企业会计内部控制中存在的不足及改进路径分析

严连英 景宁正威联合会计师事务所（普通合伙）

引言

目前社会经济发展中，企业在市场经济发展中面对的竞争越来越大，企业要想提高市场竞争力，在当前的社会发展背景下更好的生存发展，就必须采取相应的会计内部控制手段，企业在实际应用会计内部控制手段的时候要根据企业的真实发展情况不断地进行完善和优化，使控制手段能够更好地服务于企业的发展，为企业在经济市场中实现可持续发展的目标提供保障。企业在发现会计控制工作在实际应用中所产生的问题时，要求企业管理者要重视问题，促进会计内部控制工作对不足的弥补，使企业的发展更有规范性，达到企业提高行业竞争力和长期稳定发展的目的。

一、企业会计内部控制对于企业发展的重要性

（一）保证企业在发展中可以依法运营

完善的企业会计内部控制手段可以及时改变新进入市场公司的运营方式，因为部分新进入市场的企业，其企业的管理者在迫切需求大量金钱的情况下，会在财务上制定真假两套账本，通过假的账本蒙蔽实际的企业收益，以此利用这样的违法行为使企业的经济效益得以提高。所以只有完善企业会计内部控制工作，才可以避免这样的违法行为出现，使企业的运营风险得以下降，让企业可以在激烈的市场竞争中合法健康的发展。

（二）保证企业在发展中可以进行高效管理

在企业不断地完善会计内部控制体系后，就可以有效地借助控制体系实现监督会计人员工作的目的。在积极地监督下，会计工作人员的工作态度和工作完成度都有着很大的提高，从而使会计工作人员所整理的运营会计信息具有透明度高和真实度高的特点。另外，企业通过会计内部控制实现对会计部门的工作人员进行合理的监督管理，保证了企业对外的经济运营活动，也确保了企业的会计制度建设符合当前社会的发展需要，极大地促进了企业在行业发展中的活力。

（三）保证企业在发展中可以提高综合竞争力

面对当前市场中不断增加的企业竞争，每个企业在发展中都面临着巨大的经营压力，都在寻求科学的企业管理方式，使企业在市场发展中得到竞争力的提高。企业如果可以合理建立会计内部控制的管理体系，就可以优化企业管理，有效地提高企业人员的工作积极态度和办事效率。在具体的优化管理中，还会帮助管理人员及时发现企业在发展中存在的一些问题，并引导企业朝着健康发展方向去发展。加强企业会计内部控制工作的开展，迎合市场经济发展的潮流，在约束企业会计人员工作和引导企业发展方向都有着重要的作用，达到提高企业的综合市场竞争力的目的。

二、企业会计内部控制在发展中存在的不足

（一）会计内部控制管理意识薄弱

企业受目前市场经济的影响，其管理人员对于企业未来发展趋势的重视程度也在不断提高，为了企业更好地在竞争激烈的市场中得以发展，需要企业提高竞争力，改变当前的企业运营模式，促进企业更科学合理的发展。但是在具体的发展过程里，企业一直疏忽对会计内部的控制工作，这就造成了企业进行运营模式的改变时未对会计内部控制工作进行改进，难以实现企业的合理科学发展，因为企业管理人员对企业的会计内部控制工作存在着认知上的缺陷，因此在会计内部控制的改变上，仅仅实行了部分制度的制定，未能有效地对企业会计的内部控制形成制约，导致企业在运营发展中造成会计内部控制上的漏洞，影响企业的发展。

（二）企业会计内部控制缺乏有效监督

在目前社会经济的飞速发展下，依然有着部分的企业未能够清楚地认识到企业会计内部控制工作对于企业发展的重要程度，在这样的企业发展背景下，因为企业没有认识到企业会计内部控制的重要性，所以就造成了企业在会计内部控制中缺少有效地监督管理，加上企业在安排具体监督工作人员时，未进行有效的工作安排和培训，使得会计监督管理人员并未真正了解到工作内容的重要程度，使会计监督管理工作变得复杂多样，影响企业会计内部控制工作的正常运行。因为企业管理人员不重视会计内部控制工作，加上对企业会计内部管理缺少了解，就没有将会计内部控制监督工作作为企业的发展重点，从而导致企业会计内部控制工作容易出现错误，使得部分意志不坚定的企业管理者变得腐败。在企业具体发展中，这部分意志不坚定的管理者为了个人的需求获得不正当的利益，就会对会计内部控制的渠道进行把控，从而在对会计工作人员施压下，顺利提取到企业的资金，导致企业的经济发展受到一定的限制。企业财务内部控制在缺乏有效的监督后，会计部门的工作数据也容易出现错误，这对企业管理制度的正常发挥也造成了影响，最终造成了企业经济发展速度缓慢的现象，企业的管理工作也变得愈发无序。

（三）企业会计内部控制的人才缺少

目前在企业会计内部控制工作中，企业对于相关的控制管理人员的选择上没有进行限制，导致部分的企业会计内部控制管理人员的专业性知识掌握较少，难以满足会计内部控制管理职务的需要，因此，在具体的工作中就会导致控制环节出现错误，无法实现正常的监督工作。在随着科学技术的发展，电子信息设备也随着社会的发展不断地被应用在企业的发展中，部分企业的会计内部控制管理人员已经习惯于传统的管理模式，面对新的工作方式，难以及时改变旧有的传统思维，未正确的应用新的信息电子设备，这就导致企业会计内部控制工作不能很好地适应社会经济的发展需要。在具体的企业会计内部控制工作中，因为相关的信息采集工作人员缺少，导致无法及时有效的掌握企业中部门的资料，以满足会计工作人员的工作需要，致使企业在会计工作上运行缓慢，直接影响企业的发展速度。

（四）企业会计内部控制缺乏沟通交流

经济的快速发展对企业的发展带来影响，企业的重点发展内容中依然没有企业会计内部控制，重点的企业发展内容中缺少会计内部控制工作，就直接导致企业人员对于会计内部控制工作的轻视，更甚者还会因为各部门和会计内部控制工作缺乏有效沟通，使得会计内部控制部门受到其他部门的打压排挤，导致企业会计内部控制工作无法正常开展，也就不能很好地融入企业的运营中，也无法在企业中发挥应有的部门作用，从而日复一日导致企业设立的管理框架崩塌，在企业的管理中失去了有关的监督和评估作用。因为企业会计内部控制缺乏部门之间的有效沟通，在无法掌握各部门之间的信息后，也就不能合理及时的发展风险预估，不利于企业的正常发展。因此，为了保证企业的正常发展，就需要增加企业内部部门的有效沟通，促进企业会计内部控制的应用，实现企业的飞速发展。

（五）会计内部控制制度不完善

随着社会经济的发展，越来越多的企业都进行了企业会计内部控制工作的开展，其中不乏有一些企业取得了重大的成功，与此同时，部门企业开展会计内部控制工作的时间较晚，加上受到传统的观念影响，这部分的企业会在会计内控制度的建立时直接引用照搬其他企业的成功管理模式，完全忽视了自身企业的发展特色和发展需求，造成企业会计内部控制制度的不够完善，在企业内部的会计工作中经常出现错误，对企业的运营发展造成很大的影响。在目前的企业发展中，好的企业会计内部控制管理有利于企业会计部门规范性的提高，对业务经营的维护运转也有着重要的作用，但是部分的企业由于对企业会计内控制的不够重视，在忽略内控制度的完善后，企业的会计内控部门就无法正常的实现自身的监督作用。因为会计内控制度的不完善，在企业资金链出现问题的时候，就导致了无法对问题责任人进行调查追踪，部门之间互相推卸责任，使得会计内部控制的工作效率直线下降，不仅影响了企业的运营发展，也阻碍了对企业部门的有限监督，不利于企业在市场经济中的发展。

三、企业会计内部控制改善策略

（一）增强会计内部控制管理意识

目前，企业对于会计内部的控制管理还是在摸索的阶段，对内部控制制度的认知不全，相应的对内控管理意识也不够重视。在增强会计内部控制管理意识上，主要包括三点。首先企业要清楚地认识到会计内部控制带给企业的发展好处；其次要企业完成初步的会计内部控制制度的建立，使员工的思想同步的升级，将会计内部控制管理意识更具体的落实在企业工作人员心中；最后需要完善会计内部控制系统，帮助会计内部控制更好地在企业中展开工作。总体来说，企业在确定好发展的方向和发展的目标后，就必须需要企业会计内部控制管理来进行企业经营行为的约束，促进企业的良性发展，不断朝着企业的战略目标前进。

（二）设立审计部门实现网络监督

为更好地改善企业会计内部控制的不足，就需要企业会计内部控制和审计部门在工作要求上达成一致，在企业发展中完善会计内部控制，可以让企业适应对于市场发展的需要，促进企业的竞争发展。由于企业的会计内部控制范围较大，在建立审计部门后，可以加强对会计部门的有效监督，实现企业财务的合理使用。

有关的会计内部控制的监督，可以引进网络设备进行网络上的监督制度，加上专门的监督部门的建立，加强了企业会计内部控制的监督力度，面对部分会计工作人员违规手段过于老练，可以通过网络邮箱举报，保证网络监督工作的进行力度。在对监督会计内部管理的工作中，为了防止监督人员的权力滥用，就需要企业管理者加强对企业会计内部控制工作发展方向的把握，促进企业部门之间的交流工作，推动企业的可持续健康发展。

（三）改善企业福利加强人才培养

在目前的时代下，企业要想提高企业的发展竞争力，不仅需要企业的资金支持，还需要人才的支持，从而在资金和人才的支持下推动企业的发展。首先，企业可以将人才的招收目标放在高校毕业生上，借助培养和企业有关的会计内部控制人才，有利于企业相关人才的数量增加，在企业吸收人才到企业中去时，也要注意对人才专业知识理论和实践经验的考核，促使吸收的会计内部管理人才都具有良好的道德品质和过硬的专业理论知识。其次，也可以从企业内部的员工进行挑选培养，通过定期的专业知识培训和教育课程的优化，可以让部分工作人员具备企业会计内部控制工作的要求，同时也有着一定的专业素养和工作经验，帮助企业增加人才的数量。最后，企业在员工的奖惩和考核上也要完善，更好的福利待遇和完善的奖惩制度有利于提高员工的工作积极性，考核制度也有助于员工更加的规范自身的工作行为，促进员工的职位责任感，在这样完好的奖惩和考核制度下，有利于为企业增添更多的人才，保障企业的发展需要。

（四）引进信息设备加强部门沟通

随着信息技术的不断发展和应用，信息设备的使用已经在各行各业中越来越多，为了保证企业的发展跟上社会的发展潮流，就需要企业内部积极引进相关的信息设备来保证企业的良性发展。由于企业会计内部控制工作的特殊性，需要在引进会计相关的信息系统时要注意企业运行数据收集库的建立，当引进的信息系统应用在会计内部管理中取得较好的效果时，可以促进整个企业对于信息设备的引进，这对于帮助会计部门进行信息的收集有着重要作用，会计人员通过数据库的数据查询，进行高效率的会计工作。企业会计内部控制工作在进行中时，利用信息数据的收集和交流，也可以帮助企业部门之间友好合作。在控制管理人员通过数据库进行查看员工的操作信息下，可以有效地督促员工工作效率的提高和工作质量的提高，有助于员工工作更具划分细致，使企业责任可以落实到人，减少故障风险，促进企业发展。

（五）设立健全会计内部控制制度

在企业的管理中，因为管理习惯的不同，会使企业的员工工作积极性不足，为了企业的稳定发展，就需要建设健全会计内部控制制度，从而做到对企业员工的科学监督，保障企业资金的合理流通。首先，在健全会计内部控制制度的时候，要设置权利和义务相结合的连坐制度，将部门成员具体划分为若干的小组，进行具体工作的具体安排，让工作的责任具体划分在个人身上，也可以利用网络举报等形式，对部门成员进行相互的监督。其次，为了部门小组达成互不干扰监督的共识，需要利用会计内部控制来对部门小组内的相互包庇和脱责责任进行有效的监督，同时促进完善企业对部门的管理机制，将举报和检测作为促进工作进度的主要监督方法。最后，保障建立健全会计内部的控制制度，也就能保障企业的良好发展，使企业更好地获得经济效益。

结语

在企业的正常发展过程中，会计内部控制工作深深影响着企业在激烈市场经济中的发展，因为会计工作是企业完成提高市场竞争力的重要一环，所以在企业会计内部控制工作不到位的时候，就会导致企业会计内部控制工作难以正常开展，极大地影响了企业的发展需要，无法跟上日新月异的社会市场经济变化。所以，为了提高企业经济的发展，让企业在高速的社会经济发展中不存在着发展滞后性的隐患，就需要企业加强对会计财务内部控制中的不足和缺陷加以弥补、优化，企业在会计内部控制的帮助下实现持久的良性发展。