了，造成了广播电视行业效率较低，产能少，成本高的问题，使得广播电视行业经营成本高，利润低的局面。广播电视行业应该改变现有的管理体制，引入绩效机制，多劳多得，提高员工的工作积极性，吸引人才、留住人才。

(二)管理水平效率有待提高

广播电视行业都是按各个频道和频率分开经营的，主要可分为新闻频道、财经频道、综艺频道、体育频道、军事频道、科教频道、少儿频道、农业频道等多个板块，而每个板块内部还会分为办公室、广告、节目、播放等小组，组织非常的繁多和庞大，这种分散的经营方式就导致了广播电视行业经营效率低下的现状。经营组织过分的细化会导致内部资源的浪费，虽然在广播电视行业里有很多岗位职能都是一样的，但就是因为不同频道和频率分开经营，使得每个频道、频率都要配一套人马，增加了管理成本，降低了管理效率。这种分开经营管理的模式不仅仅使得效率有所下降，还助长了各频道、频率间各自为政、互相攀比的风气，比如收视度或收听量比较的高节目组投放的广告也比较多，收入自然也就多，大家都争着抢着去这样节目组工作，内耗严重，效率更加低下。

(三)成本管理意识淡薄

由于我国广播电视行业在成立初期就是由国家财政拨款的，所以广播电视行业的成本管理概念就非常薄弱，缺乏科学的管理技术和先进的管理经验。近些年，随着我国市场经济的不断深化，广播电视行业也开始越来越重视效益，加大了对成本管理的力度，引入了预算管理，但因为广播电视行业成本管控起步较晚，再加上意识形态还没有足够重视导致成本管理的结果并不理想。一些广播电视企业预算管理做的非常混乱，做不到精细化，对历年的费用使用情况盘点的非常粗，这就导致预算基础不合理，有些项目可能要过分的节省，有些项目还要在年底前突击花钱，造成了不公平的现象，这样的成本管理是失败的。

(四)间接成本缺乏控制机制

广播电视行业在制作一个节目时主要有四大块成本：制作成本、人力成本、行政成本以及物力成本(设备)，一般而言制作成本、行政成本都可以算作是直接成本，预算中主要也是在控制直接成本，所以行政成本、制作成本被管控的比较到位，但人力成本、物力成本因被算作是间接成本，所以常常被预算管理所忽视，导致这两块成本没有得到很好的控制，而人力成本、物力成本也是很耗费资源的。广播电视行业人力成本一直居高不下，人员数量始终成上涨的趋势，虽然有一些人没有编制是合同制或者派遣工，但这一部分人工也是需要付费的，同时广播电视行业所使用的机器、耗材也是很昂贵的，所以在人力成本、物力成本方面也要多加控制和管理，要纳入到预算管理中。

二、全面预算管理对广播电视行业的积极作用

(一)全面整合与规划行业资源

广播电视行业拥有的信息流、业务流、物质流和资金流等是能够通过预算管理来整合这些资源的，要把现有的资源进行盘点、梳理，然后重新分配这些资源，从以前的粗放式管理到集约型转变，实现统一经营和调配，不再按频道去划分，行政人员和职能人员是可以集中公用的。全面整合资源、重新划分资源需要广播电视行业的领导层有全局观和眼界，要对未来发展态势进行科学预测，整合资源后有利于广播电视行业节省成本、提高效率，同时也会提高企业的向心力和凝聚力，有利于广播电视企业增加经济效益。

(二)正确激励与约束行业员工

广播电视行业在做预算管理时要做好员工激励和约束工作，对每个频道或频率都要下达明确的预算指标，并按不同员工的工作内容和职责进行预算指标划分，责任落实到个人，让所有员工明确的直到哪些是他们应该做的，哪些是他们不能做的，对于遵守预算制度并且达成预算指标的员工要给予奖励，对于不遵守预算制度或者没有达成预算指标的员工要给予批评处罚，这样才能对员工进行约束，同时也能调动员工节省资源的积极性，不再事不关己高高挂起，为广播电视企业实现盈利、提高利润打下基础。

(三)较好组织与协调行业部门

为了更好的开展成本管理工作，广播电视行业要施行全面的预算管理工作，从高层领导到普通员工都要统一思想，认识到预算管理的重要性，齐心合力，各部门间要明确责任，如果涉及多个部门的工作，各个部门之间要积极配合，不能互相推诿，推卸责任，造成工作效率低下。广播电视行业启动的全面预算管理工作一定要覆盖整个公司的各个方面，既注重主要方面也注重次要方面，提升整体预算管理效果。

(四)有效监督与管控行业经营

广播电视行业在进行预算管理时要考虑企业自身的经营目标，并以此作为企业预算管理的目标，进行全过程的监督与管控。广播电视行业首先要根据经营目标来制定全面预算计划，然后对计划内容进行分解，做到责任落实到个人，这样才能对预算工作进行有效的监督和管理。全面预算在制定以后既要严格执行，形式其应有的约束力，在事前、事中和事后对全面预算执行情况进行考核和检查，避免过于节省或者突击花钱的行为，要按照预算计划进行执行，建立健康的、有序的预算计划和成本管控环境。

三、广播电视行业全面预算管理的实践应用

广播电视行业在进行预算管理时要考虑自身的战略发展规划，对内部的所有资源进行重新的梳理和调配，注重提升效率、节约资源。广播电视行业为了制作出比较精良的节目就需要耗费一些资源，所以广播电视行业要在保证节目质量的前提下合理的分配资源，提高资源的使用效率，从而达到节约成本的目的。广播电视行业要协调各频道的资源，对各个频道都下达预算指标，并且要按要求达成指标。

广播电视行业在进行全面预算管理时要以台长为首，由高层领导颁布指令，各大频道都要遵照领导下达的预算指标来进行工作，要保证达成目标，在执行的过程中不能敷衍了事，要真正的达到预期效果，并在此过程引入绩效管理制度，执行好的部门和个人要给予表扬，反之则要受到批评。

广播电视行业全面预算管理的实践应用如下：

(1)投资预算中心。投资预算中心是整个预算体系中最高级的责任中心，它负责制定全面的预算计划，确定预算指标，拆分各层级、各部门的预算计划，直接传达广播电视企业最高层领导的决策和指令，属于一级权力机构。

(2)收入预算中心。广播电视行业的宣传作用非常有力度，所以很多企业都愿意在广播电视上投放广告，这也是广播电视行业的一大收入来源，收入预算中心就是主要负责出售节目中的广告时间的，常设置在媒体中心之下。

(3)费用预算中心。包括台属各职能部门，主要有办公室、财务部、人事部门等。职能管理部门除了广告中心外，不对外提供产品，所以就没有收入来源。这些职能管理部门只在各自的管理权限内对发生的可控费用承担责任，因而应定为费用责任中心。但是如果存在合理的内部人员服务和货物定价，各职能部门可以成为准利润中心进行业绩评价。

(4)成本预算中心。是广播电视行业内部的生产部门，主要负责制作节目，计算节目的收视率或者收听率，这样才能计算出投产比，进而控制成本，该中心的特点是没有收入，也没有利润，就仅仅是对成本进行考核。

(5)利润预算中心。可将利润预算中心划分成两大类，一是利润责任中心，另一个是准利润责任中心，广播电视行业所属的各频道、频率均为准利润责任中心，广播电视行业所属广播电视技术中心也属于准利润责任中心。