浅析住房公积金管理风险及业务风险防控措施

陈庆彬 辽宁省省直住房资金管理中心

一、住房公积金管理中心存在的资金风险与业务风险

(一)公积金资金管理风险

目前，住房公积金管理中心在资金管理中主要面临着以下几种风险：一是权限方面的风险。公积金在提取、缴存、放贷方面均需要管理中心具有相应权限的工作人员审批方可办理，而在办理的过程中如果内部工作人员与外部串通，将会出现违规、超额放贷、提取公积金问题的发生，不但损害着其他合法公积金缴存用户的利益，还会使公积金资金存在一定的坏账风险。二是资金账户安全风险。公积金专户是专门核算缴费用户公积金缴存、去取、放贷及增值的账户，该账户必须专款专用，应避免住房公积金管理中心挪用资金用作他用。此外，在账户管理方面，还应杜绝管理中心擅自在其他非协议商业银行开设公积金账户，避免因开设账户而出现贪污腐败问题。

(二)公积金业务风险

随着公积金总额、使用范围、贷款额度等方面的扩大及增加，公积金管理中心也面临各种各样的业务操作方面的风险。目前，管理中心在业务方面主要面临着来自贷款业务、筹资业务及投资业务方面的风险。这三种业务风险将威胁到广大职工合法利益，管理中心必须通过一定的风险防范措施加以监控。所谓的贷款业务风险主要是指公积金贷款拨付到开发商后，由于贷款职工资金出现问题而无法及时偿还的风险。同时，内部工作人员擅自提高公积金贷款比例、向非公积金用户提供贷款等风险也将公积金管理带来一定安全隐患。而筹资风险主要是指管理中心在收缴辖区在职职工公积金过程中、确保公积金贷款足额发放而面临的资金短缺所形成的风险。投资风险就是指因投资缺少可行性分析、出现短视行为而造成公积金账户余额损失的风险。造成上述风险形成的主要原因为：一是工作流程方面。公积金资金与其他行业所掌管的资金唯一的区别在于它的使用具有指定性，使用方向的监控需要管理中心通过设计严密的审批流程及要件申报等实现，同时，还需要管理中心工作人员具有一定的专业技能、职业道德素养，才能使公积金资金按照法律规定的使用方向拨付；二是信息化平台风险。管理中心设计、开发与使用的信息化系统提高了工作人员办理公积金业务的效率，并在自动化信息平台的环境下开展工作，很好地降低了人为失误带来的风险，实现了风险防控；三是骗取贷贷风险。针对这一方面的风险，其带来的后果就是将这些资金流失到非住房领域，最终使得住房公积金失去原本的意义。

二、住房公积金管理中心资金与业务风险防范的现状

(一)尚未树立正确的内部控制观念

目前，管理中心将工作重心放在了缴存公积金的足额归集及公积金贷款安全发放及归还等方面，忽视了内部控制制度的运行，使制定好的内部控制制度成了摆设。管理中心内部控制制度涉及到公积金投资、缴存、支取、增值、回收、贷款等业务流程，实行动态治理。而内部控制观念的偏差，使得业务操作出现较大的缺陷，不能达到事先风险控制、事中风险管理的目的，总是出现事后补救的现象，使得内部控制面临较大的风险问题。

(二)公积金贷款决策风险较大

由于我国公积金贷款管理运行比较晚，贷款管理办理会受到领导、工作人员等方面的干预，造成公积金贷款管理中存在一定的漏洞。例如，个别住房公积金管理中心在未对公积金贷款用户进行资信调查、工资流水审查的前提下发放贷款，将使公积金贷款面临无法收回的风险，风险主要是因为管理中心内部贷款管理不善、审批不严及决策失误所致。

(三)资金管理与业务管理风险未被有效监控

住房公积金管理中心投入了大量精力在公积金归集、放贷及资金安全管理方面，忽视了内部审计工作的作用，没有在管理中心内部形成有效的制衡流程与制度，使得工作人员的工作行为、工作规范、责任等未形成相互制约、相互监督的管理模式，容易出现徇私舞弊的现象，造成了较大的资金风险。另外，公积金管理中心的内控制度缺乏操作性、实用性，内部评价方式陈旧，使得内控执行力不足。

三、防范住房公积金管理中心资金、业务风险的有效措施

(一)进一步完善公积资金管理制度

为了确保公积金资金安全、高效使用，避免出现资金被挪用及贪污，管理中心应制定、完善现有公积金管理制度与办理流程，使资金收集、领取、发放等流程更加规范，会计核算正确、及时，督促各业务部门严格按照内部控制制度要求开展公积金业务，提高公积金使用效率。同时，管理中心应针对公积金业务关键岗位及风险点制定风险预警指标，按照风险大小设定工作权限，分别交由不同人员管理，使其充分发挥权责作用。制定公积金使用约束机制，根据资金的使用决策与执行相分离的原则，完善制约机制。另外，对于权限划分要做到明确，不可存在互相权责交叉的情况，避免工作人员滥用职权。

(二)将大数据与管理会计、业务操作相融合

住房公积金管理中心根据自身公积金缴存、支取、发放流程开发使用信息化操作平台前，应根据不同岗位的权限、政策规定等内容与系统操作结合起来，以系统来规范公积金业务流程，这样既可以降低人为操作的失误几率，也大大降低了工作人员串通舞弊行为发生的概率，降低了公积金安全风险。例如，信息化系统对每位工作人员设置了单独的登录账号与密码，既避免了工作人员职责划分不清，确保了操作的有效性，并且还方便了业务内容的审核，保证了信息的真实性。利用自动化平台大大提高了工作效率的同时，还实现了对公积金资金的有效管理，很好地降低了资金风险，规避了人为风险等因素。同时，信息化系统应与财务核算、管理会计工作相结合，使财务信息更加符合实际情况，为管理中心不断改进服务、防范风险提供决策依据。

(三)建立健全公积资金风险防范体系

管理中心应认真梳理公积金流程中的重大风险点，并通过信息化识别系统建立起风险防范体系与评估机制，以保证管理中心可以第一时间发现管理中威胁资金安全的各项风险。目前，住房公积金管理中心将公积金购买政府债券时，由于可以获得政府信用担保，基本不存在任何风险，主要的风险就是公积金贷款无法按期足额回收的风险。为了防范该种风险，管理中心应对客户的收入情况、工作岗位、所在行业的发展前景、家庭背景及患病等情况进行评估与分析，特别是要关注贷款客户的信用记录与道德素养，避免因客户道德缺失而给公积金贷款带来不必要的风险。此外，管理中心还要强化对贷款风险的控制，主要是结合风险识别、分析，作出相应的风险控制措施，包括质押、公正、担保等，并完善个人房屋贷款决策，按照贷款事前调查、事中审查、事后检查的业务流程，严格遵守贷款责任制。

(四)强化公积金内部控制制度建设

一是住房公积金管理中心除了应对中层管理人员通过制度加以限制外，还要通过内部控制制度中不相容岗位分离、授权审批等制度对普通工作人员加以监控，避免工作人员利用职务之便侵占公积金。二是管理中心应通过制度对各个业务部门相应的职权与义务加以明确，针对不同岗位设计、开发关键岗位内控机制，并给予不同管理权限的岗位相应金额的审批权限。同时，定期对业务部门及工作人员进行业绩考核，将考核结果与管理者升迁、工作人员绩效奖金发放相挂钩，提高管理中心工作人员责任心。三是在住房公积金管理中心成立风险防控委员会或小组，专门负责对管理中心班子成员作出的重大经营决策进行监管，及时为管理中心管理者揭示经营活动、资金安全方面存在的漏洞与风险，避免因决策失误而造成公积金资金损失。同时，风险管理委员会应定期对内部控制制度设计的合理性、执行是否到位进行监督，随时针对新出现的风险点调整原有内部控制，提高内部控制防范风险效率。四是在管理中心高层中树立正确的风险防范意识。住房公积金管理中心的高层管理者首先应带头执行内部控制制度及风险防范措施，督促下属各业务科室工作人员积极地执行内部控制制度，使管理中心内部形成良好的内部控制氛围。同时，建立内部控制考核机制，将内部控制执行结果作为考核中层干部、工作人员绩效发放的重要参考标准，调动起全体工作人员参与内部控制制度积极性。五是充分发挥财务人员的职责作用。财务人员在日常的财务管理工作中要充分发挥资金监督职能，不仅要对每一笔账进行真实完整的记录，还要对内部资金运动情况进行监督。这就要求财务人员要有扎实的财务专业知识和高尚的职业情操，能够客观公正、遵纪守法、忠于职守，强化内部控制的执行力。

(五)提高住房公积金管理中心会计信息质量

首先，公积金业务具有与其他行业不同特殊的经营流程，在会计核算方面，它既有别于传统制造业核算模式，又与金融业会计核算具有专门的流程。因此，住房公积金管理中心应根据新出台的《政府会计准则》，并结合自身管理流程与特点，科学地设置与使用相应的会计科目。同时，管理中心应在内部控制制度基础上，针对本单位机构设置、业务流程、人员数量等实际情况，在内部制定科学的财务管理制度、报销流程，通过制度来规范、监控工作人员经济业务活动，不断地提高住房公积金管理中心会计信息质量。其次，管理中心应成立专职的贷款发放与回收科室，及时地与财务工作人员就贷款年限、本金、利息、坏账提取等情况进行核对，对长期不归还贷款的客户可采取上门、电话甚至是法律诉讼等催收方式。同时，为了防止贷款发生坏账，管理中心应事先制定逾期风险防范体系，针对不同楼盘、客户群体制定相应的风险系数，并通过大数据分析，计算得出管理中心不良贷款规模及风险，并对贷款余额和房价市值进行综合分析，从多方面选择评价指标，把握风险产生的内部与外部因素，对业务风险正确描述，评估贷款资金安全，采取措施量化风险，建立客观系统、科学的公积金贷款风险防范预警体系。

(六)广泛接受外界对住房公积金资金监督

住房公积金管理中心可在官方网站、手机APP或办事大厅中提供投诉、举报渠道，并可指派大堂接待人员或工作人员专职负责解答投诉，为广大公积金用户提供公平、透明的服务，广泛地接受社会各界对公积金业务、资金使用情况的监督。同时，公积金管理中心管理层定期对投诉问题进行梳理、分析，将具有建设性的意见及时对现有工作流程与管理制度进行调整，形成有效的社会及部门监督体系，提升住房公积金主体管理的透明化和有效化。要自觉建立全方位、多层次、多方面的住房公积金监督结构，形成长效的监督机制，确保社会人员积极参与到住房公积金资金管理的过程中。

(七)实施公积资金全面预算管理

住房公积金管理中心应按照当地财政部门要求编制经费、项目预算及基金预算，以预算来监控管理中心日常业务活动。一是在编制全面预算前，管理中心应认真梳理本单位内部各业务科室业务流程及对上一年预算执行的反馈情况，确保全面预算指标可行。二是在确定完管理中心总预算目标后，将目标层层分解到各个业务科室，保证全面预算管理的精细化。三是财务人员应定期对各业务科室预算执行结果进行差异分析，以此制定调控措施，强化住房公积金财务管理，使其在正确的计划方向上继续运转，并对以后的预算计划管理工作方向进行指导。四是进行预算计划管理的结果分析和评价，制定奖惩措施保证计划管理的可持续和健康发展。

(八)强化公积金管理中心内部审计

一是管理中心应成立专职内部审计机构或指派财务人员负责，积极发挥内部审计监督作用；二是创新内部审计方式与方法，摆脱传统以账目进行审计的弊端，多对公积金效益的发挥、资金风险及内部控制执行情况进行审计，积极地向管理中心领导提出改进公积金流程的建议；三是内部审计机构应定期开展专项的审计工作，特别是应针对公积金管理中存在的风险进行审计，为管理层提供风险防范的措施。同时，在日常审计完成后，内部审计机构应积极开展审计结果回头看，以确保审计整改真正落实到位。此外，内部审计机构还可以对管理中心中层领导、关键岗位工作人员进行经济责任审计，关键是对工作人员在任期内是否存在违纪行为及公积金使用效率情况进行审计；四是将内部审计与信息化技术相结合，提高内部审计工作的高效性、有效性、可靠性。已经升级的信息系统应该完善住房公积金审计稽核功能，以计算机辅助审计稽核代替人工审计稽核，控制人为审计稽核风险。建立内审稽核资源共享系统，开展联网审计稽核，打破空间局限性。

四、结语

综上所述，住房公积金管理中心在办理公积金相关业务时将伴随着一定的风险，管理中心必须认真梳理管理漏洞及关键风险点，通过制度建设、风险预警等措施，提升管理中心自身风险防范能力。同时，管理中心应通过大数据信息化系统，将管理会计、内部控制与公积金业务紧密地结合，在规范经济业务活动的基础上，提高管理中心会计信息质量，使公积金政策真正能够解决广大职工购房难问题，提升公积金管理中心自身公益事业服务质量。