浅谈国有企业税务筹划的有效方法与对策

曹蔡

（中稀（江苏）稀土有限公司，江苏 常熟 215500）

在新时期的背景下，我国税制进行了改革，这对企业来说无疑是一次巨大的挑战，为促企业积极发展，国家出台了多个税收优惠政策。国企因其性质较为特殊，可凭借自身业务多元化的特征应用多个行业的优惠政策，一定程度上来说，国企税收筹划空间更大。但也因国企业务多元化的特征，国企涉及事物多，纳税款项多，税收筹划的难度也更大，减轻税负的目的也很难实现，因此，国企需认识到税收筹划的重要性，分析税收筹划现存问题，针对问题提出相应解决策略，如此才能实现国企规避风险、减少问题、健康发展的目的。

一、国企税务筹划的概述

（一）特点

1．合法性

合法是开展税收筹划工作的前提，所有的税收筹划工作都需依照法律法规进行，不可进行违法活动。

2．筹划性

国企在进行经营活动之后，纳税之前，需事先规划相关经济事项，做好税收筹划工作，以此实现减轻税负的目的。

3．多样性

企业生产经营期间存在税务筹划风险，而该风险的过程、表现形式、形成原因等均有不同可能性及结果。

4．客观性

税务筹划期间存在多种不确定因素，并且这些因素存在客观性，即不以主观意识为转移，所以企业需要清楚地认识到税务筹划的这种客观性，并且定期总结税务筹划规律。

5．目的性

税务筹划的最终目的就是为了减轻税负，增加企业经济效益，但筹划过程中也会相应地有所支出，就需合理进行税收筹划，以此达到筹划目的。

6．风险性

税收筹划主要目的是为了减轻税负，增加税收利益，但实际中，税收筹划并不一定会实现此目的，存在一定的风险。

7．专业性

税务筹划工作对人员要求极高，要求专业人员进行，并且要求这些人员需要具备一定的知识储备量、较高的技术水平和较强的专业能力，专业性较强。

（二）重要性

1．有助于提高经济效益

随着一系列税收优惠政策的出台，尤其是在现阶段，国家为了促进企业发展，进一步加大了企业税收优惠力度，既能延缓纳税时间，也能降低税率。针对国企而言，及时了解税收政策，且将其运用在经营活动中，可以保留更多资金，以及减少成本，从而可以创造更大经济效益，促进国企健康、持续发展。

2．有助于规避税务风险

通过落实税收筹划，还能使相关人员更加详尽的了解税务政策，降低税务筹划风险，不过由于不同人员在理解税务政策时有一定的差异，所以当遇到不明确、有争议的地方时除却主动钻研，还需有效借助网络进一步拓展理解，以及动态关注政策调整情况，从而增强税务管理效果，减少、消除税务筹划中的不利因素。

3．有助于加快改革转型

例如对于交投集团等劳动、技术双密集型公司而言，改革期间必然需要充足资金、先进技术予以支撑，而这无疑会加大企业经济负担，此种情况下，通过制定且落实税务筹划方案，能够在遵循交投集团经营特点的基础上，实现节税效果最大化，而这笔税费再经过高层重新分配，既能用于管理队伍培训，也能用于高速公路施工，亦能用于建设高速公路设备升级，从而为交投集团的改革转型、运营发展提供有效的技术支撑、人力保障、物质基础。

4．有助于落实产业政策

税法是调控宏观经济的主要手段，其包含的各项政策均能在一定程度上反映国家产业结构调整布局，例如2011年至2020年底，针对西部地区的部分产业企业减征企业所得税，此时符合条件的企业若是能够有效运用上述政策完成税务筹划，则能使资源向西部地区流动，进而落实国家产业布局政策，实现调整产业结构的目的。

（三）主要原则

1．合法性原则

该原则体现在国企需严格按照法律法规开展税务筹划工作，包括：第一，国企进行税务筹划需在法律允许范围内，纳税方案的制定与实施都需依照法律设计并执行，税务筹划过程中不可进行违法活动，不能逃税；第二，税务筹划的方案制定与实施都需严格依据相关法律法规以及会计法进行，不可改变法律规定；第三，税务筹划要与国家法律法规相适应，国家政策不会一成不变，政策会随着时代变化而变化，国企税务筹划工作相关内容也需更改，相关内容需与时俱进。

2．提前筹划原则

该原则即国企进行税务筹划工作时，应事先了解相关法律法规，分析相关政策差异，合理安排国企各项经营活动，降低国企税负，实现税收筹划的真正目的，例如，国企已开展相关经营活动，纳税义务产生，国企若想降低税负，就需进行合理的税收筹划工作，不可进行欠税、偷税等违法行为。

3．成本效益原则

国企经营和开展税收筹划工作的目的都是为了经济效益，但税收筹划也并不意味着国企不再支出费用，相反的是，开展税收筹划工作，纳税人虽会取得税收利益，但同时也会支出一定费用，而且税收筹划方案不同，利益损失不同。因此，在进行税收筹划时，需充分考虑各项影响因素，合理规划筹划方案，降低损失，增加利益，真正实现税收筹划的目的。

二、国企税务筹划的风险

（一）政策风险

政策风险对于国企来说极其重要，包括：第一，政策选择风险。国企的主要特点就是合法性，国企的一切工作都要以合法为前提，税务筹划工作亦要遵守此前提，不仅要保证税收筹划工作按照国家要求进行，同时还要保证税收筹划合法合规，若国企未真正理解税收政策，极有可能会为国企造成巨大的经济损失，重者甚至会遭到处罚，影响企业形象，国企的生产经营活动也会被影响，由此观之，国企选择政策有风险；第二，政策变动风险。国企进行税收筹划都是以理解国家政策为前提，二者密切相关，若国企想要顺利地开展税务筹划工作，就需国企对国家政策进行深入了解，但由于政策并非是一成不变的，政策的快速变化使得企业相关事项都要有所变动，这就需要财务人员时刻掌控政策变化，不过在现实中这对于财务人员来说无疑是难度极大的工作，这也就给国企带来了较大风险。

（二）筹划风险

税收筹划工作也并非易事，一般来说，筹划风险包括：第一，执行筹划风险。税务筹划对于筹划人员要求较高，若筹划人员不够了解和无法理解法律，或筹划时进行了违法行为，抑或是凭借个人主观经验筹划，都会为国企税收筹划带来风险；第二，经营筹划风险。国企合法性特征明显，易受经济政策影响，若筹划人员不够重视筹划工作，极有可能增加筹划风险。

三、国企税务筹划的问题

（一）缺乏管理意识

多数国企领导者过度重视企业业绩，日常工作多以提升业绩为主，加之多数领导欠缺对税务筹划的正确认识，以及欠缺专业技能，无法有效落实税务筹划，使得税务筹划流于形式；另外，税务筹划仅依赖于财务部门，缺乏其他部门的有效监督，难以发挥税务筹划的真正作用；此外，税收具有法定性以及强制性特征，所以部分国企领导者可能会认为税务筹划属于间接漏税、偷税行为，从而不够重视税务筹划，也会使税务筹划工作无法顺利开展。

（二）缺乏完善体系

当前国企税务管理体系相对简单，并且主要由财务部门负责实际税务筹划管理工作，但是仅仅依赖于财务部门显然无法有效适应激烈的市场竞争，同时仅凭财务部门负责全部税务筹划工作，既会加重财务部门工作负担，也会出现职权过大现象。另外，国企税务管理以采集数据为主，欠缺对整体税务情况的全面化、整体化分析，不利于管理者了解、统筹管理整个企业税务工作。因此，尚需通过建立健全完善的税务管理体系，提高税务管理质量。

（三）人员素质不一

除却上述问题外，国企税务筹划工作中还存在人员素质不一的问题，例如多数税务筹划人员主要负责税务申报，而对税务政策的详情、变更情况的了解程度不足，以及不能及时、恰当地运用税收优惠政策，使得工作效率不高，难以适应高速发展的经济现状；另外，部分税务筹划人员还存在依据主观理解随意运用税收政策的问题，不仅有违职业道德，也会因税收政策不适应被企业发展而提升税务工作风险。

（四）方案过于片面

税务筹划必须综合分析纳税业务发生时间、企业税率、国企税基等要素，而在实际落实税务筹划方案的过程中，存在只顾及眼前税种金额而不全面考虑整个经营年度情况的问题，这种做法容易使税务筹划方案过于片面，且会削弱方案的针对性，使其与实际经济现状相脱节，无法达到预期效果。

四、国企税务筹划的对策

（一）强化管理观念

强化国企税务管理观念是做好税务管理工作的重要基础，对此，一方面要求企业能够充分重视税务管理工作；另一方面要求企业税务管理工作者改变税务管理观念，能够在详尽了解国家税收优惠政策的基础上，综合考虑企业自身现状，然后在合法合规的情况下，有效运用税收优惠政策，制定且落实税务筹划方案；另外，还要求国企能够设立专门监督税务筹划工作的部门，如此方能及时发现且处理税务管理期间存在的问题，不断优化工作方案，实现螺旋上升式管理，使企业不断进步，同时谋取更多经济及社会效益。

（二）健全管理体系

健全国企税务管理体系是做好税务管理工作的重要支撑，对此，一方面需要企业做到事前筹划，即预先了解税收政策，再对如何运用税收政策做出整体筹划，能够有效减少税负压力，规避不必要的风险因素；另一方面需要企业做好事中控制，即在企业运行管理期间，需要相关负责人员尽职尽责地做好税务筹划的调控及监督工作；另外，需要企业做好事后分析，即在结束每个经营年度后，需要全面了解本年度税负情况，之后将其与上期、上年同期数据做出对比，在此基础上分析生产经营过程中存在的问题，再依据上述问题提出解决策略，将其用于下一年度税收筹划管理过程；此外，还需企业设置内部审计机构，有效监督财务部门工作，以此分散财务部门职权，且从其他角度提出建设性意见，使得税收筹划方案更加全面、完善；最后税收筹划工作尚需多部门协同配合，即其他部门工作人员在完成本职工作的基础上，可以按照财务制度的有关规定，积极配合税务管理工作，以便有序推动税务筹划工作顺利开展。

（三）加强队伍建设

加强国企税务管理队伍建设是做好税务管理工作的重要保障，对此，一方面需要做好相关培训工作，例如企业可以邀请专业人员定期培训内部员工，包括讲解税收优惠政策内容、适用范围、易误解地方等，又或是定期组织内部交流、学习，营造良好的学习、工作氛围；另一方面还可通过建立完善的绩效考核机制，激发员工工作积极性与主动性，使其投入更多精力与时间做好税务筹划工作，并且将绩效考核结果与奖金、工资挂钩，即对长期业绩无提升、工作态度较差者做出相应惩罚，而对工作能力强、态度积极者做出奖励，以此保障税务筹划工作质量；另外，还可引入第三方中介机构，此类机构拥有丰富的税务筹划经验，可以从整体把握企业税务筹划，完成一些难度大、复杂化的税务工作，同时也能听取专业意见，提高企业税务筹划工作质量及效率。

（四）优化筹划方案

优化国企税务管理筹划方案是做好税务管理工作的重要条件，对此，一方面需要国企在制定税务筹划方案时必须结合自身生产经营情况，提高方案的针对性，以便在较短时间内高效实现企业税务筹划目标；另一方面我国税收政策在不同类型企业、不同地区间存在一定差异，所以国企制定税务筹划方案前还需充分研究本企业、本地区的税收政策，以便选择最适宜本企业发展的税收筹划方案，例如我国针对一些经济相对发展较慢地区，往往有优惠政策，所以这些地区的国企均可充分利用这些税收优惠政策，以便实现降低税负目标；又例如针对企业兼并情况，若是被兼并企业在兼并前连续亏损，且仍在亏损弥补期限，那么被兼并企业未弥补完的亏损金额便可由兼并企业沿用，这种做法既能调节兼并企业所得税的应纳税额，也能实现节税目的。

五、结束语

综上所述，现阶段我国处于税制改革环境，国企若想在激烈的市场竞争以及税制改革的背景下获得进一步发展，应明确认识到税收筹划的重要性以及现有税收筹划工作中的不足之处，既要从自身实际出发，具体问题具体分析，也要与其他企业加强交流与沟通，积极学习借鉴其他企业有效经验，之后全面梳理并分析阻碍国企税务筹划工作顺利开展的原因，找出其中存在的问题，强化管理观念，认识自我缺陷，做出整体筹划，健全管理体系，引入专业机构，加强队伍建设，了解自身状况，优化筹划方案，以此通过合法行为规避税务风险，实现国企想要减轻税负的目的。