税务筹划中企业税务风险管理措施

邢常海

（中国建筑材料工业地质勘查中心青海总队，青海 西宁 810008）

在税收政策法规约束下开展的税务筹划活动能够有效减轻企业的税负压力，节省企业营运资金，保护企业资金链安全完整。现阶段企业经营规模持续扩大，应急业务涉及的税种有所增加，从而导致税务风险点增加，同时由于政策法规处于动态变化状态，一旦企业对政策法规的理解不准确或是在税务筹划中忽略某些政策要求，将面临严重的税务风险。企业应当重视税务筹划中的各类风险问题，采取有效措施控制税务风险，减少企业的经济损失。

一、税务筹划中企业税务风险的影响因素

（一）经营管理预测的真实性

根据实际情况来看，企业处于激烈的市场竞争环境内，经营压力持续增加，一旦经营决策失误或是难以承受市场压力时，将滋生较多的风险因素，经营管理预测的真实性难以保障，进而影响企业的税务筹划方案。在市场经济体制下，企业针对经济活动的税务筹划应当紧跟市场变化和自身战略变化，经营管理的预测情况对税务筹划准确性的影响较深，企业需借助有效手段准确预测经营收益，从源头降低税务筹划风险。

（二）税务筹划方案的合理性和可操作性

受部分税务筹划人员的政策感知力、实操水平低等因素的影响，导致企业的税务筹划方案与最新的税收政策要求规定不相一致，企业既不能达到理想的减税效果，也将面临税务机关的稽查处罚。另外，税务筹划方案执行力弱也将导致税务风险，因此，企业必须在实施税务筹划方案之前，对整体方案的可操作性进行评估，提前排查方案执行风险，并且制定风险防控预案，应对执行过程中的税务风险。

（三）税收政策的变动

目前国家税法体系正在逐步完善，政策规定也不断更新优化，企业可能因税收政策变化而导致税负增加，企业的税务筹划方案难以发挥预期效用，税务筹划中的政策风险加剧。根据实际情况来分析，税收政策变化对企业税务筹划风险的影响较大，企业必须充分学习和解读最新的税收政策，并且实时更新税务筹划方案内容，避免与税收政策产生矛盾。企业不仅要充分利用政府部门提供的税收优惠政策筹划经济活动，更需要以严格的税收法规约束筹划行为，切实保证税务筹划方案取得积极效果。

（四）人员法律意识

在税务筹划过程中，人员法律意识薄弱将对企业的税务筹划产生严重威胁，如果税务筹划人员不知法、不懂法，企业的税务筹划方案无法保证其合法性，一旦税务筹划方案被税务机关认定为违法违规，则势必影响企业的纳税信用等级，企业也将面临税务机关的惩处，经济损失增加。

二、税务筹划中企业加强税务风险管理的策略

（一）做好财务核算，提高财务服务决策的质量

关于规范财务核算工作，建议企业从以下几点入手：一是完善财务核算体系，加快税务风险制度化管理，企业指导财务和业务部门加快融合，财务深度参与业务活动，收集完善的财务基础资料，协助财务人员制定精准的财务服务决策，帮助经济业务活动规避风险。同时，企业财务人员应当重视自我能力提升，遵循企业会计准则指导要求，学习税收相关规定，在工作中准确处理税会差异，有效处理税务筹划风险。二是企业应当合理划分财税人员的岗位职责，坚持权责分明、责任落实至个人的原则，各岗人员有条不紊地处理财务核算工作，配合完成税务筹划任务。三是优化企业成本列支，细分业务宣传、广告、劳务派遣、固定资产维修、利息等成本费用，比如根据税收政策指导，筹划内部融资活动，某企业在扩大业务板块期间，通过对内融资的方式筹集生产经营资金，企业向参与融资的员工支付的利息高于同类同期利率，超出的部分利息无法在企业所得税中扣除，因而该企业选择按照同类同期利率支付利息，多出的部分利息费用通过奖金形式发放给员工，该企业通过此方式提高成本费用列支水平。四是引入外部中介机构协助企业规范财务核算工作，弥补企业税务筹划人员专业能力不足，提高筹划水准，同时借助外部机构的力量对税务筹划中的风险进行整体评估，助力企业全方位管控税务筹划风险。

（二）做好税务筹划，提高税务筹划方案的合理性和可操作性

企业防控税务筹划中的风险，应当把控风险源头，提高税务筹划方案的合理性和可操作性，提前规避税务风险。首先，企业应当权衡局部利益和整体利益，注意保持长远目光，切忌出现短视现象，避免将企业陷入经营僵局。企业管理层从整体长远发展角度出发，指导财税人员做好税务筹划方案顶层设计，明确划分税务筹划范围和内容，并且对内强调各部门高度配合税务筹划工作，在日常经营过程中，增强税务风险防范意识。其次，遵循成本效益原则，税务筹划不仅要考虑其效益目标，同时也需重视税务筹划成本，如果筹划成本高于筹划效益，则税务筹划方案将失去其真正价值。因此，企业在税务筹划期间，应当坚持成本效益最大化原则，不断衡量筹划成本和预测的筹划效益，结合实际制定多种税务筹划方案，经过充分的论证分析后选择成本最小、风险可控的最优筹划方案。再次，细化税务筹划工作任务，财税人员应当持续规范政策筹划、办税费用筹划、额外税收负担筹划等工作，同时时刻关注企业的经济行为是否与税务规定要求相一致，在规定时间内完成纳税申报，并且出具准确完善的税务资料，以供税务机关检查，提前罚款风险。最后，保证税务筹划方案的灵活性，目前国内的税收法规政策调整较多，企业在设计税务筹划方案期间，应当做好随时调整税务筹划方案的准备，切实提升税务筹划方案的灵活性。同时税务筹划人员也应全程跟踪税务筹划方案的落实情况，结合内外税务环境变化，实时调整税务筹划方案，避免方案失效或是违反规定而引起税务机关的注意。

（三）与税务部门建立良好的沟通关系，及时学习税收政策

企业在税务筹划过程中必须准确解读最新的税收政策，以此为基础设计合理的税务筹划方案，从而有效减少企业的税务负担。但是实际上税收政策变化后的相关规定要求说明的较为笼统，税收优惠政策的可享受条件弹性较大，加之企业的税种多、不同地区的税务机关税收征管方式不同，导致企业的税务筹划人员在工作中难以准确规划经济业务活动，一旦企业对税收政策的理解与税务机关不一致，将在认定过程中企业的税务筹划方案部分内容将被税务机关认定为逃税漏税。为避免出现以上问题，建议企业尽快与税务部门建立良好的沟通关系，通过税务机关的指导准确掌握税收政策细节要求，充分全面地享受税收优惠政策。企业可在制定税务筹划方案过程中，就筹划问题、难点向税务机关提出咨询需求，由税务专管员指导企业合理避税，控制税务筹划中的风险。

（四）提高企业财税人员专业能力，遵守职业道德

税务筹划对财税人员的专业能力以及职业道德的要求非常高，在一定程度上，只有专业水平足够高的财税人员才可保证税务筹划方案的合理性和可操作性。财税人员需要精确掌握行业环境、市场变化、税收政策、各税种特点、企业经营实况以及税务风险影响因素等内容，因而财税人员的专业能力以及综合素养在筹划工作中的作用尤为突出。为避免企业的税务筹划风险，企业应当投入较多的资源对内部财税人员进行培训提升，分别从其专业能力、管理能力、感知分析能力、政策敏感度以及风险管理等方面入手培训，并且根据企业对财税人员的定期考核评分结果，不断调整培训方案，努力打造一支专业性强、综合性强的税务筹划团队。除此之外，企业可根据内部人员组织结构安排，适时从外部吸取优质人才，将其作为税务筹划团队的储备力量，丰富人才类型，进而全面应对税务筹划过程中的税务风险。

（五）其他保障措施

1．健全内控体系

提高企业的税务筹划风险管控水平，则需要健全内控体系，通过内控手段实现全方位防控税务筹划风险。在内控体系支持下加强企业税务管理，即建立集组织、执行、分析、管控、评价为一体的标准化税务管理体系，完善涉税环节的管理措施，全过程管控税务筹划风险。首先，企业管理层应当发挥带头作用，组织惬意员工执行内部控制体系，在实际工作中时刻反馈和填补税务筹划风险管理漏洞，调整税务风险管控措施，在能力范围内遏制税务风险。其次，基于企业实际经营情况构建全方位的税务风险管控体系，建设覆盖事前、事中、事后的税务风险管理制度，指导事前预测风险、事中控制风险、事后监督反馈风险工作。其中在事中控制税务风险阶段，企业应当采用定量和定性结合的方式对税务风险进行识别评估，对风险进行量化分析，进而制定精细化风险管控措施，在其影响范围可控的基础上实施精准打击。最后，企业应该对内部税务管理机构的独立性和权威性进行提升，同时增强税务管理机构和财务部门、业务部门等部门的沟通效率，以便于税务筹划人员能够第一时间掌握基础的涉税事项信息以及税务筹划方案执行情况，从而快速判断税务风险点并做出应对。税务筹划人员必须主动参与企业的经济业务活动，从财税角度出发分析和预测经济业务活动，分析税务筹划方案制定以及执行过程中可能产生的税务风险，预判风险并做好应对准备，防患于未然。

2．健全风险预警机制

企业税务筹划中的风险除过前文提到的潜在性、不可避免、可控性特点之外，还具有其他风险的共性特点，即突发性、不确定性等，为减少突发性、不确定性税务风险对企业造成的经济损失，企业应该及时健全税务风险预警机制，提前掌握税务风险发生时点、定位发生环节，进而将税务风险控制在企业可承受范围内，夯实企业良好运行发展的基础。在构建税务风险预警机制过程中，企业可从以下两点入手：第一，明确企业作为纳税主体应当承担的责任义务以及拥有的权力，时刻关注最新的税收政策，根据企业的经营现状，审查税务筹划活动中的表层、潜在风险。同时，企业也需不断完善不同等级的风险应对措施，定期更新风险清单，梳理风险数据库，排查企业经济活动中的涉税风险点。第二，充分利用内部信息技术平台，借助大数据技术、云计算、数据库等先进的信息技术，智能抓取互联网平台中的市场信息、政策信息，同时加速企业财务系统、税务系统、业务系统之间的对接融合，实现内部信息共享，以便于财税人员在税务系统终端实时获取最新的经济业务信息，从而及时调整税务筹划方案，规避税务筹划发风险。而且企业应当定期更新风险数据库中的信息，将预测得来的税务筹划风险信息录入数据库，在税务筹划执行期间，一旦信息系统识别到数据库中的相关风险因素，则立即预警相关人员进行布控，在最短时间内遏制税务筹划风险扩散。

以某企业为例分析其如何预警和防范税务风险，该企业在日常经营过程中，重点布控与增值税发票相关的经营环节，构建发票管理风险预测系统，并且不断完善系统功能模块，在系统内录入税务风险清单，即虚开发票行为、发票信息不完整、交易凭证保存不完整等风险。企业将增值税发票开票、获得程序融入系统，并且通过影像功能对获得的增值税发票进行扫描审核，系统自动识别发票中现实的货物金额、数量、品名、规格等信息，一旦发现发票信息与规定要求不一致，则立即向业务部门发出退回重开发票指令。此外，该企业对大额发票支出的审核尤为关注，特别是额度较大的个人报销发票，同时该企业在工作中着重检查审核货物采购环节，重视“四流一致”。

三、结束语

综上所述，企业通过税务筹划手段可实现整体税负降低，增加企业的利润空间，保障企业的经营目标顺利实现。但是税务筹划过程中伴随着较多的税务风险威胁，企业在做好税务筹划的同时，应当注意税务风险管理工作，时刻防范税务风险，最大限度地控制税务风险对企业造成的经济损失。针对此企业应当审查自身的税务风险管理情况，梳理税务筹划工作内容，确定税务风险影响因素，判断税务风险点，然后全面考量宏观经济环境、市场形势以及政策环境等因素，对税务筹划风险涉及的各个经营环节布控，切实防范税务筹划中的税务风险，保证税务筹划方案成功实现企业的减税增效目标。