行政事业单位财务会计内部控制探究

张真真 广饶县李鹊镇人民政府

引言

在社会经济不断发展背景下，行政事业单位担负着重要的责任，政府关注行政事业单位财务内部控制工作的开展。基于此，从行政事业单位的角度上来看应提高对财务会计管理工作的认识，并给予高度重视，进一步推动行政事业单位的发展。但是就当前行政事业单位运行的情况来看，财务会计内部控制工作还没有全面地落实，在有些方面还存在不足，需要不断地完善，进而在采取有效的措施加强财务会计内部控制，创新以往传统的财务会计内部控制理念，为此保障财务内部会计控制全面地落实。

一、行政事业单位落实财务会计内部控制的重要性

近年来，行政事业单位已经关注内部控制管理工作，意识到这项工作必须要有相应的制度并积极进行完善，但是要按照相关的法律法规来实施，进而保障管理制度更加的健全。制定管理工作的各项流程，并确定管理工作实施的具体内容，增强财务部门信息数据的可靠性和准确性。其中针对以上的叙述要想实现，这就需要单位要提高对财务会计内部控制重要性的认识。从行政事业单位的角度上来看，为了实现发展目标，财务内部控制非常重要，必须要实施，这就需要根据行政事业单位发展的实际情况，增强财务会计内部控制工作，并以长远的眼光定位，在现有的监督管理制度的基础上加以完善，进而加强财务资金的控制，推动行政事业单位资金合理的使用，实现单位效益最大化。在新形势下，行政事业单位要想更好地发展，不管是管理理念还是管理方式，必须要加强革新，以此来适应单位发展的需要。全面的管理财务会计工作的各项流程，并采取有效措施加以控制，一方面有助于实现单位发展的目标，另一方面促进单位更好地发展。由此可以看出行政事业单位财务会计内部控制工作重要程度。

二、行政事业单位财务内部控制工作的职责

由于行政事业单位财务内部控制工作所涉及的内容比较多，其中通过建立健全内部控制制度，明确实施的相关流程，不断地提高执行水平，从某种程度上来看能够使得行政事业单位的业务能力得到强化，资金得到有效的控制，从而保障财务会计管理工作全面地落实，不断提高信息的准确性。首先，注重行政事业单位内部资产渠道，确保更加安全、可靠。对于行政单位内部控制这项工作进行分析会涉及各种业务，在具体工作中形成良好的内部控制体系，并按照各种制度充分地展现出资产效能，使得财政资金得到使用，提高资产的安全性。其次，加强对执行单位经济活动执行力度。就当前的情况来看，行政单位内部有些方面还应不断的改进，在注重管理的基础之上还应不断提高建设的水平，从而使其形成良好的体系。对于相关体制，为了实现创新，进一步促进改革，推动行政事业单位行政内部控制完善。最后，保障行政事业单位管理工作顺利地进行，使其获得良好的管理效果。缺少内部控制监督体制，一方面影响管理工作的开展，另一方面直接关系到管理的水平。对于行政事业单位而言，在具有风险意识下，以防控为主并有效地进行，加强预防风险制度的制定，不断提高管理水平。

三、行政事业单位会计内部控制存在的问题

（一）会计内部管理意识不强

提高对内部管理工作重要性的认识，一定程度上促进人主动参与工作中来，保障工作顺利地完成，进而使其获得良好的工作效果。但是对于行政事业单位而言，在内部管理等方面虽然实施会计内部管理工作，但落实的程度不够、管理意识不强，尤其是会计控制理念还存在滞后的现象，再加上会计内部控制系统不够完善，这种情况直接关系到行政事业单位内部管理工作。由此可以看出，行政事业单位内部控制是一项长期工作，想要全面地落实，进而不断提高内部控制的水平，必须要从思想上重视会计内部管理工作。

（二）会计内部管理制度不够健全

要想促进行政事业单位会计内部管理工作顺利地进行，离不开相应的制度，一定程度上以制度进一步推动行政事业单位的发展。在新时代发展背景下，有的行政事业单位会计内部管理制度还没有进行革新，并没有结合行政事业单位的各个方面在现有管理制度基础之上加以补充，也就是说，保障制度不够健全，会计工作没有全面落实、会计工作人员综合素质不高。有的行政事业单位还没有意识到会计内部管理工作重要性，进而影响会计内部控制的水平的提高，会计内部控制自身价值难以得以展现，这会给行政事业单位带来不利的影响。

（三）财务预算编制控制不到位

当前，有的行政事业单位还没有意识到预算管理的重要性，对预算管理缺少足够的重视，人员没有实现合理的配置，在具体预算的过程中仍以传统的预算方法为主，其部门经费等方面进行分析，通常情况下取决于基数数据，脱离具体情况；此外，虽然实施编制预算环节，但是并没有结合实际情况进行编制，编制的水平不高还存在不合理的现象，各部门之间没有保持密切联系，有的行政事业单位认为预算编制这项工作只要交给财务部门即可，财务人员对预算编制缺少足够的认识，只是简单地来实施，缺少项目的调研和论证，由此编制出预算会不符合实际情况，难以充分地发挥出预算应起到的作用。

（四）财务内控执行落实度不够

财务内控效果取决于是否全面的执行，有的行政事业单位虽然建立财务内控制度，但是建立完之后并没有全面的执行，执行的力度不够，还没有意识到风险的问题，在这方面并没有制定防范的具体方案；在经济活动等方面有的行政事业单位虽然注重起来，但是监督管理的力度还不够，承担监管工作的财务人员对合同签订等相关信息没能实现全面了解，这种情况从某种程度上来看很容易发生财务风险。

（五）财务内控监督管理不完善

财务内部审计工作落实程度不够。首先，内部审计面不广泛，其权威性不高，内部审计人员各方面能力有待强化；其次，外部监督检查机制不够健全，虽然外部审计和财政部门能够发挥相应的作用，但是没有长期的运行，再加上受相关因素的影响进而关系到整个监督活动的实施。

（六）财务会计内部控制和会计信息化未实现融合

在电子信息技术不断发展的背景下，会计电算化逐渐的渗透在各种单位或者是企业中，并得到了广泛的应用，尤其行政事业单位，现代信息技术已经成为行政事业单位工作中的一部分，特别是会计和财务处理工作。这对于行政事业单位而言，不管是处理原始会计数据，还是数据处理等方面，无形之中提出越来越多的要求，直接关系到财务会计信息的可靠性。此外，对于信息化手段进行分析，仍不足之处，其中主要就是具有一定的隐蔽性，因为财务会计人员在工作的过程中，通过会计电算化需要负责两项工作，此工作为信息的输入和录入，一定程度上很容易受人为因素的影响，进而关系到整体的工作。

四、行政事业单位财务会计内部控制的有效措施

（一）提高财务会计内部控制意识

对于行政事业单位领导而言，应提高对财务会计内部控制的认识，并给予高度重视，因为行政事业单位要想更好地发展，必须要实施财务会计内部控制工作，所以在注重财务会计工作的基础之上，还应全面的实施财务管理工作。在行政事业单位工作的总体目标和发展计划中，将财务工作的实施情况渗透进去，还应加强对财务会计工作实施的情况进行相应的研究，并落实好审核工作，进而找出工作需要注意的事项，进而便于对财务管理工作流程的完善。与此同时，行政事业单位领导还应不断强化自身各方面能力，针对财务管理制度和财务工作的内容要进行充分的了解，尤其是财务审批的流程。

（二）不断提高财务会计人员综合素质

高素质的财务会计人员一定程度上保障行政事业单位财务内部控制工作顺利地进行，进而促进行政事业单位的发展，有助于行政事业单位实现发展的目标。但是就当前行政事业单位现有的财务人员而言，自身的综合素质还不高，所以行政事业单位应意识到这点，让财务会计人员的综合素质不断地提高。首先，对于行政事业单位而言，应确定财务会计内控工作的内容，尤其是岗位的具体职责，进而便于工作人员清楚自身的工作内容以及需要遵循的职能。其次，在知识经济时代背景下，行政事业单位还应加大培训力度开展多样化的培训活动，并以定期或者是不定期的方式为主培训财务会计人员，可将财务会计相关知识和流程作为培训内容，进而促使财务会计人员更好地掌握，不断财务会计人员综合素质。最后，还应调动财务会计人员的积极性，让他们主动地去学习，不断扩大财务会计人员自身的知识面，不断提高行政事业单位财务内部控制水平。

（三）结合工作的实际情况加强财务会计内部控制

行政事业单位要想促使财务内部控制工作顺利的实施，在具体进行的过程中必须要根据工作的实际情况，与平常的工作要实现相融合。与此同时，还应加大监督力度，监督好财务内部管理工作实施的各项环节，进而不断提高其监督的水平，保障会计内部控制工作顺利地进行。行政事业单位财务内部控制工作紧密融合与平常的工作，在具体管理的过程中如果存在不足便于及时的发现，从而不断改进，进一步提高行政事业单位财务会计内部控制水平。

（四）落实好财务会计内部控制基础性工作

行政事业单位应高度认识财务会计内部控制工作，并明确财务内部控制工作的流程，让财务部门落实好财务会计内部控制基础性工作。针对财务内部控制工作，还应明确出重点的工作内容，加强财务会计内部控制制度的制定，并加大执行力度，不断提高会计内部控制制度执行水平，并补充好其他的制度进而确保更加健全，尤其是财产安全制度和风险控制机制，不断提高财务会计内部控制基础工作实施水平。比如：从各项会计事务入手，并确定好审批的权限；加强对健全完善监督机制的建立，进而使其资产合理处置，资金合理使用。除此之外，还应建立物资清查制度，从而确保财务会计工作顺利的实施，不断提高工作水平。

（五）积极的完善财务会计管理体制

从行政事业单位的角度上来看，为了保障财务管理工作全面地落实，还应从财务管理部门入手并不断调整，并形成良好的财务会计管理体系，在现有的财务会计管理体制基础之上结合实际情况加以补充，进而确保财务会计管理体制更加健全。对于财务管理部门而言，还应明确财政基本框架，但是这在实施的过程中必须要结合行政事业单位的实际情况，有序的实施财务会计管理工作。财务管理部门还应建立健全的财务会计管理制度。因为要想确保财务会计管理工作顺利进行，离不开财务会计管理制度，而且财务会计管理制度对各项工作的开展还能起到指导的作用。与此同时，从财务管理部门的角度上来看，在注重行政单位发展的基础之上，还应加强对其发展情况的研究，并加大监管力度全面的监管，再形成良好的机制。加大资金控制力度，确保行政事业单位每一笔支出都有相应的单据。除此之外，还应强化财务会计人员各项能力，促使他们严格地按照相关的要求来实施财务会计内部控制工作。

（六）建立健全的内部控制制度

行政事业单位要想更好地运作，离不开制度。在财务管理工作的过程中，必须要加强财务会计内部控制，并加强对工作人员行为的监管，进而在财务管理中挖掘出工作人员自身的潜能，从而保障财务会计内控工作规范化实施，让财务会计内控工作水平不断提高。但是就当前的情况来看，行政事业单位的内部控制制度还不够健全，所以对于领导人员而言还应积极地完善内部控制制度，并确定工作人员需要落实的工作内容，增强他们对自身工作的认知。不断的健全财务内部控制制度，并加大执行力度全面的执行。在科学技术不断发展背景下，信息技术得到发展，逐渐地成为人们生活和工作中的一部分，财务部门在对内部控制制度体系形成的过程中，还应注重信息化，并对这种方法充分的应用，不断提高内控技术，进而使其财务内控工作实现信息化。除此之外，行政事业单位还应建立相应的惩罚措施，对于各个方面表现好的员工进行物质奖励，对于表现不好而且工作态度不够认真的员工进行相应的惩罚，从而增强员工的参与性，促使员工主动参与工作中来，进而不断提高工作水平。

（七）注重信息化控制

行政事业单位对会计电算化要有足够的认识，并加强信息化管理软件的控制，加大监督力度实施监督工作，对计算机操作人员全面的实施，进而不管是输入的数据还是输出的数据不断提高其可靠性。除此之外，还应确定计算机操作人员工作的具体内容以及需要履行工作职责，并按照科学合理的原则进行分工，在信息操作和数据输出等方面必须要实现分离。

结语

总而言之，行政事业单位要想更好地发展，使其实现发展的目标，应高度重视财务会计内部控制工作，不管是工作的理念还是工作的方式都应加以革新并积极创新，采取有效的措施加强财务会计内部控制。财务管理部门还应加强对财务会计内部控制制度的制定，落实好工作的每个环节，进一步推动行政事业单位的发展。