施工企业加强纳税筹划研究

秦 倩 中交第四公路工程局

一、引言

从狭义的角度来说，纳税筹划是企业在税法和相关法律允许范围内，通过对各个环节和事项进行预先的筹划管理，并从诸多方案中选出最有利企业发展的减税方案。一个优质的纳税筹划方案可以减少企业税收负担，帮助企业实现整体利益最大化。相比于其他企业，施工企业的生产经营活动相对简单，其生产经营活动主要有承包、提供相应建筑、安装等劳务服务，这些生产经营环节中具有较多的筹划方法和较高的筹划空间。只要施工企业能从中选出最适合的纳税筹划方案，就能促进自身提高利润效益，但这需要建立在对国家税收政策法规的正确运用上，保证纳税筹划的合法性和合理性。

二、施工企业纳税筹划存在的问题

(一)纳税筹划意识不足

当前我国大多数施工企业是中小企业，由于思想、知识、技术及经验落后，很多中小施工企业领导缺乏纳税筹划概念，对纳税筹划管理工作认识不足，片面地认为征税是国家单方面的强制手段，没有任何“商量”的余地，所以他们在开展内部管理和财务管理工作时，往往将纳税筹划放在次要位置上，忽视纳税筹划对企业经济发展所发挥的重要作用。正是因为这些领导没有深刻认识纳税筹划的重要性和必要性，没有进行合理变通和科学筹划，导致企业税负较高，无法实现经济效益最大化，甚至严重影响了企业的市场竞争力。此外，为了减少发展压力，增加经济收益，部分施工企业领导不惜违法犯罪，要求财务管理人员通过少记账、乱记账及不记账的方式减少税费，在很大程度上增加了企业的法律风险，一旦东窗事发，不仅面临法律责任和巨额罚金，也严重影响企业的社会形象和市场声誉。

(二)对纳税政策理解不到位

随着改革开放和国门打开，我国经济呈现迅猛发展态势，施工企业迎来了前所未有的机遇与挑战。在这样的背景下，为了促进经济健康可持续发展，国家加大税收调整和更新力度，出台了许多新的税收政策。而施工企业要想做好纳税筹划工作，内部财务税收工作人员应当及时更新知识储备，深入了解新税收政策信息，从而保证纳税筹划工作的顺利进行。但在实际的工作中，部分财务税收工作人员没有加强学习，没有深化对更新或更改的税收政策的认识，使得政策中依然存在很多“吃不透”的内容，给施工企业纳税筹划埋下风险隐患。纳税筹划工作是指企业在税法和相关法律允许范围内，通过对各个环节和事项进行合理科学的筹划管理，并从诸多方案中选出最有利企业发展的减税方案。也就是说，财务税收工作人员应当对税收政策和相关法律有更加深刻的理解，并能从中选出最佳的纳税筹划方案。同时财务税收工作人员要始终保持自身的前瞻性，准确判断和预测未来可能发生的问题，并依据需要提出相应的解决措施，以帮助施工企业规避纳税筹划产生的风险。但就现实而言，大部分施工企业财务税收工作人员并不具备判断、预测及防范能力。

(三)内控管理制度不够完善

一个企业要获得健康可持续的发展，实现价值和效益最大化，必然依托详尽、具体的内部控制管理制度。若企业内部控制管理制度存在漏洞和缺陷，那么企业在发展过程中必定会面临诸多风险，包括纳税筹划。对于施工企业来说，纳税筹划工作更是其减少税负和提升经济效益的重要手段，必须依托完善的规章管理制度，加强对财务税收工作人员的监督与管理，使每一个财务税收工作人员都能按照规章制度要求，及时准确地完成纳税筹划工作，从而实现对纳税筹划的高效管理。但就现实而言，部分施工企业的内部控制制度并不完善，加之领导层不重视内部控制管理工作，导致很多财务和税务管理人员养成不良工作习惯，经常玩忽职守，从而弱化了纳税筹划功能和效用的发挥。比如在开展纳税筹划工作时，由于内部控制制度不健全，部分财务人员为了牟取个人私利，可能会出现作假行为，导致相关会计信息数据不真实，而依据这些会计信息制定的纳税筹划方案必定会存在极大风险。

(四)缺乏纳税筹划人才

施工企业要想做好纳税筹划工作，必须建设一支素质高、能力强、品格好的财务税收管理专业人才队伍。只有不断提高财务税收工作人员的综合素质能力，才能保证纳税筹划工作的顺利实施。但一些施工企业领导没有远见，不重视纳税筹划工作，常常本着“能省则省”的态度，不到万不得已，不会主动招聘和选用具备纳税筹划专业能力的工作人员，导致这些施工企业开展纳税筹划工作时面临重重困难。此外，纳税筹划工作主要有避税筹划、节税筹划、转嫁筹划三种类型，要求施工企业依据自身实际和发展需要，及时准确地找寻到重点纳税筹划内容，而要实现这一工作目标，无疑要依赖素质高、能力强、品格好的财务收税管理人才。然而财务税收管理人才匮乏，岗位人手明显不足，势必提高财务收税工作人员的工作压力和心理负担，极易造成工作失误，给纳税筹划的实施带来风险。基于此，施工企业必须加强纳税筹划管理，做好引才和育才工作，为纳税筹划工作的顺利开展提供支持与保障。

三、施工企业加强纳税筹划的策略

(一)提高纳税筹划管理重视度

经济社会的发展与进步，使得施工企业获得诸多市场机会，而要想提高核心竞争力，收获更多的经济效益，加强纳税筹划管理工作无疑是有效的方法和手段。因此，施工企业必须提高对纳税筹划管理的重视程度，深化对纳税筹划含义及意义的认识，从而保证纳税筹划工作的顺利实施。在新时期的新形势下，虽然施工企业依据自身技术优势能获得较多的市场机会，但市场竞争压力巨大，与同行之间比拼的不仅是经济实力和人才技术，还有企业整体的思想认识和内部管理制度。纳税筹划作为企业实现经济效益最大化的重要手段，其工作能否顺利的开展与实施，是施工企业整体思想意识水平的直观体现，理应得到施工企业的高度重视。因此，施工企业在开展纳税筹划管理工作时，应当提高各个部门、各级人员对纳税筹划的思想认识，特别是领导层需要立足企业长远发展，对其有更加深刻的认识。只有强化全员对纳税筹划工作的认识，充分理解纳税筹划工作开展的重要性和必要性，才能为其顺利实施奠定思想基础和提供有力支持。首先，施工企业领导应当有良好的学习意识，充分认识自身的不足。本着“哪里不会学哪里”的谦虚态度，认真学习纳税筹划概念，突破以往将纳税筹划与偷税、漏税划等号的想法，进而在不断的学习中强化纳税筹划管理意识。其次，施工企业领导要树立全局管理观念，认真对待每一项内部工作，决不能顾此失彼，以免出现工作失误。特别是针对纳税筹划管理工作中存在的问题，必须给予高度重视，并组织专人进行分析和研究，快速制定优化和处理措施，防止问题继续恶化，给企业带来更大的经济损失。最后，施工企业领导应当以身作则，为财务税收工作人员树立良好榜样。特别是严于律己，树立良好工作风气，引导财务税收工作人员严格遵守各项规章管理制度，使他们保质、保量、按时地完成工作任务。同时在全员深刻认识纳税筹划的功能和效用后，要求各个部门、各级人员将本职工作同纳税筹划相结合，以此提升企业整体纳税筹划意识，为纳税筹划的全面实施提供支持与保障。

(二)合理调整纳税筹划方案

施工企业在进行纳税筹划管理时，必须加强对国家税收政策的解读，并将自身特点与实际情况与之相结合，才能制定出更加合理科学的决策。而国家税收政策不是一成不变的，随着经济体系的不断发展，相关税收政策也随之不断发生变化，这就要求施工企业财务税收工作人员必须及时开阔视野思维和更新知识储备，以精准地把握政策变化内容，并且要积极适应政策变化给纳税筹划工作带来的影响。只有准确把握政策上的变化，才能对纳税筹划方案作出及时的调整与改进，确保纳税筹划方案实施的可行性，从而促进施工企业实现整体效益最大化。也就是说，施工企业必须提高纳税筹划工作质量和效果，使纳税筹划方案与国家政策和企业发展相匹配、相适应。特别是在新时期的新形势下，为了适应不断变化的经济环境，推动经济的健康可持续发展，施工企业应当组织领导财务税收工作人员认真学习税收政策，提高财务税收工作人员的工作能力，从而保证纳税筹划方案的灵活性与适应性。此外，在开展纳税筹划工作时，决不能停滞于表面形式，要将纳税筹划方案严格落实到位。在制定和实施纳税筹划方案的过程中，应当始终坚持以提高盈利能力和降低税收成本为目的。特别是在国家实施“营改增”政策后，施工企业应当紧跟时代发展步伐，积极落实国家的政策要求，严格依据税法和相关法律法规规范自身的经济行为。在加强对新税收优惠政策的解读的基础上，深入了解自身的特点及优势，充分结合自身条件和现实需要，合理科学地调整纳税筹划工作，健全财务税收管理模式，以此提高纳税筹划水平，切实帮助企业降低税负，缓解经济压力，从而为企业发展提供助力支持。

(三)完善内部控制管理制度

上文提到在日益激烈的市场竞争环境中，施工企业要想获得更多的经济利益，与同行之间比拼的不只是经济实力、社会信誉及人才技术，还有企业整体的思想认识和内控管理制度。内部控制管理制度作为企业开展和落实各项工作的“发动机”，亦是提高企业核心竞争力的关键所在。特别是内部控制管理制度的完善程度直接决定风险规避能力的高低，所以其建设程度理应得到施工企业的高度重视。纳税筹划作为内部控制管理工作中的一个重要内容，其工作具有较强的系统性，并且与企业的生产与经营活动密切相关。比如制定纳税筹划方案的上一个工作环节是会计核算，一旦该工作环节出现问题，造成会计信息失真，那么纳税筹划工作将会受到严重影响。而会计核算与其他部门工作息息相关，一旦其他部门不配合会计核算工作，就会严重影响会计核算的质量和效率。由此可见，为了使纳税筹划获得真实可靠的数据信息，提高纳税筹划工作质量和效率，避免不必要的人力、物力及财力资源浪费，施工企业必须完善内部控制管理制度。首先，施工企业应当结合自身发展需要，及时转变落后的管理观念，制定更加详尽、严谨的工作制度，明确各部门及工作岗位的权责，要求每个工作人员必须严格依据制度要求开展工作，保质、保量、按时地完成各项工作任务，逐步构建各司其职、各守其责、各尽其才的工作局面。其次，施工企业应当制定严明的奖惩制度，公平公正地对待每一个人。纳税筹划工作关系着企业的经济利益，所以更应加强奖惩制度在纳税筹划管理工作中的实施力度。对于不能及时完成筹划任务的财务税收工作人员，给予严厉的批评；对于高质高效地完成筹划任务的财务税收工作人员，给予物质和精神鼓励，并提供岗位晋升机会；对于在纳税筹划工作中严重违反纪律和给企业造成严重损失的财务税收工作人员，给予停职处理，并依法追究其责任。同时当纳税筹划工作中出现问题时，有关领导和管理人员应当在第一时间提出解决对策。再结合内部控制管理制度要求，分析各个部门和各级人员的过失，并给予涉事人员严格处罚。这样一来，既能提高纳税筹划工作在企业中的地位，又能提高所有人员的责任意识，还有利于提高各个岗位的工作质量和效率。最后，施工企业领导应当引导各级人员严格执行内部控制管理制度，为纳税筹划工作的顺利开展提供支持与保障。当发现制度内容中存在不足时，应当及时进行优化与改进，确保内部控制管理制度发挥作用，为纳税筹划工作保驾护航。

(四)建设纳税筹划人才队伍

上文提到施工企业要实现经济效益最大化，离不开素质高、能力强、品格好的财务税收管理专业人才。特别是在激烈的市场竞争环境下，人才是企业实现健康可持续发展的核心力量。施工企业领导作为决策者和管理者，不仅要深刻认识纳税筹划含义和意义，还要深刻认识建设纳税筹划人才队伍的重要性和必要性。因此，施工企业领导必须组织管理人员做好引才和育才工作，在最大限度上满足纳税筹划工作需求，推动企业蓬勃发展。首先，针对纳税筹划管理建设问题，施工企业领导应摒弃原有的“能省则省”的意识，应当结合自身条件和现实需要，投入人力、物力、财力及技术，积极打通引才渠道。通过提高岗位薪资待遇，提供岗位晋升空间，吸引社会上优质的财务税收管理人才来本企业工作。在选用财务税收管理人才时，施工企业应摒弃传统的用人原则，决不能只重视应聘人员的学历和资历，而是要依据应聘人员的知识储备、专业技能及工作经验来确定其是否是企业所需要的人才。其次，施工企业领导应注重培养现有的财务税收工作人员的素质和能力。财务税收工作人员的综合素质能力高低关乎着纳税筹划工作质量和效率。只有不断提高财务税收人员的素质和能力，才能保证纳税筹划工作的顺利进行。在开展培训工作时，施工企业应当将财务税收工作人员的学习重点放在对了解企业经营特点和优势、掌握国家不断变化的税收政策、深化信息技术运用、提高风险判断、预测及防范能力，以及职业道德和思想精神等方面。通过构建财务税收管理人才队伍，提高财务税收工作人员综合素质能力，进一步提高纳税筹划的功能和效用，为企业经济发展提供高效有力的支持。

四、结语

综上所述，随着我国经济社会的进步与发展，建筑施工项目的日益增多，使得施工企业获得了更多的发展机会，但同时也面临极大挑战。为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，获得更多的经济效益，施工企业不仅要提高施工质量和效率，还要强化核心竞争力，这就要求施工企业需要加强纳税筹划工作。通过提高对纳税筹划管理的重视度，合理调整纳税筹划方案，完善内部控制管理制度以及建设纳税筹划人才队伍，才能有效避免纳税筹划工作中的各种风险问题，提高纳税筹划水平，从而推动施工企业的健康发展。